Учет НДС с авансов полученных. Учет НДС при безвозмездной передаче товара

Автор статьи

Ольга Лазарева

10 минут на чтение
1 621 просмотров
Содержание Содержание

Учет НДС при авансовых платежах имеет некоторые особенности, связанные с двойным начислением НДС для уплаты в бюджет. Почему так происходит? Давайте разберемся.

Как говорилось в прошлой статье, момент определения налоговой базы для налога на добавленную стоимость может быть либо день отгрузки, либо день оплаты в счет будущих поставок, в зависимости от того, какое событие наступило раньше.

Вариант, когда отгрузка произошла раньше оплаты, мы рассмотрели в предыдущей статье.

Здесь рассмотрим вариант, когда покупатель сначала перечисляет предоплату (аванс), а затем происходит отгрузка товара. Замечу, что если оплата поступает в день продажи, то это не считается авансом.

Для учета полученной от покупателя предоплаты (аванса) открываем на счете 62 «Расчеты с покупателями» отдельный субсчет и назовем его «Авансы полученные». То есть счет 62 будет иметь два субсчета: 62.1 — оплата за товары, работу, услуги и 62.2 — полученные авансы (предоплата) за товары, работу, услуги.

Проводки по учету НДС с авансов полученных

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Алгоритм действий бухгалтера по начислению НДС при авансовых платежах следующий:

  1. При получении аванса от покупателя, делается проводка Д51 К62.2.
  2. Согласно НК РФ, с этого аванса мы должны посчитать НДС. Для этого мы привлечем дополнительный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», откроем на нем дополнительный субсчет «Аванс», на котором будем отражать НДС с полученных от покупателей авансов. Проводка по начислению налога на добавленную стоимость с аванса Д76.Аванс К68.НДС. Эта проводка выполняется в день получения предоплаты.
  3. Через какое-то время мы отгружаем товар в счет полученных средств, проводка Д62.1 К90.1.
  4. С реализации мы также должны начислить налог для уплаты в бюджет, проводка Д90.3 К68.НДС. Проводка выполняется в день реализации.
  5. После отгрузки необходимо зачесть аванс в счет погашения задолженности покупателя проводкой Д62.2 К62.1.
  6. В результате этих действий видим, что налог был начислен дважды: с аванса и с реализации. Чтобы не платить в бюджет НДС в двойном размере, нашим последним действием будет проводка Д68.НДС К76.Аванс — принят к вычету налог на добавленную стоимость в связи с реализацией товара, оплаченного авансом, тем самым счет 76.Аванс закроется, а в бюджет будет уплачена верная сумма.

Пример учета НДС при авансовом платеже

Рассмотрим пример учета НДС с авансовых платежей. 22 февраля от покупателя на расчетный счет поступила стопроцентная предоплата в размере 118000 руб. в том числе НДС 18%.Через три дня, 25 февраля, произошла отгрузка товара. Проводки по учету НДС в данном примере представлены в таблице ниже.

Проводки по учету НДС с авансов

Дата операции

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

22.02

118000

51

62.2

 

Получен аванс от покупателя (в том числе НДС 18000 руб.)

22.02

18000

76.Аванс

68.НДС

Начислен налог с аванса

25.02

118000

62.1

90.1

Отгружен товар покупателю в счет аванса (в том числе НДС 18000 руб.)

25.02

18000

90.3

68.НДС

Начислен налог с реализации

25.02

118000

62.2

62.1

Зачтен аванс в счет погашения задолженности покупателя.

25.02

18000

68.НДС

76.Аванс

Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом.

Учет НДС при безвозмездной передаче товара

При безвозмездной передаче товара предприятие также обязано начислить налог к уплате в бюджет. Начисляется налог с рыночной стоимости товара. Однако списывать в расходы мы его будем по себестоимости.

Пример учета НДС при передачи товара

Организация передала безвозмездно (подарила) другому предприятию стулья, себестоимость этих стульев 10 000 руб., рыночная стоимость по прайсу 15 000 руб. без учета НДС. Налог мы должны будем рассчитать с рыночной стоимости: 15000 * 18 / 100 = 2700 руб.

Проводки. Учет НДС при безвозмездной передаче товара

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

10 000

91.2

41

 

Списана себестоимость подаренных стульев

2700

91.2

68.НДС

Начислен налог с рыночной стоимости стульев

В данной статье мы разобрали особенности учета НДС с авансов полученных и при безвозмездной передаче товара. В следующей статье продолжим тему НДС и разберем, как посчитать НДС, и какие налоговые ставки НДС существуют.

НДС с авансов полученных. НДС при безвозмездной передаче товараЖмите и читайте более подробно про НДС:
Как рассчитать НДС. Налоговые ставки,
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Примеры,
Налоговые вычеты НДС,
Особенности учет НДС при переуступке права требования,
Учет НДС при экспорте, импорте товаров.

Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать здесь.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Видео-урок “Практикум по 1С. Как отразить авансы от покупателей и НДС с авансов”

Обсуждения
  • Аватар

    Айгуль

    Ответить

    Добрый день! ИП на ЕНВД+ОСНО, деятельность грузоперевозки+ опт. торг строй.материалами. На ЕНВД работаем без НДС, но бывают разовые заказчики, которым принципиально, чтобы услуги выставляли с НДС и в договоре об этом прописано, естественно этот ндс мы отражаем так же в декларации и уплачиваем в бюджет.. Но что делать в случае, если такой заказчик вносит предоплату. Должен ли ИП на ЕНВД начислять ндс с авансов? Пыталась по этому поводу проконсультироваться с налоговой, у нас разные точки зрения.. ФНС говорит, что ЕНВДшники должны заполнять только титульный лист и раздел 1 к уплате и БОЛЬШЕ вникать не хотят. Но тогда возникает вопрос: в первом разделе покажу ндс к уплате с авансов полученных, а потом в следующем периоде выставлю счет-фактуру и снова к уплате? Я придерживаюсь такой позиции: в моем случае я ЕНВД+ОСНО, прописываю в учетной политике что веду раздельный бухгалтерский учет и использую в декларации раздел 3, где в реализации показываю ндс с ЕНВД+ОСНО, отражаю как полагается обычно авансы – стр.070, а в след.периоде, когда будет выставлена счет-фактура – стр.200, формируем книгу продаж и покупок с учетом выставленных счет-фактур на аванс, а в след.периоде на реализацию, в виду раздельного учета можно доп.листами и отражаем в разделе 8-9 декларации по НДС, если было только ЕНВД, то был бы 12 раздел конечно… Помогите пожалуйста разобраться, как все-таки корректнее?!

  • Аватар

    Елена

    Ответить

    Ребята! Вы просто молодцы, огромное спасибо Вам за сайт, доступно, понятно, легко.

  • Аватар

    Огромное спасибо!

  • Аватар

    Денис

    Ответить

    Благодарю, очень доходчиво изложено.

  • Аватар

    Марина

    Ответить

    Благодарю за удобный сайт. Я хоть и не чайник, но НДС занималась очень давно все забыла . Ваш сайт помог вспомнить и разобраться в тонкастях НДС.

  • Аватар

    Наташа

    Ответить

    Спасибо Вам огромное за такую доступную информацию!!!

  • Аватар

    Хочу выразить благодарность создателям сайта. Все в доступной и понятной форме. Я экономист, и очень часто пользуюсь статьями Бухгалтерского учета для чайников. Вы очень помогаете мне в работе. Большое Вам спасибо!

  • Аватар

    Елена Дымерец

    Ответить

    Хочу поблагодарить сайт и авторов Бухгалтерского учета для чайников. Я хоть и далеко не новичок в бухгалтерии, но всё в голове держать невозможно. То законодательство резко меняется, то что-то освежить в памяти требуется, а чего-то и не знала, может быть. Поэтому с удовольствием пользуюсь Вашими статьями, действительно легко и доступно Огромное Вам СПАСИБО!

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи