В какую налоговую следует обращаться для получения налогового вычета

Приобретение жилья, лечение или обучение являются достаточно серьезными расходами. Государство дает гражданам право вернуть часть затраченных средств, предоставляя налоговые вычеты. В этой статье речь пойдет о том, как воспользоваться этим правом. Во всех случаях главным критерием для получения вычета является наличие доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, чаще всего это заработная плата. В статье расскажем, в какую налоговую обращаться за налоговым вычетом, рассмотрим наиболее распространенные случаи, позволяющие его получить.

Расходы на обучение и порядок получения вычета

Кто имеет право на получение социального вычета по НДФЛ в связи с расходами на обучение

Вы можете подать заявление на возврат НДФЛ, если оплатили:

1) собственное обучение в образовательных учреждениях;

2) а также обучение:

• своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения.
• подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения;
• братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения.

Обратите внимание! Форма обучения и возраст обучаемых имеет важно значение. При иных, чем приведенные выше условиях вычет получить невозможно.

Пример 1. Например, Караулова М.К. заключила с высшим учебным заведением договор на обучение своего сына по очно-заочной форме обучения. В этом случае она не вправе рассчитывать на получение социального налогового вычета. Кроме того, при оплате обучения за иных лиц (супруг, супруга, внуки и др.) вычет также не может быть предоставлен.

В каком размере можно получить социальный вычет по НДФЛ за обучение

Налоговый кодекс размер фактически понесенных расходов на обучение ограничивает максимальными суммами:

• 120 000 руб. за налоговый период при собственном обучении и обучении брата(сестры)
• 50 000 руб. в год на обучение детей и подопечных налогоплательщика   на каждого обучающегося.

Пример 2. Предположим, что понесенные  фактические расходы на обучение двоих детей супругов Демидовых составили в текущем году 85 000 руб. — 45 000 и 35 000 руб. соответственно. Следовательно, общая сумма расходов может быть учтена в полном объеме, поскольку не превышает ограничения, установленного в размере 50 000 руб. на каждого ребенка (45 000 руб. < 50 000 руб.; 35 000 руб. < 50 000 руб.). Заявить социальный вычет вправе оба супруга (см. →Как получить налоговый вычет за обучение ребенка в 2024)

За какие периоды предоставляется социальный налоговый вычет по НДФЛ в связи с расходами на обучение

Заявить на получение вычета вы можете в течение трех лет с момента, когда была произведена оплата за обучение. Если же обучение было оплачено единовременно за весь срок, то вычет будет предоставлен в пределах установленного лимита. Заявить остаток расходов в качестве вычета в будущих периодах не получится. Если же вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным. Читайте также статью: → «Можно ли получить два налоговых вычета?».

Пример 3. И.В. Петров в 2015 г. единовременно оплатил  обучение своего сына в размере 250 000 руб. Предельный размер вычета по расходам на обучение ребенка — 50 000 руб. в год. Соответственно, вычет за 2015 г. И.В. Петров сможет заявить только в этом размере. В результате ему вернут 6500 руб. (50 000 руб. x 13%).

Остаток произведенных и не учтенных в вычете расходов на обучение дочери в сумме 200 000 руб. заявить к вычету в последующих годах Г.П. Иванов не вправе. А вот если И.В. Петров будет вносить плату за обучение равными долями(50000 руб. в год) в течение всего периода обучения, то он будет вправе заявить вычет за 2015, 2016,2017, 2024,2024 и вернуть НДФЛ в размере 6500 руб. за каждый год.

Способы получения налогового вычета за обучение

С 2016г. государство предоставило налогоплательщику выбор, где получать вычет по НДФЛ – у работодателя или в налоговом органе. В каждом из этих способов алгоритм действий  будет свой, но вот перечень документов необходимых при заявлении социального вычета будет и в том, и в другом случае идентичен. Соответствующая информация приведена в таблице.

Стоит заметить, что на практике инспекторы могут попросить вас предоставить также:

• справку о полученных доходах за налоговый период, которая подтверждает сумму уплаченного НДФЛ;
• копию лицензии, подтверждающий статус учебного заведения, если в договоре на обучение нет указания на реквизиты такой лицензии или копию его устава. Данный документ является обязательным условием предоставления вычета.

В случае если вы хотите, чтобы вычет по НДФЛ был предоставлен налоговой инспекцией, то по окончании налогового периода (год) необходимо подготовить указанные документы и подать их самостоятельно или через доверенное лицо в налоговую инспекцию. При этом подлинники документов не обязательно предоставлять, достаточно самостоятельно заверенных (с указанием подписи расшифровки и даты) копий. 

Также целесообразно при подаче в инспекцию составить сопроводительное письмо всех переданных документов(по типу описи) в двух экземплярах. Первый экземпляр можно передать вместе с подтверждающими документами, а на втором экземпляре или на копии попросите инспектора проставить отметку о принятии документов с указанием даты. В случае необходимости вам будет несложно подтвердить факт и дату их представления.

Для получения вычета у работодателя, налогоплательщик должен обратиться к нему с письменным заявлением и представить подтверждение права на получение социальных налоговых вычетов, выданное ему инспекцией. Читайте также статью: → «Как получить налоговый вычет через работодателя в 2024: описание процедуры». Данное подтверждение выдается налоговым органом по форме Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов,  для получения которого физическому лицу нужно представить в инспекцию:

• письменное заявление.
• документы, подтверждающие право на получение социального вычета по расходам на обучение.

Расходы на медицинские услуги

Порядок  и условия предоставления вычета, связанного с оплатой медицинских услуг идентичен условиям предоставления вычета на обучение. То есть, это должны быть фактически понесенные расходы, сумма которых не может превышать 120 000 рублей за налоговый период. Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится.

Обратите внимание! Ограничение суммы социального вычета действует в совокупности всех расходов(за исключением расходов на обучение детей). При этом вы самостоятельно определяете, какие именно расходы и в каких размерах вы будете учитывать для получения вычета.

Пример 4. Иванова Г.В. в течение налогового периода оплачивала лечение в стационаре в размере 65000 рублей и собственное обучение в ВУЗе в сумме 70000 рублей. Общая сумма расходов составила 135000 рублей, что превысило максимально допустимый размер вычета. Поэтому, Иванова Г.  в декларации 3-НДФЛ указала расходы по обучению в полном размере, т.е. 70000 рублей, а расходы на медицинские услуги в размере 50000 рублей.

Исключение составляет дорогостоящее лечение, определяемое Перечнем и принимаемое в полном размере фактически понесенных расходов:

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
19. Комбинированное лечение остеомиелита.
20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.
26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Обязательным условием предоставления вычета на медицинские расходы является:

• Наличие у медицинской организации лицензии на ведение соответствующей деятельности;
• Предоставление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактически произведенные расходы.

По многочисленным разъяснениям контролирующих органов приведем список документов, необходимых для предоставления в налоговый орган на получение данного вычета:

По всем перечисленным документам Налоговый орган вправе запросить оригиналы. Способ получения вычета на медицинские расходы вы также определяете самостоятельно.

Пошаговый алгоритм при получении вычета

У работодателя:

• Подготовьте подтверждающие документы
• Получите в налоговом органе уведомление о подтверждении права на вычет
• Представьте работодателю заявление и уведомление о подтверждении права на вычет
• Получайте социальный вычет у работодателя.

В налоговой инспекции:

• Заполните налоговую декларацию и заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ
• Представьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган
• Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств

Имущественные налоговые вычеты

В каких случаях, и на каких условиях можно воспользоваться правом на имущественный вычет

Если вы произвели расходы:

• на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельного участка (доли в нем) для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом;
• погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение указанной недвижимости либо полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов.

То право на имущественный вычет возникает, начиная с года, в котором:

• в Едином государственном реестре недвижимости зарегистрировано ваше право собственности на недвижимость, что подтверждается свидетельством, выданным до 15.07.2016, или выпиской из ЕГРН;
• имеются акт о передаче вам жилья (если приобретена квартира (комната) в строящемся доме) и документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья.

Что касается приобретенного  земельного участка для жилищного строительства, вычет вы сможете заявить только после того, как построите дом и зарегистрируете право собственности на него в органах Росреестра. Вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение (строительство) недвижимости либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета на приобретение (строительство) недвижимости, а также документов, подтверждающих факт уплаты процентов.

Для того, чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом, вам необходимо:

• иметь статус налогового резидента;
• получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации).

Обратите внимание! Если в год приобретения недвижимости у вас не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, можно получить вычет позже, когда такие доходы появятся.

По общему правилу заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога вы имеете право подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Например, если в 2016 г. вы приобрели квартиру, за получением имущественного налогового вычета в отношении доходов за 2016 г., которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, вы можете обратиться в налоговый орган в любое время в течение 2017 — 2024 гг.

Размеры имущественных налоговых вычетов

Имущественный вычет на приобретение жилья и земельных участков (долей в них) предоставляется в сумме фактически произведенных вами расходов, но не может превышать 2 млн. руб. Вычет на погашение процентов по целевому займу (кредиту), израсходованному на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под приобретаемым (строящимся) жильем либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на проценты, однако не может превышать 3 млн. руб.

Данное ограничение (в части вычета по процентам) действует в отношении кредитов, которые получены с 2014 г. По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения.

Перенос неиспользованного остатка имущественного вычета

Как правило, за один налоговый период (календарный год) получается использовать только часть имущественного вычета. Неиспользованный остаток имущественного вычета можно перенести на последующие годы, если недвижимость приобретена вами в 2014 г. или позднее. При этом воспользоваться им можно и при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости. Однако вычет на погашение процентов по кредиту можно получить только в отношении одного объекта недвижимости. Невозможен перенос остатка вычета на другой объект недвижимости, если первый объект был приобретен ранее 2014 г.

Получение имущественных вычетов

Как и в случае с социальными вычетами, получить имущественный налоговый вычет можно двумя способами:

• у работодателя, в том числе до окончания календарного года, в котором возникло право на вычеты;
• в налоговом органе по окончании календарного года, в котором у вас возникло право на вычеты. Читайте также статью: → «Документы для получения налогового имущественного вычета + образцы заполнения».

Пошаговый алгоритм действий:

1. Подготовьте подтверждающие документы

В зависимости от того, какой объект недвижимости вы приобрели и какие понесли расходы на его приобретение, для получения вычета вам потребуются следующие документы и их копии:

1) паспорт;

2) свидетельство о праве собственности на недвижимость, если оно зарегистрировано до 15.07.2016. В случае регистрации права собственности на недвижимость после указанной даты для получения вычета понадобится выписка из ЕГРН;

3) договор о приобретении недвижимости, акт о ее передаче;

4) документы, которые подтверждают уплату за недвижимость денежных средств в полном объеме или ваши расходы на строительство (например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денег на счет продавца, расписка или акт приема-передачи денежных средств, товарные и кассовые чеки);

5) кредитный договор и справка из банка о размере уплаченных процентов по кредиту;

6) справка о ваших доходах по форме 2-НДФЛ (если получать вычет вы будете в налоговой инспекции).

 2.1. Если хотите получить вычет через работодателя, получите в налоговом органе уведомление и обратитесь к работодателю.

• Если вы планируете получать вычет у работодателя, то вначале подайте подготовленные документы вместе с заявлением о подтверждении права на имущественный вычет в налоговый орган по месту жительства. В том числе их можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно.
• Не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов, вам должны выдать Уведомление о подтверждении права на вычет.
• Составьте в произвольной форме заявление о предоставлении имущественного вычета и подайте его вместе с уведомлением работодателю.
• При переносе на следующий год неиспользованного остатка вычета вам нужно будет еще раз получить уведомление в налоговой инспекции и передать его работодателю.

 2.2. Представьте налоговую декларацию и документы в налоговый орган (если хотите получить вычет через налоговый орган)

• Для получения имущественного вычета через налоговую инспекцию нужно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ по окончании года, по доходам которого вы заявляете вычет. Также составьте заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом имущественного вычета.
• По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором у вас возникло право на вычет. Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно и после 30 апреля.
• Декларацию вы можете представить лично или через своего представителя непосредственно в налоговый орган, почтовым отправлением с описью вложения, а также в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. По окончании ее он направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога. При подтверждении права на вычет по НДФЛ и установлении факта излишней уплаты налога соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией.

Типичные ошибки при расчетах

Ошибка №1. Получение родителем социального вычета на обучение ребенка, тогда как в подтверждающих документах(в договоре, документах на оплату) указан только ребенок.

По мнению контролирующих органов для получения вычета в договоре на обучение ребенка должен быть поименован родитель ребенка (Письма Минфина России от 22.11.2013 N 03-04-05/50508, от 28.10.2013 N 03-04-05/45702, от 13.09.2013 N 03-04-05/37885, от 10.07.2013 N 03-04-05/26681, от 21.06.2013 N 03-04-05/23536). Если в документах на оплату, например в квитанции к приходному кассовому ордеру, указан ребенок, то он, по мнению Минфина России, и будет иметь право на получение вычета (Письмо от 15.11.2007 N 03-04-05-01/367).

Ошибка №2. Обращение за вычетом по медицинским расходам в случае оплаты таких расходов работодателем за налогоплательщика.

В абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный вычет предоставляется, если оплата стоимости медицинских услуг, приобретенных лекарственных препаратов не была произведена за счет средств работодателей. Это означает, что если налогоплательщик не расходовал свои собственные средства на оплату медицинских услуг (лекарственных препаратов), то и на вычет он претендовать не может. Ведь социальное назначение данного вычета — возвратить налогоплательщику часть потраченных им на лечение средств.

Ошибка №3.  Обращение за имущественным вычетом при приобретении земельного участка для индивидуального строительства до регистрации права собственности  на построенный на указанном участке дом.

В случаях приобретения земельных участков под индивидуальное строительство, право на имущественный вычет возникает только после строительства и регистрации права собственности на дом.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ на обучение в автошколе?

Налогоплательщик вправе заявить социальный вычет по расходам на обучение в любой организации, осуществляющей образовательную деятельность. Однако необходимо иметь в виду, что образовательное учреждение должно иметь соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вопрос №2.  Вправе ли налогоплательщик претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у индивидуального предпринимателя?

Как следует из  разъяснений ФНС России (N БС-4-11/20124@ от 18.11.2015), Минфина России (N 03-04-05/41163 от 18.08.2014), получение такого вычета возможно как при обучении у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию (при привлечении им педагогических работников), так и в ситуации, когда индивидуальный предприниматель ведет образовательную деятельность непосредственно вне зависимости от наличия у него лицензии на ее осуществление.

Вопрос №3. Может ли родитель воспользоваться социальным вычетом на свое лечение, если оплату такого лечения произвел его ребенок?

Нет. По общему правилу, все платежные документы должны быть оформлены на налогоплательщика, получающего вычет. Исключение составляет ситуация, когда оплату лечения производит  один супруг за другого. В этом случае социальным вычетом может воспользоваться любой из них, независимо на кого оформлены платежные документы.

Вопрос №4.  Можно ли использовать имущественный вычет единовременно в течении одного налогового периода?

Да, если уплаченный вами НДФЛ за этот период будет равен или превышать сумму 260 000 рублей.