Действующее налоговое законодательство позволяет предпринимателям уменьшить сумму налоговых обязательств на взносы, уплаченное по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. В статье разберем, как рассчитать уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов, можно ли учесть взносы при расчете налогов ИП на ОСНО, ПСН, УСН.
Оплата страховых взносов ИП в 2024 году
Граждане, зарегистрированные в качестве ИП, одновременно выполняют функции страхователей и застрахованных лиц, в связи с чем обязаны оплачивать страховые взносы «за себя» в порядке, предусмотренном ст. 430 НК РФ. Ниже представлена информация о фиксированных взносах, которые ИП оплачивает за себя:
| № п/п | Страховой взнос | 2024 год | 2024 год | 2024 год |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование | 26.545 руб. | 29.354 руб. | 32.448 руб. |
| 2 | На медицинское пенсионное страхование | 5.840 руб. | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
Если ИП имеет наемный работников, то помимо взносов «за себя», предпринимателю также надлежит выплачивать страховые взносы за сотрудников на основании следующих тарифов:
| № п/п | Страховые взносы | Предельная величина налогообложения | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование | 1.021.000 руб. | 22% | 10% |
| 2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 815.000 руб. | 2,9% | 0% |
| 3 | На обязательное медицинское страхование | — | 5,1% | 5,1% |
Предприниматели, работающие самостоятельно, уплачивают страховые взносы за себя срок до 31 декабря отчетного года, при снятии с учета в течение года – до истечения 15-ти дней с момента снятия ИП с регистрации в ЕГРИП.
Оплата страховых взносов за наемных работников производится предпринимателем ежемесячно в срок до 15-го числа, следующего за отчетным.
Читайте также статью ⇒ «Тарифы страховых взносов в 2024 году».
Уменьшение налогов ИП на сумму страховых взносов
На основании положений НК РФ, предпринимателям предоставляется право на уменьшение обязательств по уплате налога за счет суммы страховых взносов, выплаченных за себя и за наемных работников. Порядок учета взносов при расчете налога зависит от системы налогообложения, которую использует ИП.
УСН Доходы 6%
Предприниматели, применяющие упрощенную системы налогообложения по схеме «Доходы 6%», рассчитывают налог как произведение дохода, полученного по итогам отчетного периода (без учета расходов), на налоговую ставку 6%:
НалогУСН Доходы 6% = ГодДоход * 6%,
где ГодДоход – сумма дохода по итогам отчетного периода (календарный год).
Уплата налога при УСН Доходы 6% производится путем перечисления предпринимателем авансовых платежей в следующем порядке:
- за 1 квартал – до 25 апреля;
- за 2 квартал – до 25 июля;
- за 3 квартал – до 25 октября.
Окончательный расчет по налогу ИП обязан произвести до 30 апреля года, следующего за отчетным (за 2024 год – до 30.04.19).
ИП вправе зачесть сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за работников, в следующем порядке:
- Страховые взносы, уплаченные ИП за себя, засчитываются при расчете налога полностью.
- Сумма взносов, начисленные за наемных работников, учитывается при расчете налогов в размере не более 50% от суммы налога.
- Взносы можно учитывать при расчете авансовых платежей по налогу при условии, что на момент перечисления аванса взносы оплачены в установленном размере.
При расчете аванса по налогу при УСН Доходы 6% с учетом уплаченных страховых взносов, формула будет иметь следующий вид:
АвансНалогУСН Доходы 6% = Доходквартал * 6% — СтрВзнИП за себя – СтрВзнза работников,
где АвансНалогУСН Доходы 6% — сумма аванса по налогу, подлежащая уплате до 25-го числа, следующего за отчетным кварталом;
Доходквартал – доход, полученный ИП по итогам отчетного квартала;
СтрВзнИП за себя – сумма страховых взносов, уплаченная ИП за себя в отчетном квартале;
СтрВзнза работников — сумма страховых взносов, уплаченная ИП за работников в отчетном квартале.
Рассмотрим пример. ИП Сидоров работает самостоятельно, применяет систему налогообложения УСН Доходы 6%.
15.03.2024 Сидоров оплатил страховые взносы за 1 кв. 2024 года:
- по ОПС – 6.636,25 руб. (26.545 руб. / 12 мес. * 3 мес.);
- по ОМС – 1.480 руб. (5.840 руб. / 12 мес. * 3 мес.);
Доход Сидорова по итогам 1 кв. 2024 года (без учета расходов) составил 165.005 руб.
Рассчитаем сумму аванса по налогу за 1 кв. 2024, которую Сидорову надлежит уплатить до 25.04.18:
165.005 руб. * 6% — 6.636,25 руб. – 1.480 руб. = 1.784,05 руб.
Предпринимателю целесообразно оплачивать страховые взносы таким образом, чтобы сумма оплаты по взносам не превышала размер налоговых обязательств по итогам отчетного квартала. В таком случае зачет суммы взносов будет пропорционально распределен на авансовые платежи по налогу в течение года.
ЕНВД
Предприниматели-«вмененщики» оплачивают налог, рассчитанный на основании показателя доходности, утвержденного в регионе в отношении конкретного вида деятельности, а также переменного физического показателя, значение которого определяется в зависимости от особенностей деятельности ИП (например, для сферы торговли и общепита – количество квадратных метров торгового зала). Формула расчета ЕНДВ имеет следующий вид:
ЕНВД = Доходность * ФизП * Коэфф-1 * Коэфф-2 * Ст,
где Доходность – показатель доходности, установленный для конкретного вида деятельности в регионе;
ФизП – физический показатель;
Коэфф-1 и Коэфф-2 – дефляторы К1 и К2 соответственно (ежегодно фиксируются на законодательном уровне;
Ст – налоговая ставка, установленная в отношении вида деятельности ИП (15% или 7,5%).
Оплата ЕНДВ производится предпринимателями ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Предприниматели-«вмененщики» вправе уменьшить сумму ЕНДВ на размер уплаченных страховых взносов аналогично порядку, применяемому для «упрощенцев», а именно:
- сумма страховых взносов, уплаченных ИП за себя в течение отчетного квартала, уменьшает размер ЕНДВ, который подлежит уплате за квартал;
- взносы, уплаченные за работников, предприниматель вправе учесть в размере, не превышающем ½ суммы ЕНВД за квартал.
Читайте также статью ⇒ «Документы для подтверждения нестраховых периодов ИП».
УСН Доходы минус расходы 15% и ОСНО
Предприниматели, применяющие ОСНО или УСН Доходы минус расходы 15%, определяют налоговую базу как разницу полученных доходов и понесенных расходов.
При расчете налога сумма страховых взносов, уплаченных ИП, уменьшает налогооблагаемую базу:
Налог = (Доход – Расход – СтрВзн) * Ставка,
где Доход – сумма дохода за отчетный период;
Расход – размер понесенных расходов;
СтрВзн – сумма страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников;
Ставка – налоговая ставка, применяемая в соответствие с выбранной системой налогообложения (для УСН – 15%, для ОСНО – 20%).
Рассмотрим пример. ИП Рублев применяет ОСНО. Рублев ежемесячно перечисляет в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль в срок до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
По итогам января 2024 года финансовые показатели Рублева имеют следующий вид:
- доходы – 412.030 руб.;
- расходы – 104.770 руб.;
- страховые взносы, уплаченные за себя – 2.698,75 руб.;
- страховые взносы, уплаченные за работников – 8.330 руб.
Рублев оплачивает налог на прибыль по ставке 20%. Рассчитаем сумму авансового платежа, которую Рублеву надлежит перечислить за январь 2024:
(412.030 руб. – 104.770 руб. – 2.698,75 руб. – 8.330 руб.) * 20% = 59.242,25 руб.
Патентная система налогообложения
Предприниматели, работающие на патенте (ПСН), не могут уменьшить сумму налога на размер уплаченных страховых взносов. Данное разъяснение содержится в письме Минфина №03-11-12/2453 от 24.01.2014.
ИП на ПСН уплачивают налог авансом, по факту приобретения патента. Перерасчет суммы налога на размер уплаченных взносов действующим законодательством не предусмотрен. Данный порядок предусмотрен как в отношении ИП на ПСН, работающих самостоятельно, так и для предпринимателей на патенте, которые имеют наемных сотрудников.
При этом предприниматели, совмещающие патентную систему и «вмененку», могут учесть страховые взносы, уплаченные за себя, при расчете ЕНВД. Данное право подтверждено разъяснением Минфина в письме № 03-11-11/19849 от 07.04.2016.
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы ИП при перерегистрации».
Загрузка...