В большинстве крупных компаний владельцы не занимаются управлением. Тем не менее, для них очень важно, чтобы бизнес развивался и процветал. Поэтому так важно вести контроль и проверку. В этой связи возникает необходимость организации и проведения внутреннего финансового аудита. Он призван контролировать и регулировать финансовую деятельность, а также минимизировать риски. Особенно важно проводить внутренний финансовый аудит в крупных компаниях, у которых достаточно разветвленная структура. В статье мы рассмотрим внутренний финансовый аудит, особенности организации, порядок проведения и необходимые документы.
Нормативно-правовое регулирование внутреннего финансового аудита
Можно выделить 4 уровня, на которых осуществляется регулирование аудита. Подробное описание каждого из них представлено в таблице.
|
Номер уровня |
Наименование |
Регулирующая документация |
|
1 |
Федеральное законодательство | ФЗ-307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008
Гражданский кодекс Уголовный кодекс Налоговый кодекс |
|
2 |
Стандарты аудиторской деятельности | Стандарт аудиторской деятельности №8
Стандарт аудиторской деятельности №29 Кодекс корпоративного управления Профстандарт «Внутренний аудитор» |
|
3 |
Приказы Департамента финансов
Методические рекомендации |
Рекомендации Минфина по организации и осуществлению внутреннего аудита
По разработке и принятию мер, целью которых является предотвращение коррупции МР по организации работы внутреннего аудита |
| 4 | Внутренние документы организации | Положение о службе внутреннего аудита
Руководство службы ВА Должностные инструкции сотрудников СВА (система внутреннего аудита) |
Положение о службе внутреннего аудита содержит миссию, цели, задачи, полномочия, а также ответственность. Руководство службы ВА описывает организацию СВА, особенности взаимодействия с другими подразделениями, содержит формы и методики проведения проверок.
Выполняемые функции
Внутренний финансовый аудит призван изучить и представить полную, а главное объективную картину функционирования компании в целом, а также каждого ее подразделения. Конечной целью такой проверки является рост качества выполняемых функций, а также эффективности ведения бизнеса.
В рамках внутреннего финансового аудита проводится оценка и анализ следующих направлений деятельности:
- правильность и соответствие действительности бухгалтерской и финансовой отчетности;
- насколько эффективно контролируется деятельность отделов, филиалов и прочих структурных единиц;
- какие результаты приносит принятая в компании система управления рисками;
- насколько целесообразны и экономичны заключаемые сделки;
- соблюдаются ли различные законодательные акты, касающиеся деятельности компании;
- разработка рекомендаций с целью повышения эффективности работы подразделений.
Кроме того, в рамках проверки могут проводиться расследования различных особых случаев. Это, например, касается фактов злоупотребления должностными обязанностями.
→ Коэффициент зарплатоотдача: формула расчета, применение, сравнение, анализ,
→ Как рассчитать зарплатоемокость?
→ 5 ключевых кадровых коэффициентов.
Порядок проведения проверки
Роль внутреннего финансового аудита не ограничивается проверкой достоверности и полноты сведений, предоставляемых в отчетах. Финансовые аудиторы в штате компании, а также независимые эксперты стремятся разработать рекомендации по способам повышения эффективности деятельности фирмы, а также роста ее конкурентоспособности.
С этой целью всесторонне рассматриваются и анализируются различные аспекты деятельности организации. Так, в рамках проводимой проверки осуществляется анализ:
- отчетности за различные периоды;
- сопоставляются сведения, указанные в финансовой, статистической, а также оперативно отчетности;
- проверяется, насколько правильно составлены отчеты;
- анализируется достоверность отражения активов и пассивов на счетах и в регистрах бухгалтерского учета;
- проводится анализ адекватности, целесообразности и соответствия деятельности проводимых операций.
Круг вопросов, которые рассматриваются в ходе аудита, можно расширять до бесконечности. Конкретный перечень обычно утверждает инициатор проверки. Им может выступать руководитель, один из собственников фирмы или иное заинтересованное уполномоченное лицо.
Принципы внутреннего финансового аудита
В процессе проведения проверки важно соблюдать ряд принципов. Это позволяет гарантировать высокую степень эффективности аудита, а также использования его результатов. В целях обеспечения соблюдения принципов внутренними аудиторами важно издать положение об их деятельности, в котором отражаются права и обязанности сотрудника отдела аудита.
Описание принципов проверки представлено в таблице.
|
Принцип |
Пояснение |
| Системность и внеочередность | Проверки должны проводится регулярно в соответствии с разработанными планами, а также в случае необходимости |
| Объективность | Применяемые методы проверки, а также требования к проверяемым должны быть одинаковыми для всех структурных подразделений компании |
| Открытость | Нельзя скрывать ход проведения проверки, а также ее итоги от проверяемой стороны |
| Независимость | Аудиторы не должны быть зависимыми от объекта проверки, а также конкурировать с ним |
| Документированность | Весь ход аудита, его итоги и вынесенное решение должны быть тщательно задокументированы |
| Предупредительность | Если в ходе проведения проверки выявлены нарушения и несоответствия, после их документальной фиксации проверяемым следует принять меры, необходимые для их устранения |
Ключевы этапы проверки
В проведении внутреннего финансового аудита можно выделить несколько этапов. В рамках каждого из них проводится ряд необходимых процедур и мероприятий.
|
Этап |
Процедуры и мероприятия |
| Предварительное планирование | Сбор сведений об объекте проверки
Анализ законодательно установленных обязательств, стандартов и нормативов, применяемых в деятельности компании Разработка задач проверки Оценка требуемых трудозатрат Определение необходимости помощи внешних аудиторов |
| Оценка риска | Оформление описания объекта проверки
Выделение рисков, присущих деятельности компании или подразделения Разработка задач аудита на основе присущих деятельности рисков Оценка и изучение риска несовершенства проводимого в организации контроля |
| Разработка плана, а также программы проверки | Оформление списка основных ошибок, характерных деятельности объекта проверки с учетом опыта предыдущих аудиторских проверок
Оценка существующих норм контроля с точки зрения предотвращения, обнаружения, а также исправления возможных ошибок |
| Проведение аудита | Распределение обязанностей между аудиторами в соответствии с их квалификацией, а также опытом
Выполнение утвержденной программы аудита |
| Оценка и документальное оформление результатов | Опираясь на результаты аудита, проверяющие составляют отчет о выявленных ошибках и нарушениях, их существенности
Выносится вердикт с рекомендациями по устранению ошибок и повышению эффективности деятельности |
Результаты заключения аудитора по проверке
В завершение проводимой аудиторской проверки в обязательном порядке составляется заключение. Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, в котором отражены результаты проведенной проверки. Он предназначен для лиц, имеющих право пользоваться финансовой отчетностью организации.
В обязательном порядке заключение аудитора должно содержать следующие сведения:
- указание на аудируемое лицо;
- сведения о проверенных регистрах финансовой отчетности;
- ссылка на нормативные акты, в соответствии с которыми проводился аудит;
- наличие либо отсутствие ошибок;
- рекомендации по устранению замечаний.
Аудиторское заключение подписывается руководителем проверки, а также лицами, осуществлявшими ее. В обязательном порядке внизу заключения следует указать дату его составления, после которой вносить в него изменения нельзя. Желательно, чтобы проверяемое лицо также поставило свою подпись под этим документом. Оно может указать, что не согласно с результатами проверки. При этом следует пояснить, с какими именно пунктами и по каким причинам (желательно с указанием ссылок на нормативные акты). Обычно аудиторское заключение составляется в двух экземплярах – один для проверяемой стороны, второй для передачи руководству организации.
Блиц ответы на часто задаваемые вопросы по аудиту
Процесс организации и проведения внутреннего финансового аудита достаточно сложен. Поэтому зачастую в компаниях (особенно недавно образованных) возникает большое количество вопросов по этой тематике.
Зачем мне заниматься организацией внутреннего аудита, если я пользуюсь услугами внешнего проверяющего?
Следует понимать, что функции внешнего и внутреннего аудита не совпадают. Внешний аудит направлен исключительно на проверку соответствия нормам и правилам оформления отчетности и операций. При этом цель внутреннего аудита – оценка рисков, которые не дают компании достигать поставленных целей, и рекомендации по их минимизации. Внутренний аудит проводит оценку экономической эффективности деятельности и ориентирован на руководство компании. Внешний аудит чаще всего ориентируется на внешних заинтересованных лиц, например, кредиторов и инвесторов.
Хотим организовать службу внутреннего аудита. С чего следует начать?
Можно выделить несколько шагов, которые следует предпринять при формировании службы внутреннего аудита:
- Подбор руководителя. Важно помнит, что кандидат должен заслужить авторитет у руководства компании.
- Разработка целей и задач отдела с учетом пожеланий руководителя и собственников организации.
- Составление модели проведения проверок, оценка рисков деятельности, составление плана мероприятий.
- Анализ необходимой структуры службы внутреннего контроля и требуемого бюджета.
- Подбор кандидатов на должность сотрудников СВА и их внедрение в рабочий процесс.
Как определить оптимальное количество сотрудников в службе внутреннего аудита?
Количество сотрудников, входящих в состав отдела, осуществляющего внутренний аудит, зависит от поставленных перед ним задач. Исходя из числа подразделений, входящих в состав компании, а также имеющихся бизнес-процессов, определяется время, необходимое для проведения проверки. В соответствии с этим определяется количество сотрудников.
Какие требования следует предъявлять к внутреннему аудитору?
Важнейшими навыками аудитора являются независимость мышления, а также здоровый скептицизм. Хороший аудитор никогда не примет на веру всевозможные утверждения, а будет искать им подтверждение.
Кроме того внутренний аудитор должен:
- быть объективным;
- уметь абстрагироваться в работе от личных взаимоотношений;
- прислушиваться к мнению проверяемых лиц;
- иметь высокий уровень аналитических способностей;
- уметь четко выражать свое мнение;
- в случае необходимости отстаивать свою позицию.
Внутренний аудитор должен иметь представление о принципах управления, бухгалтерском и финансовом учете и анализе, праве. Кроме того, важно, чтобы внутренних аудитор обладал достаточными знаниями в области осуществляемой организацией деятельности.
Как проверить, насколько эффективна работа службы внутреннего контроля?
В процессе анализа эффективности работы службы внутреннего контроля можно руководствоваться следующими критериями:
- насколько полно выполняются разработанные и утвержденные планы проверок;
- количество проведенных аудиторских проверок;
- наличие важных рекомендаций аудитора;
- количество выполненных рекомендаций и эффект от этого.
Важно не только оценивать качество работы, но и повышать эффективность службы внутреннего аудита.
Таким образом, внутренний финансовый аудит является важной составляющей деятельности любой крупной компании. Он призван выявить и предотвратить ошибки, возникающие в ходе ведения деятельности. Такой подход позволяет значительно сократить риски, присущие организации. Кроме того, рекомендации, разработанные в ходе проверки помогают организовать бизнес более эффективно.
Загрузка...