Очередность списания денег с ЕНС установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ. Всего таких очередей — пять. Это делает инспекция, списывая ЕНП в счет отраженных на ЕНС недоимок, текущих обязательств, пеней и штрафов.
С единого налогового счета с 2024 года платятся почти все налоги и взносы. На нем к сроку уплаты налога (аванса, взноса, сбора и т.п.) должны быть сумма, покрывающая ту, которую компания должна заплатить в бюджет по всем своим налоговым обязательствам. Основную сумму компания переводит на ЕНС с расчетного счета. Перечислять деньги на единый налоговый счет нужно до крайнего срока уплаты по налогам и взносам.
На ЕНС также поступают возврат переплаты, зачет НДС — те денежные суммы, которые возвращает налоговая.
Последовательность списания денег с ЕНС установлена в пункте 8 статьи 45 НК. Это делает инспекция, списывая:
- в первую очередь — недоимки, начиная с наиболее ранней;
- во вторую очередь — текущие платежи по налогам и взносам;
- в третью очередь — пени;
- в четвертую очередь — проценты;
- в пятую очередь — штрафы.
Вместе с тем бывает, что у фирмы имеется несколько совпадающих по срокам уплаты обязательств. Если средств ЕНП недостаточно для их погашения, ЕНП распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Пример. Как инспекция распределяют ЕНП между платежами одной очереди
В марте 2024 года фирма должна заплатить:
- НДС — 350 000 руб.;
- НДФЛ — 40 000 руб.;
- страховые взносы — 110 000 руб.
Всего обязательств: 500 000 руб. (350 000 руб. + 40 000 руб. + 110 000 руб.).
Срок уплаты налогов и взносов выпадает на 28 марта 2024 года. 27 марта 2024 года фирма перечислила ЕНП в сумме 500 000 руб.
На 27 марта 2024 года на ЕНС числилась недоимка в сумме
3000 руб.
В первую очередь инспекция зачла 3000 руб. ЕНП в счет погашения недоимки.
На уплату текущих налогов осталось 497 000 руб. (500 000 – 3000). Задолженность инспекция будет зачитывать пропорционально суммам обязательств по всем налогам и взносам к уплате на установленную дату уплаты:
|
Налог |
Расчет суммы для зачета ЕНП |
Недоимка |
|
НДС |
347 900 руб. (497 000 руб. × 350 000 руб. : 500 000 руб.) |
2100 руб. (350 000 руб. — 347 900 руб.) |
|
НДФЛ |
39 760 руб. (497 000 руб. × 40 000 руб. : 500 000 руб.) |
240 руб. (40 000 руб. — 39 760 руб.) |
|
Страховые взносы |
109 340 руб. (497 000 руб. × 110 000 руб. : 500 000 руб.) |
660 руб. (110 000 руб. — 109 340 руб.) |
|
Итого |
3000 руб. |
29 марта 2024 года бухгалтер дополнительно перечислил ЕНП в размере 3000 руб.
Реквизиты для уплаты ЕНП. Таблица
Перечень КБК по налогам, сборам и страховым взносам, входящим в состав ЕНП
Структура единого налогового счета
Входящее сальдо
Дарим 3 месяца доступа при подключении к бератору
Ведите бухгалтерию спокойно. Экономьте время. Не переживайте о проверках. Читайте только нужное для работы.
Подписаться на бератор
Загрузка...