Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Каждый налогоплательщик имеет возможность законно уменьшить налоговую нагрузку при своевременной уплате страховых взносов. В данной статье мы рассмотрим ка платить взносы так, чтобы максимально использовать право снижения налоговых платежей как организациями, так и предпринимателями.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, а в частности статьей 346.21, которая носит название «Порядок исч-ия и уплаты налога» и регламентирует вопросы начисления и уплаты налога по упр. системе нал-ния.

Некоторые особенности уплаты налога по упрощенной системе налогообложения

Предприниматели, которые выбрали для себя УСНО, а также директора юридических лиц должны знать ряд особенностей уплаты налога по УСНО:

• При выборе так называемой «упрощенки» есть два варианта выбора объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога зависит от выбранного объекта и устанавливается законами субъекта Федерации, в котором стоит на учете налогоплательщик. В общих случаях при применении УСНО с объектом «Доходы» ставка равна шести процентам, а при применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» —  15 процентам.
• Налог уплачивается в Федеральную налоговую службу по месту жительства предпринимателя или месту учета организации;
• Декларацию по налогу нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчетным;
• Уплатить налог нужно: Авансовыми платежами по итогам каждого квартала — до 25 числа первого месяца за отчетным кварталом для первых трех кварталов года, по итогам года для предпринимателей — до 30 апреля года, следующего за отчетным, для организаций — до 31 марта года, следующего за отчетным.

Читайте также статью: → Правила перехода на общую систему налогообложения с УСН, ЕНВД.

На что можно уменьшить налог на УСНО

При применении УСНО «Доходы за вычетом расходов» налог после его исчисления нельзя уменьшить. СВ, суммы больничного и прочее включается в статью «Расходов» по налогу и таким образом уменьшает базу налогообложения. А вот при объекте «Доходы» есть целый перечень сумм, на которые можно уменьшить налог после его исчисления. Налог на УСНО с объектом налогообложения «Доходы» можно уменьшить на сумму:

1. Уплаченных СВ на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, уплаченных в бюджет Фонда социального страхования.
2. Расходов по выплате больничных пособий в отношении пособий, которые оплачиваются за счет работодателя.
3. СВ на личное добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности.

Уменьшение налога на УСН предпринимателями без сотрудников

Налоговый кодекс гласит, что предприниматели, которые избрали для себя  в качестве налогообложения «Доходы» и не имеют в штате ни одного сотрудника, могут уменьшить сумму исчисленного налога и авансовых платежей соответственно полностью на сумму уплаченных СВ на ОПС и ОМС.

Важно! Предприниматели без работников имеют право уменьшить налог до нуля на сумму СВ.

Пример 1.

ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2024 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2024 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 8540 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-8540=460 рублей. То есть 460 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2024 года.

Пример 2.

ИП Петрушкин М.М. применяет УСНО-«Доходы». Сумма доходов за первые три месяца 2024 года составила150 000 рублей. В первом квартале 2024 года он заплатил сумму СВ за себя в размере 1000 рублей. Сумма исчисленного налога 150000*6%=9000 рублей. Сумма для уплаты в бюджет составит 9000-1000=8000 рублей. То есть 8000 рублей нужно уплатить ИП Картаеву как авансовый платеж по УСНО за первый квартал 2024 года.

Исходя из примера можно сделать вывод, что нужно выгоднее платить СВ равными частями каждый квартал, чтобы уменьшить налог на максимально возможную сумму.

Уменьшение налога на УСНО предпринимателями с работниками

Если предприниматель имеет свой штат сотрудников, то уменьшение суммы налога на УСНО будет возможно только на 50 процентов от исчисленной суммы. На это указано в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Важно! ИП с работниками не может уменьшить сумму налога на уплаченные СВ больше чем на 50 %.

Как уменьшить налог юридическим лицам

Юридические лица, также как и предприниматели с сотрудниками, могут уменьшить сумму налога не более чем на 50% при уплате СВ за своих работников в данном квартале.

Пример 3.

ООО «Астра» находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы». В первом квартале 2024 года ООО уплатило в бюджет:

• 22000 рублей на пенсионное страхование;
• 5100 рублей на медицинское страхование;
• 2900 рублей на социальное страхование;
• 200 рублей на взносы от НС и ПЗ.

Сумма доходов за первый квартал составила 500000 рублей. Сумма налога будет рассчитана так: 500000*6%=30000 рублей. Общая сумма СВ за 1 квартал 2024 года -30200 рублей. Сумма к уплате не может быть меньше 50% исчисленной суммы налога, то есть 30000:2=15000 рублей. Не смотря на то, что сумму взносов  равна 30200, уменьшить можно только на 15000 рублей налог. К уплате в бюджет — 15000 рублей.

Читайте также статью: → Отмена декларации по УСН в 2024 году по регионам.

Как уменьшить налог

Для того, чтобы уменьшить налог на сумму СВ, нужно в налоговой декларации указать сумму уплаченных СВ в данном налоговом периоде и конечную сумму к уплате. Дополнительно подтверждать уплату СВ не нужно, только если  подтверждающие документы запросит инспектор при камеральной проверки отчетности.

Выводы

Сумму налога на УСНО можно уменьшить на СВ, если объектом налогообложения выбраны «Доходы». Предприниматели без сотрудников могут уменьшить всю сумму налога, а юридические лица и ИП с сотрудниками — только на 50%.