Операционная деятельность практически всех существующих компаний связана с необходимостью возмещения логистических затрат, включающих в себя достаточно большое количество позиций. Примеры включают аренду или покупку служебных автомобилей, регулярную заправку и техническое обслуживание, укомплектование персоналом, включая механиков и водителей. В соответствии с действующими законодательными нормами, определяемыми положениями Налогового кодекса, отражение транспортных расходов в бухгалтерском учете является обязательным условием для всех организаций.
Кроме того, подробный статистический статус позволяет собирать данные, дающие возможность анализировать и выделять полезную информацию с точки зрения оптимизации бизнес-процессов. Часто оказывается, что затраты торговой компании можно значительно сократить, выстроив прямую логистику от склада до покупателя, отказавшись от ненужных сторонних услуг и грамотно перераспределив имеющиеся ресурсы. Проводки, используемые в бухгалтерском учете, подробно отражают сущность каждой осуществляемой операции и, следовательно, помогают определить целесообразность с точки зрения связанных с ней затрат.
Что относится к транспортным затратам
Диапазон возможных вариантов довольно широк; в этом случае специфика, как правило, определяется профилем компании. Например, организация осуществляет производственную деятельность, выпуская различные виды оборудования, сырья или продукции для реализации оптовым и розничным покупателям. Это означает, что при заключении договора одной из обсуждаемых тем является доставка товара, расходы на которую могут нести как продавец, так и покупатель. Условия зависят от договоренностей между сторонами, финансовых аспектов сделки, наличия необходимых логистических мощностей и других факторов. Главное, что каждая произведенная единица товара должна пройти полный цикл товародвижения, дойдя, наконец, до конечного потребителя либо напрямую, либо через ритейлера.
Кроме того, производство требует определенных ресурсов, поставляемых сторонними компаниями, и в этом случае затраты на транспортировку продукции также должны отражаться в официальной отчетности. Если спросить: транспортные расходы — что это за расходы? Можно сказать, что они включают в себя все закупочные операции по движению товаров, оборудования или сырья, продаваемых и приобретаемых, и дополняются статьями, непосредственно связанными с обеспечением этих процессов.
Чем значительнее сумма, израсходованная за отчетный период, тем большее внимание ей уделяется как со стороны руководства организации, так и проверяющих служб. В этом смысле особое значение имеет правильный учет, отражающий все сопутствующие виды деятельности. Следует отметить, что достаточно распространена практика, когда в себестоимость включаются расходы на транспортные услуги по доставке товара от поставщика к покупателю (фактически оплачиваемые за его счет). Это важно учитывать при принятии решений о предоставлении скидок покупателям, так как без оптимизации себестоимости в первую очередь страдает маржа, для компенсации которой требуется значительное увеличение количественного объема продаж. Комплексный анализ позволяет выявлять источники потерь и сокращать их без ущерба для операций. Так, например, если организация имеет собственный парк транспортных средств, но находящиеся на балансе автомобили используются очень редко, что не избавляет от необходимости их периодического технического обслуживания, рекомендуется подразделение расформировать и привлечь третье — компанию со стороны для выполнения нестандартных логистических задач.
Как учитывать транспортные расходы и затраты, связанные с перемещением основных средств
В соответствии с положениями пункта восьмого Правил, определяющими порядок ведения бухгалтерского учета, данная категория расходов приравнивается к приобретению или созданию компанией продукции. Этот подход применим к следующим типам ОС:
- Созданным непосредственно организацией.
- Приобретенным на основании соответствующего договора (в том числе в связи с договорами бартерного типа, когда взаимные договоренности не предусматривают передачу денежных средств).
- Полученным бесплатно.
Все эти варианты транспортных расходов в учетной политике считаются капитальными вложениями, фактически увеличивающими базовую стоимость товарных единиц. Для отражения используются соответствующие дебетовые счета, а в составе корреспонденции — расходные счета.
Важно отметить, что этот порядок актуален не для всех ситуаций. Таким образом, расходы, связанные с перемещением по территории предприятия объектов, не требующих монтажных работ для их последующей эксплуатации, относят к производственным. Это справедливо не только для транспортных средств, но и для различных видов техники, в том числе крупной техники, используемой в строительных работах, от бульдозеров и бульдозеров до бетономешалок и асфальтовых катков. В случае перевозки оборудования, предполагающей монтаж и демонтаж, возникающие затраты учитываются как эксплуатационные расходы.
Перевыставление ТР
Здесь учитываются особенности бухгалтерского учета в ситуациях, когда транспортные расходы по доставке и транспортировке товаров (продукции) к покупателю связаны с услугами сторонних организаций, так называемых логистических посредников. После полного выполнения всех запланированных работ заказчику выставляется счет на оплату. Процедура связана с фискальными рисками, что определяет важность ее корректного отражения в бухгалтерской отчетности. При необходимости условия компенсации возникающих расходов могут быть закреплены в рамках договора, определяющего основные положения сотрудничества между компаниями.
Проводки (примеры)
Рассмотрим возможные варианты подробнее.
Транспортные расходы включены в стоимость товара
ЗАО «Аметист» приобрело оборудование на общую сумму пятьсот тридцать одна тысяча руб., в том числе НДС в размере восьмидесяти одной тысячи руб. Сумма логистических затрат составила 29,5 тыс., соответственно НДС — 4500 ед., что обуславливает использование счета 15.
В соответствии с положениями пункта 6 Правил бухгалтерского учета (ПБУ 5/01) транспортные расходы могут учитываться в составе стоимости фактической себестоимости, списанной по счету 4а. Делается это следующим образом:
Транспортные расходы по доставке товаров относятся к затратам, связанным с реализацией
ООО «Изумруд» произвело закупку на четыреста тринадцать тыс. руб., в т.ч. НДС 63 000. Транспортные расходы 20 тыс. 60 руб., в т.ч налоги 3060, и в соответствии с политикой компании, а также п.13 ПБУ 5/01, отнесено к коммерческим расходам . Для формирования себестоимости необходимо использовать 41 счет, а также основные проводки по исчислению сбора налога.
Товар отгружается транспортной компанией
ОАО «Диамант» заключает договор на поставку партии выпускаемой продукции, принимая на себя обязательства по поставке. Стоимость контракта оценивается в 885 тысяч рублей, в том числе налог на добавленную стоимость в размере сто тридцать пять тысяч. В организации перевозки участвует логистический посредник, который обязуется выполнить заказ в срок. По условиям договора отправитель должен уплатить перевозчику 35,4 тыс., в том числе НДС 5,4 тыс руб. Как включить транспортные расходы в себестоимость товаров и оформить списание в налоговом учете? Алгоритм выглядит так:
ТР в налогах и бухгалтерском учете
Теперь давайте рассмотрим методы, используемые для каждого типа затрат.
Затраты на приобретение имущества
В таких ситуациях законодатель считает расходы прямыми, что требует распределения между уже реализованной и остальной продукцией, а не включения общей суммы в структуру себестоимости. Положения ст. 320 НК РФ, предусматривают использование определенного среднего показателя за конкретный период, а также указывают порядок исчисления процента, исчисления и списания транспортных расходов по доставке товаров.
Для расчета необходимо сделать следующее:
- Уточнить стоимость непроданных остатков на дату начала календарного периода, а также общую сумму реализованной продукции.
- Определить закупочную цену проданных товаров и товарно-материальных запасов в наличии для компании.
- Рассчитать средний процент, который представляет собой отношение общих прямых затрат к стоимости товара.
- Найти сумму затрат, связанных с остатками, равную произведению двух множителей: найденного процента и фактических остатков на конец отчетного периода.
Важно отметить, что транспортные расходы включают в себя все прямые затраты, связанные с хранением запасов, принадлежащих организации. К этой категории относятся, в том числе, объекты, находящиеся в процессе перевозки конечному получателю на момент расчета.
Доставка товара покупателям
Специфика напрямую связана с основной деятельностью компании. Компании, специализирующиеся на производстве, относят логистику к косвенным материальным затратам, являющимся неотъемлемой частью рабочего цикла. В свою очередь, для компаний, осуществляющих коммерческую деятельность, транспортные расходы на доставку носят косвенный характер, соответственно оформляются и публикации в торговле. Все без исключения организации, осуществляющие отгрузку продукции, должны обеспечить наличие товарных накладных и товарных накладных.
Расходы, связанные с содержанием автопарка
В эту статью расходов входят такие виды расходов, как:
- Закупка горюче-смазочных материалов.
- Закупка комплектующих для ремонтных работ и планово-предупредительных ремонтов.
- Страхование автомобиля, а также оплата парковочного места и штрафов за нарушение ПДД.
Рассмотрим подробнее каждый из этих пунктов.
В случае горюче-смазочных материалов, как правило, применяются категории ТЗ, связанные с обеспечением производства или реализации. Исключением являются ситуации, когда затраты учитываются как прямые, согласно соответствующему письму Минфина от два0аа года. Например, учет транспортных расходов по доставке поставщика собственным транспортом может быть отнесен на счет материальных затрат ; однако для оплаты топлива вам также потребуется оформить коносаменты.
Приобретение запасных частей и организация ремонта являются операциями, связанными с косвенными расходами и подлежащими полному аннулированию в течение отчетного периода, в котором они возникли. Не забывайте об экономической обоснованности – техническое обслуживание, направленное на улучшение характеристик автомобиля, будет считаться разумной необходимостью, а тюнинг, затратный, но бесполезный с функциональной точки зрения, может стать поводом для допроса налоговой инспекции.
В случае со страховкой обязательным условием является наличие ОСАГО. Расходы, связанные с его исполнением, также считаются косвенными и включаются в равных долях в состав прочих PR компании в течение срока действия заключенного договора. А вот повышенные транспортные расходы, связанные с приобретением КАСКО, что является добровольной опцией, будут учитываться в составе прочих расходов и могут не учитываться в ситуациях, когда применяется УСН.
В качестве основания для списания расходов, возникающих при оплате машино-места, если оно находится не на территории, принадлежащей организации, используются парковочные, кассовые и товарные чеки. При оформлении долгосрочной аренды базовым документом также может служить акт об оказании соответствующих услуг. В обоих случаях транспортные расходы относятся к косвенным, что ни в коем случае не может считаться административным штрафом, выписанным за нарушение правил дорожного движения. В случае невыполнения требований ГИБДД взыскивается с виновного субъекта преступления или списывается в нерабочем виде, за счет собственных средств предприятия.
Первичные документы, подтверждающие ТР
В рамках договоров, заключаемых между производителями и коммерческими компаниями, с одной стороны, и логистическими посредниками, с другой, коносамент выступает документальным подтверждением эффективного оказания услуг. В соответствии с действующими нормативными актами, закрепленными в рамках п. два ст. 785 ГК РФ, а также правилом девятым постановления правительства № 272 от пятнадцатого апреля 2011 г., в ситуациях, когда договором не предусмотрено иное, ответственность за составление ТН возлагается на отправителя.
Для указания цены и стоимости заполняется товарно-транспортная накладная ТОРГ-адва, а учетным документом, подтверждающим движение товаров и служащим подтверждением при выставлении счета на поставку, является товарно-транспортная накладная (а-Т), которая видна Т.
Оптимизация ТР в бухгалтерском учете
Сокращение элементов затрат, позволяющее избавить компанию от излишней финансовой нагрузки, как правило, является результатом кропотливой работы квалифицированного бухгалтера. Для достижения оптимальных показателей важно не только знать, в каком учете учитываются и отражаются транспортные расходы, или как рассчитать налог на прибыль, но и правильно донести информацию о возросших затратах до администрации организации.
Загрузка...