Согласно ТК РФ заработная плата выплачивается два раза в месяц с интервалом в 15 календарных дней. Заработная плата за первую половину месяца традиционно называется «авансом». Аванс не может быть меньше размера заработной платы, исчисленной за фактически отработанное время. Но может не учитывать поощрительные выплаты, размер которых зависит от результатов работы за месяц.
ТК РФ в статье 136 требует выплаты заработной платы работникам не реже одного раза в 15 дней и исчисления ее по отношению к отработанному времени или норме выполненной работы.
Это означает, что при расчете заработной платы за первую половину месяца бухгалтер должен учитывать:
- фактически отработанное работником время или норма;
- надбавки за отработанное время, исчисление которых не зависит от оценки результатов месяца, например, работа в ночное время, доплата за совместительство и т п.;
- объем месячной нормы рабочего времени.
Министерство труда придерживается точно такой же позиции, которую неоднократно высказывало в своих письмах. Например, в письме № 14-1/10/В-660 от 02.03.2016 указано, что при определении размера заработной платы за полмесяца учитывается фактически отработанное работником время (фактически выполненная им работа) принято во внимание).
Если на предприятии установлены премии и другие поощрительные выплаты, которые рассчитываются по результатам работы за месяц, они учитываются только при расчете месячного оклада и включаются во вторую часть месячного оклада.
Работники по контракту, а также служащие получают аванс за фактически выполненную ими работу с 1 по 15 число месяца.
Суть статьи 136 ТК РФ и позиции Минтруда заключается в том, что заработная плата за первую половину месяца должна исчисляться по отношению к рабочему времени. И это не зависит от системы оплаты труда, принятой в компании.
Как вести табель учета рабочего времени в 2024 году?
Это практически полностью исключает возможность установления аванса в компании в процентах от оклада или в фиксированной сумме. Такие предварительные правила считаются нарушением трудового законодательства. Это отражено в судебных разбирательствах, например, в определении 7-го кассационного суда общей юрисдикции от 3 февраля 2022 г. № 88-1828/2022 по делу № 2-1496/2021.
Кроме того, в случае выплаты предприятием аванса в размере меньше размера заработной платы, начисленной за первую половину месяца исходя из фактически отработанного времени (выполненной ставки), руководитель предприятия и организация могут быть оштрафованы по ч. 6 ст. 5.27 КоАП за административные правонарушения в размере от 10 000 до 20 000 рублей и в размере от 30 000 до 50 000 рублей соответственно.
Изменения в части НДФЛ 2024 года и размер аванса
С 2024 года бухгалтерия обязана удерживать НДФЛ как с аванса, так и с зарплаты в конце месяца.
По нормам на 2022 год до последнего дня месяца (даты признания дохода) неизвестно, сколько работодатель должен выплатить работнику. Это означает, что до конца месяца доход в виде заработной платы нельзя считать полученным, а значит, нельзя исчислить и удержать НДФЛ. Но на практике больше половины бухгалтеров все же удержали НДФЛ с суммы аванса, просто не перечислили налог в бюджет. А весь НДФЛ уплачивался в бюджет после выплаты зарплаты за месяц.
Более того, он «встроен» почти во все бухгалтерские программы.
С 2024 года датой получения человеком дохода по НДФЛ считается день получения работником зарплаты, а не последний день работы (как это было раньше). Получается, что, так сказать, узаконили то, что было раньше.
Только в тех компаниях, где НДФЛ не удерживался при расчете аванса, с 2024 года работники стали получать чуть меньше при выплате аванса и чуть больше при выплате месячной зарплаты.
Как можно установить аванс в фиксированной сумме или в процентном соотношении
Так, по ТК РФ заработная плата выплачивается по фактическому количеству часов или выполненной норме: это касается и аванса за первую половину месяца, и заработной платы за итог.
В основном аванс может быть установлен в процентах, прямого запрета нет. Важно, чтобы эта сумма была не меньше суммы за фактические часы. Он находится в пределах 40-50%. Перед принятием такого решения необходимо сравнить эту сумму с оплатой за фактически отработанное время.
Уменьшение суммы аванса может быть расценено как дискриминация в сфере труда, ущемление трудовых прав граждан (письмо Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/Б-177, от 10.08.2017 № 14-1/Б-725).
Но если в компании есть стимулирующие выплаты, которые рассчитываются по итогам месяца и это закреплено в локальных нормативных актах, бухгалтерия после проведения определенных расчетов может формально «достичь» показателей для установления аванса в фиксированной сумме или процентах. Может оказаться, что, например, 40% от оклада — это половина оклада. А остальные 60% — это оклад плюс ежемесячные премии.
Загрузка...