Исполнительный документ обязателен для взыскания с доходов физического лица вне зависимости от желания работодателя. Удержание производится при начислении дохода – заработной платы и иных поступлений от работодателя. Законодательством установлен ряд выплат, в отношении которых удержания не производится. Освобождены от взыскания суммы, полученные в форме компенсационных выплат, возмещения вреда, социальные пособия. Расскажем в статье, как производится удержание по исполнительному листу из заработной платы, какие проводки составляются.
Виды удержаний из заработной платы
Порядок удержаний определен ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Существует несколько видов исполнительных документов, применяемых в обороте. Документы исполнительного характера, наиболее известные в обороте:
| Виды | Характеристика |
| Исполнительный лист | Документ выдается на основании решения суда. Используется для его реализации после вступления в силу |
| Судебный приказ заседаний | Издается судьей в отношении должника, не исполнившего требования кредитора. Издается в одностороннем порядке без участия кредитора |
| Соглашение об уплате алиментов | Документ составлен на добровольной основе между супругами и принимается к исполнению в случае нотариального удостоверения |
| Постановление судебного пристава | Документ определяет общую сумму взыскания с учетом мер принудительного исполнения |
Исполнительные документы обязательны к исполнению со дня получения предприятием по почте или через взыскателя. Получение документа через взыскателя производится при указании ежемесячной суммы удержаний, не превышающей 25 тысяч рублей.
На основании документов удерживаются алименты, компенсации вреда имуществу, здоровью лиц и иного вида ущерба. Перевод сумм взыскателю или выдача из кассы предприятия осуществляется в течение 3 дней со дня удержания. Читайте также статью: → «Порядок взыскания материального ущерба с работника».
Затраты, связанные с переводом сумм – стоимость отправки платежного поручения, почтового перевода, покрываются за счет средств должника.
Облагаемые суммы по исполнительным листам
Удержания по исполнительным листам работников предприятий производятся с вознаграждений, получаемых при исполнении должностных обязанностей. Облагаются оклад, надбавки, сдельная оплата труда, отпускные, премиальные и прочие выплаты. Дополнительные выплаты и социальные компенсации, установленные и выплачиваемые работодателем на основании внутренних документов, подлежат обложению суммами, указанными в исполнительном листе.
К необлагаемым суммам относятся компенсационные выплаты, командировочные, суточные в пределах нормы, суммы для покрытия социальных расходов – санаторно-курортного лечения, оплаты за льготный проезд, выплаты пособия по беременности и родам. Полный перечень представлен в ст. 101 ФЗ № 229-ФЗ.
Ряд обязательств имеет ограниченный срок для взысканий. В документах указываются даты начала и окончания периода ежемесячных удержаний. Например, дата окончания удержаний по алиментам на несовершеннолетних наступает при достижении ребенком 18 лет. Читайте также статью: → «Особенности выплаты алиментов на ребенка с учетом возраста».
Удержание в неполном расчетном периоде
Пример расчета алиментов при окончании исполнения обязательств. Работник П. предприятия «Конек» имеет обязательства по оплате алиментов в размере ¼ части дохода. Сумма удерживается по исполнительному листу до 15 сентября 2016 года. Удержание производится пропорционально дням, на которые распространяются обязательства.
Оклад работника составляет 21 тысячи рублей. Премиальные выплаты по итогам деятельности 3 квартала – 5 тысяч рублей. Выплата произведена в октябре. Бухгалтер определяет размер алиментов, положенных взыскателю, из расчета рабочих дней:
- Величина облагаемого алиментами оклада за сентябрь: 21 000 / 21 х 10 = 10 000 руб.
- Сумма алиментов за сентябрь: (10 000 – 10 000 х 13%) х 25% = 2 175 руб.
- Размер премии: 5 000 / 65 х 55 = 4 230,60 руб.
- Сумма алиментов: (4230, 60 – 4230,60 х 13%) х 25% = 920,15 руб.
В основе расчета лежат рабочие дни в соответствии с производственным календарем и количества дней, пропорционально периоду. Премиальные выплаты, относящиеся к периоду, обязательны к обложению и перечислению удержанных сумм взыскателю. Удержание производится и после окончания периода в том случае, когда сумма дохода относится к периоду действия исполнительного листа.
О суммах, удержанных после возврата исполнительного листа, требуется сообщить приставу и взыскателю.
Порядок учета документов
Установлен обязательный порядок регистрации документов, поступивших в адрес предприятия. При утрате подлинника равную юридическую силу имеет дубликат, выдаваемый исполнительным органом. Регистрация документа при поступлении производится в книге учета, самостоятельно разработанной на предприятии.
Хранение исполнительных документов производится в порядке, аналогичном ценным бумагам – в сейфах и иных местах, недоступных посторонним лицам. При реализации взысканий учитывается хронологический порядок поступления документов, первоочередное право закреплено за удержанием алиментов. Порядок очередности при удержаниях сумм указан в таблице:
| Очередность | Виды взыскиваемых сумм |
| Первая | Алименты, компенсации вреда всех видов |
| Вторая | Погашения задолженности по выплатам работникам, включая уволенных сотрудников, уплата авторских вознаграждений |
| Третья | Удержания по платежам в бюджет и внебюджетные фонды |
| Четвертая | Остальные суммы, не указанные в очередности более высокого уровня |
Суммы, удерживаемые по нескольким исполнительным документам, производятся в порядке очередности. Погашение сумм следующей очередности производится после полного удержания по листам более высокого порядка. При недостаточном размере сумм взыскание производится одновременно в пропорциональном соотношении к величинам долга.
Расчет ежемесячных взысканий
Удержания из полученного работником дохода производится ежемесячно, со всех получаемых видов доходов. Ответственный работник бухгалтерии обязан вести отдельный учет сумм, удержанных и перечисленных взыскателю. В данных учитываются:
- Сумма, удержанная в погашение долга, указанного в исполнительном листе и остаток, причитающийся на дату.
- Номер расчетной (расчетно-платежной) ведомости, по которой было произведено удержание.
- Документ выдачи средств – кассовый ордер, поручение банку.
- Сумма удержания у работника и расчет при удержании, пропорциональном долгу.
- Дата проведения операции.
- Платежный документ, по которому сумма перечислена взыскателю.
Расходы на перевод сумм не указываются в расчете. При полном погашении суммы обязательных взысканий в адрес органа, выдавшего документ, работодателем направляется письмо. Предприятие в произвольном порядке уведомляет исполнительный орган о полном погашении долга. К письму прилагаются копия исполнительного листа и расчет удержаний.
Аналогичный порядок предусмотрен при увольнении работника. Исполнительный лист подлежит возврату приставу-исполнителю. В сопроводительном письме указываются причина отсутствия возможности для продолжения удержаний и адрес нового места трудоустройства лица (при наличии информации). Читайте также статью: → «Заявление о выдаче исполнительного листа в арбитражный суд + образец».
Расчет удержаний должен быть подтвержден подписью главного бухгалтера предприятия и заверен оттиском печати.
Ограничения величины удержаний
Законодательство ограничивает размер сумм, подлежащих взысканию, в процентном отношении к полученному доходу. Сумма, превышающая ежемесячный размер взыскания, погашается взыскателю до закрытия долга с учетом ограничений максимально допустимой величины. Предельная величина удержаний установлена в ст. 138 ТК РФ. Разрешено взыскивать:
- Не более 20% начисленной суммы при каждых выплатах работнику.
- В пределах 50% при удержаниях по нескольким листам одновременно.
- В размере 70% для отдельных видов удержаний – алиментов на несовершеннолетних детей, компенсации вреда здоровью, ущерба, полученного в связи со смертью кормильца или в результате совершенного преступления. Алименты иных видов взыскиваются в общем порядке.
Максимально возможный предел определяется после налогообложения. Работник имеет право обратиться к работодателю с заявлением об удержании сумм с полученных доходов. Примером основания служит соглашение об уплате алиментов. Предельное ограничение для добровольного изъявления воли на взыскание отсутствует. Ограничение не распространяется на сумму, уплачиваемую должником в счет компенсации расходов на перечисление средств взыскателю.
При погашении долга, указанного в документе, можно удержать только сумму, определенную исполнительным органом. Самостоятельное определение суммы долга не производится. Если лист поступил с опозданием срока, необходимо произвести корректировку на основании официального запроса в исполнительный орган.
Проводки при начислении удержаний
Операции по удержанию сумм сопровождаются в учете бухгалтерскими проводками. Аналитический учет операций ведется в разрезе документов.
| Операция | Проводка |
| Произведено начисление оплаты труда | Дт 20 Кт 70 |
| Удержан налог | Дт 70 Кт 68 |
| Удержана суммы взыскания по листку | Дт 70 Кт 76 |
| Произведена выплата взыскателю через кассу | Дт 76 Кт 50 |
Порядок удержаний с дохода работника
Взыскания по исполнительным листам производятся на остаток суммы после налогообложения доходов НДФЛ. Особый порядок установлен в отношении доходов, не облагаемых НДФЛ в связи с предоставлением на предприятии имущественного и прочего вычета. Взыскания производятся с полной суммы полученного вознаграждения.
Пример удержания алиментов
Предприятие ООО «Элемент» в марте 2016 года, до начисления оплаты труда, получило исполнительный документ на работника Н. Судебный орган определил сумму долга по алиментам в размере 52 000 рублей, обязательного к взысканию. В бухгалтерии осуществляются операции:
- Работнику Н. 31.03.2016 начислена оплата труда за март в размере 25 000 руб.
- Произведено удержание налога 25 000 х 13% = 3 250 руб.
- Определена предельная сумма удержаний (25 000 – 3 250) х 70% = 15 225 руб.
Остаток долга в размере 36 775 рублей переносится на будущие периоды до погашения. Удержанная сумма переводится на счет взыскателя. При отсутствии данных о реквизитах получателя взысканная сумма переводится на депозит суда, приставов или иного исполнительного органа, выписавшего документ.
Рубрика «Вопрос — ответ»
Вопрос №1. Имеются ли последствия при неисполнении предприятием исполнительного листа?
Игнорирование требований законодательства по реализации исполнительных листов влечет наказание – наложение административного штрафа на должностное лицо, ИП или организацию. Штраф налагается в соответствии со ст. 17.14 КоАП.
Вопрос №2. Производится ли исполнительные удержания с сумм авансовых выплат?
Удержания осуществляется со всех доходов – заработной платы, отпускных, за исключением необлагаемых сумм. Авансовые платежи не являются доходом работника.
Вопрос №3. Производятся ли удержания с суммы переплаты, возникшей в результате неверного алгоритма расчета и не взыскиваемой работодателем?
С сумм переплаты взыскания производятся в общем порядке.
Вопрос №4. Можно ли подать в суд на организацию, задерживающую удержанные в полной мере у работника положенные алименты?
Обращение в суд является крайней мерой решения спорных вопросов. Претензию по несоблюдению исполнительного производства можно составить приставу, контролирующему исполнение судебного производства.
Вопрос №5. Как производится документооборот по исполнительному листу при реорганизации предприятия? С работником заключен новый трудовой договор.
Исполнительный лист выписывается на конкретное лицо и действует в течение указанного срока или до погашения суммы. Удержания производятся и после реорганизации предприятия. О произошедших изменениях предприятие в добровольном порядке сообщает приставу-исполнителю.
Загрузка...