Рассмотрим универсальный передаточный документ и особенности его заполнения. Закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отменил обязательное применение унифицированных форм отгрузочных документов, предоставив компаниям право самостоятельно выбрать или разработать удобный для себя бланк.
Данное изменение позволило соединить бухгалтерский отгрузочный документ и налоговый счет-фактуру в едином бланке (универсальный передаточный документ), что весьма упростило документооборот компаний и сократило его вдвое. Кроме того, единая форма позволила исключить возможные расхождения в счете-фактуре и передаточном документе.
Чтобы компаниям не пришлось самостоятельно формировать для себя такой единый бланк, его форму разработала ФНС совместно с Министерством финансов и назвала Универсальным передаточным документом (УПД). Этот бланк приложен к Письму №ММВ-20-3/96@ от 21.10.13. УПД разработан на базе существующего счета-фактуры с добавлением реквизитов отгрузочных документов.
Экономическому субъекту предоставляется право решить, какие именно документы будут формироваться – УПД или отгрузочный со счетом-фактурой. Решение закрепляется в учетной политике.
Какие документы заменяет универсальный передаточный документ?
Универсальный документ заполняется вместо бухгалтерского передаточного и налогового бланка счета-фактуры, таким образом, 2 документа могут быть замещены одним.
К передаточным документам можно отнести следующую типовую документацию:
- Товарная накладная ТОРГ-12;
- Передаточный акт формы ОС-1 или иной формы;
- Накладная М-15;
- Товарная часть товарно транспортная накладная (ТТН) 1-Т.
Когда можно применять универсальный передаточный документ?
Данный бланк можно формировать в следующих операциях:
- Отгрузка ТМЦ с доставкой и без нее;
- Передача прав имущественного характера;
- Прием и передача выполненных работ;
- Прием и передача оказанных услуг;
- Посреднические операции.
Универсальный передаточный документ:изменение
Рассматриваемый бланк УПД лишь рекомендован к применению и может быть скорректирован каждым субъектом самостоятельно. При внесении корректировок в УПД следует учитывать требования 21 главы НК РФ и закона №402-ФЗ.
21 глава определяет, что НДС к вычету можно принять исключительно при наличии счета-фактуры, в связи с чем в УПД счет-фактура перенесен полностью.
Закон №402-ФЗ содержит реквизиты, при наличии которых документ будет подтверждать законность совершения сделки с точки зрения бухгалтерии и будет принят в качестве первичного и учетного документа для обоснования бухгалтерской проводки по оприходованию ТМЦ, услуг, работ.
В девятой статье указанного закона прописаны следующие семь обязательных реквизитов первичного документа:
- Его наименование;
- Число, месяц и год оформления;
- Наименование субъекта, формирующего документ;
- Содержание отражаемой в бланке операции;
- Стоимостные и количественные показатели;
- Сведения об ответственном лице;
- Подписи ответственных лиц с расшифровкой.
Если УПД редактируется, то необходимо сохранить перечисленные реквизиты плюс к этому полностью сохранить реквизиты, обязательные для счета-фактуры. При выполнении этих условий УПД будет служить основанием как для выполнения бухгалтерских приходных проводок, так и для возмещения НДС и подсчета налога на прибыль. Отредактированная форма закрепляется в учетной политике.
Универсальный передаточный документ: особенности заполнения
Вверху слева имеется поле для указания статуса документа, этот показатель может принимать одно из двух значений:
- 1 – если УПД заменяет собой налоговый счет-фактуру и бухгалтерский передаточный акт;
- 2 – если УПД заполняется только как передаточный акт.
Наличие двух значений для этого показателя свидетельствует о том, что формировать УПД могут как плательщики НДС, так и субъекты, освобожденные от этой обязанности. Первые ставят в этом поле показатель «1» и используют УПД в качестве замещения передаточного бланка и счета-фактуры, вторые ставят «2» и используют УПД только в качестве передаточного первичного бланка.
Статус носит исключительно информационный характер, фактический статус УПД определяется из того, какие поля и строки реально заполнены.
Универсальный передаточный документ: заполнение подраздела со счетом-фактурой
Счет-фактура в УПД аналогична форме, утвержденной Постановлением №1137 от 26.12.11. Это постановление и определяет особенности его заполнения.
Если статус – 1:
| Номер строки | Заполняемые сведения |
| 1 | № присваивается согласно предусмотренной порядковой нумерации счетов-фактур.
Дата соответствует моменту формирования и заполнения УПД. |
| 1а | Порядковый № и дата исправления технических ошибок.
Поле заполняется только в случае внесения незначительных поправок в показатели документа. |
| 2, 2а и 2б | Наименование продавца, адрес, ИНН, КПП. Название берется из учредительных документов в полном или сокращенном варианте.
ИП заполняют свои ФИО полностью, адрес вносится в соответствии с местом жительства. |
| 3 | Наименование лица, отправляющего ТМЦ, почтовый адрес. При необходимости поле может быть дополнено ИНН и КПП.
Если передаются услуги или работы, то поле не заполняется. |
| 4 | Наименование лица, принимающего ТМЦ, почтовый адрес. При необходимости допускается указание ИНН и КПП.
При получении услуг, работ поле не заполняется. |
| 5 | № и дата п/п при безналичной оплате или чека при наличной оплате. |
| 6, 6а и 6б | Сведения о покупателе по аналогии с реквизитами покупателя в п.2 (а,б). |
| 7 | Название валюты, в которой отражены суммы УПД, и соответствующий код по классификатору. |
| Номер графы | Заполняемые сведения |
| 1 | Наименование ТМЦ, работ, услуг. |
| 2 и 2а | Сведения о единице измерения (наименование и код по ОКЕИ).
Если невозможно указать, ставится прочерк. |
| 3 | Количественный показатель ТМЦ, услуг, работ. |
| 4 | Цена за единицу без НДС. |
| 5 | Стоимость позиции без НДС. |
| 6 | Величина акциза, заполняется только в отношении подакцизных товаров, в противном случае ставится прочерк. |
| 7 | Ставка НДС, при освобождении от налога пишется «без НДС». |
| 8 | Сумма налога по позиции в целом, при освобождении от НДС пишется «без НДС». |
| 9 | Общая стоимость позиции с учетом налога. |
| 10 и 10а | Наименование страны происхождения и код по ОКСМ. |
| 11 | № таможенной декларации для иностранных товаров. |
Если статус — 2
Не заполняются следующие поля подраздела со счетом-фактурой, характерные только для сделок с НДС:
- 7 и 8 – ставка и НДС;
- 10 и 10а – страна;
- 11 – таможенная декларация.
При желании можно также не заполнять:
Строки:
- 2а и 2б – реквизиты продавца;
- 3 и 4 – сведения об отправителе и получателе груза;
- 5 – № платежного документа;
- 6а и 6б – реквизиты покупателя.
Графы:
- 4 и 5 – цена и стоимость без НДС;
- 6 – акциз.
Остальные строки и графы этого подраздела следует заполнить.
Заполнение других полей УПД:
| Наименование поля | Заполняемые сведения |
| А | Номер позиции в таблице.
Заполняется по желанию для упрощения визуального поиска нужного наименования в таблице |
| Б | Для ТМЦ – артикул, для работ, услуг – код по ОКВЭД или ОКУН.
Заполняется по желанию продавца, в основном для указания особых условий ведения деятельности, льгот (например, коды указывают на виды деятельности, по которым возможно применение спецрежимов) |
| 8 | Документ, который определяет особенности взаимоотношения сторон в операции (соглашение, договор, доверенность), поясняет суть операции |
| 9 | Сведения о перевозке или грузе – документ, определяющий порядок транспортировки. Если документа нет, то прописываются параметры груза (например, масса).
Заполняется при необходимости конкретизировать условия по доставке ценностей, а также по количественным показателям этих ценностей при приемке груза. |
| 10 | Информация о лице, осуществившем отгрузку ТМЦ, работ, услуг.
Подпись можно не ставить, если это же лицо расписалось в подразделе со счетом-фактурой. |
| 11 | Число, месяц и год, соответствующие факту произведенной операции по отгрузке, передаче. Это реальная дата свершения операции и может отличаться от даты выписки УПД.
Рекомендовано его заполнять, если оформление УПД и свершение операции происходит в один день, и, если это происходит в разные дни. Если дата не указана, по умолчанию считается, что она идентична дате строки 1. |
| 12 | Дополнительная документация, прописывается, если она является важной для операции |
| 13 | Информация о лице, ответственном за корректное оформление операции.
Подпись не ставится, если это же лицо указано в поле 10. |
| 14 | Реквизиты лица – составителя документа. Если ставится печать с реквизитами, то поле можно заполнить прочерком. |
| 15 | Информация о лице, принявшем груз. |
| 16 | Фактическая дата получения работ, услуг, ТМЦ.
Поле рекомендовано для заполнения в любом случае, так как дает представление о реальной дате поставки груза, сдачи услуг, работ. Значение этого поля может совпадать с датами из полей 1 и 11, но не может быть раньше этих дат. Если поле не содержит даты, то считается, что дата совпадает с указанной в поле 11 (или в поле 1, если 11 не заполнено). |
| 17 | Дополнительная информация (претензии, приложения к УПД), которая носит значимый характер для сделки. |
| 18 | Информация о лице, ответственном за корректность проведенной сделки со стороны принимающей стороны.
Подпись можно не ставить, если это же лицо указано в поле 15. |
| 19 | Реквизиты составителя УПД от принимающей стороны.
Если ставится печать, и на ней присутствуют реквизиты, то можно их не заполнять дополнительно в этом поле. |
Загрузка...