28.11.2024 года Минфин выпустил письмо № 03-11-11/84390, в котором разъяснил возможность применения нерезидентами РФ упрощенной системы налогообложения (УСН). В статье разберем особенности применения УСН для нерезидентов в 2024 году: как рассчитать налог и каковые сроки его уплаты, какую отчетность сдают «упрощенцы»-нерезиденты, как нерезиденту сменить систему налогообложения и какие документы для этого потребуются.
Могут ли нерезиденты применять УСН: позиция Минфина
В ноябре 2024 года Минфин направил налогоплательщикам письмо с разъяснением права нерезидентов РФ на применения УСН в общем порядке, наравне с лицами, которые имеют статус резидентов РФ.
Напомним, что статус налогового резидента присваивается гражданам РФ, а также иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые в течение календарного года находились на территории РФ не менее 183-х календарных дней. Указанный период пребывания может быть как полным, так и непрерывным. Гражданство лица, наличие/отсутствие вида на жительство в РФ, национальность на приобретение статуса резидента РФ не влияет.
К примеру, гражданин Азербайджана, которые в течение 2024 года находился в РФ в период с 01.01.2024 по 31.07.2024 (212 дней), а остальное время пребывал в Азербайджане, признается резидентом РФ.
УСН для нерезидентов в 2024 году
Для нерезидентов РФ действуют общие условия перехода на УСН, порядок расчета налога, сроки его уплаты, подачи отчетности.
Особенности применения
Нерезидент РФ может перейти на УСН с 1 января текущего года, подав в ФНС соответствующее заявление.
Для приобретения статуса плательщика УСН в 2024 году, нерезиденту необходимо выполнить следующие условия:
- Годовой доход. Для перехода на УСН доход нерезидента по итогам предыдущего календарного года не должен превышать 150 млн. руб. Соблюдение требований относительно дохода подтверждается данным налоговых деклараций, поданных нерезидентом в предыдущем отчетном года.
- Количество сотрудников. ИП, не имеющий статуса налогового резидента РФ, может перейти на УСН при условии, что количество его сотрудников не превышает 100 человек. При расчете количества сотрудников ФНС рассчитывает среднюю численность работников ИП – штатных сотрудников, совместителей, лиц, нанятых по договору подряда. Читайте также статью ⇒ «Средняя численность работников на патенте: лимит, как рассчитать».
- Остаточная стоимость основных средств. Для приобретения права на применения УСН, остаточная стоимость основных средств, которая числиться за ИП-нерезидентом, не должна превышать 150 млн. руб. на каждое 1-е число календарного месяца. Если в одном из отчетных периодов остаточная стоимость ОС превысила установленный показатель, ИП-нерезидент теряет статус плательщика УСН.
Как нерезиденту перейти на УСН
Нерезидент может перейти на УСН:
- в момент регистрации ИП;
- в ходе ведения деятельности, с 1-го числа календарного года.
Основанием для перехода на УСН является заявление по форме 26.2-1, заполненное ИП-нерезидентом и поданное в территориальный орган ФНС по месту жительства (пребывания):
- лично;
- через представителя (обязательно предварительное оформление нотариальной доверенности);
- почтой России (заказное письмо с уведомлением и описью вложений);
- онлайн через портал Госуслуг (в виде электронной заявки).
В случае если ИП-нерезидент решил сменить налоговый режим в ходе деятельности, то он может это сделать с начала календарного года. Срок подачи уведомления – до 31 декабря текущего календарного года. Таким образом, чтобы перейти на УСН с 01.01.2024 года ИП-нерезиденту необходимо подать уведомление в ФНС не позже 31.12.2024 года.
Расчет налога и сроки уплаты
ИП-нерезидент на УСН освобождается от уплаты:
- НДС (исключение – НДС при таможенном ввозе товаров, а также по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом);
- НДФЛ за себя;
- налога на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности.
Если ИП-нерезидент является работодателем, то, выполняя обязательства налогового агента, он исчисляет, удерживает НДФЛ из дохода работников и перечисляет налог в бюджет. Ставка налога определяется в соответствие с налоговым статусом сотрудника (13% — для сотрудников-резидентов, 30% — для сотрудников-нерезидентов).
Нерезиденты-«упрощенцы» оплачивают налог ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Порядок расчета налога зависит от выбранной налоговой схемы:
| Налоговая схема УСН | Доходы 6% | Доходы минус расходы 15% |
| Налогооблагаемая база | Общая сумма доходов, полученная от ИП-нерезидентом от предпринимательской деятельности | Разница между доходами и расходами в предпринимательской деятельности нерезидента |
| Налоговая ставка | 6% | 15% |
| Налоговый период | Календарный год | |
| Отчетный период | Квартал | |
| Срок оплаты налога | Аванс – ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Окончательный расчет – ежегодно, до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом |
|
| Формула расчета налога | Аванс:
Налоговая база по итогам квартала * Ставка налога |
|
Страховые взносы ИП-нерезидентов на «упрощенке»
Нерезиденты-«упрощенцы» оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере, в соответствие с положениями ст. 430 НК РФ.
В 2024 году ИП-нерезиденту на УСН необходимо оплатить взносы в следующем размере:
- на обязательное пенсионное страхование в ПФР – 29.354 руб.;
- на обязательное медицинское страхование в ФОМС – 6.884 руб.
Взносы в ФОСС ИП на УСН (в том числе нерезидент) не оплачивает.
Если нерезидент получил статус плательщика УСН в течение календарного года, то сумма страховых взносов к оплате рассчитывается пропорционально периоду регистрации:
ВзносИП на УСН = ФиксВзн / 12 мес * КолМес,
где ФиксВзн – фиксированная сумма взносов, установленная ст. 430 НК РФ;
КолМес – период пребывания ИП-нерезидента в качестве плательщика УСН (в календарных месяцах).
В случае если по итогам календарного года доход нерезидента-«упрощенца» превысил 300.000 руб., то ИП необходимо оплатить дополнительный взнос в ПФР в размере 1% от суммы разницы между фактическим доходов и предельной величиной (300.000 руб.).
Дополнительные взносы в ФОМС НК РФ не предусмотрены.
Читайте также статью ⇒ «Пониженные тарифы страховых взносов при УСН в 2024 году».
Отчетность нерезидентов на УСН
Нерезидент на УСН подает налоговую декларацию в ФНС в общем порядке – ежегодно в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным.
Если ИП-нерезидент является работодателем, то он обязан подавать отчетность по страховым взносам, уплаченных за сотрудников-застрахованных лиц. Перечень отчетности по страховым взносам со сроками подачи в 2024 году – в таблице ниже:
| № п/п | Форма отчетности | Куда подавать | Срок сдачи в 2024 году |
| 1 | Расчет по страховым взносам РСВ | Орган ФНС по месту регистрации ИП-нерезидента |
Ежеквартально нарастающим итогом:
|
| 2 | 4-ФСС | Орган ФСС по месту регистрации ИП-нерезидента |
Ежеквартально нарастающим итогом:
|
| 3 | СЗВ-М | Орган ПФР по месту регистрации ИП-нерезидента | Ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (за января 2024 года – до 15.02.2024, и т.д.) |
| 4 | СЗВ-Стаж | Ежегодно. За 2024 год – до 01.03.2024 года |
Отметим, что согласно общим правилам, которые также распространяются на нерезидентов, ИП на УСН не подают отчетность по страховым взносам, уплаченных во внебюджетные фонды за себя (согласно ст. 430 НК РФ).
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы самозанятых лиц на НПД (налог на профессиональный доход)».
Загрузка...