Учесть расходы на покупку онлайн-кассы при ЕНВД для ИП (ООО)

О возможности применения налоговых вычетов при приобретении и установке онлайн-кассы была высказано правительством еще в прошлом году. Сейчас  такие вычеты достаточно успешно применяются большинством предпринимателей и ООО при применении спецрежима ЕНВД.

В рамках данной статьи рассмотрим особенности использования вычетов по налогообложению в рамках  применения  по онлайн-касса  при ЕНВД  в 2024 году.

Концепция

В ст.346.32 НК РФ четко прописаны  возможности снижения величины  ЕНВД для ИП и ООО при подаче отчетности. К таким возможностям относят:

1. платежи по страхованию за работников и за себя (в случае ИП);
2. «больничные» листы по сотрудникам;
3. добровольные взносы ФСС и социального страхования.

К этому списку прибавился еще один налоговый вычет —  издержки  по приобретению, установке и настройке онлайн-касс.

В соответствии с п.2.2. ст.346.32 НК РФ в качестве суммы данного  вычета применяется сумма 18000 рублей.

         Смысл заключается в том, что если ИП или ООО  приобрел кассовый аппарата нового образца, установил его и настроил, сумму затрат по этим статьям можно включить в расчет ЕНВД в качестве базы для уменьшения. Но сумма ограничена размером 18000 рублей.  Эта величина  относится к каждому ККТ.

Например, если компания приобрела два аппарата, то сумма возможных вычетов составит: 18* 2 = 36 т.р.

Размер возмещения

         Стоимость приобретения и установки компенсируется посредством отражения   в декларации значений к уменьшению налога.        

         Список затрат, которые могут быть   отнесены к онлайн-кассе,  установлен законодательно.  Он включает:

• непосредственная сумма затрат, потраченных на покупку аппарата в магазине;
• приобретение фискального накопителя у организации, обслуживающей ККТ;
• издержки по установке программного обеспечения, которое помогает правильно настроить и нормально функционировать кассовому аппарату;
• стоимость оплаты услуг специалиста-настройщика по новым кассовым аппаратам;
• прочие работы по настройке оборудования, консультации продавцов и т.д.

         Важно!  Потолок  вычета для применения в ООО или ИП ограничен суммой 18 т.р. Если сумма окажется меньше, то  в качестве вычета фиксируется размер фактически понесенных затрат. Но сумма может  быть и больше налога, что также отражается в декларации путем проставления значения «0» по налогу.

         Все ИП на ЕНВД могут применить налоговый вычет на кассу  в размере не более 18000 рублей на единицу.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ

Каковы условия для получения вычета?

Существует определенный ряд критериев и условий, которые нужно выполнить для того, чтобы получить сумму вычета. К ним относят:

• сама модель кассового аппарата должна быть включена в утвержденный реестр на законодательном уровне;
• касса должна иметь технические возможности выхода в Интернет для целей передачи данных в налоговую  инспекцию через оператора, который предоставляет фискальные данные;
• обязательным является момент постановки на учет ККТ в органах ИФНС. Возможно сделать лично в налоговой либо через кабинет налогоплательщика;
• кассовый аппарат применяется в тех видах деятельности, которые являются объектом налогообложения по системе ЕНВД.

         Важно! Возможность  использовать вычет можно быть применена не раньше периода, в котором касса была поставлена на учет. То  есть, если касса ставится на учет в 2024 году, то и вычет применяется в 2024 году.

В случае, когда типом хозяйствования для предпринимателя является  оказание услуг питания либо розничная торговля, то аппарат должен быть установлен до 1 июля 2024 года, в других ситуациях — до 1 июля 2024 года.

Для тех организаций, которые установили ККТ в 2024 году, периодом для возможности применения вычета является весь 2024 год, а для тех кто установит в 2024 году, таким периодом будет являться весь 2024 год.

Как происходит компенсация?

Алгоритм действий для предпринимателя или ООО с целью получения  такого вычета заключается в следующем:

• покупка онлайн-кассы в магазине установленного образца;
• постановка на учет кассового аппарата в налоговой по установленным требованиям и нормативам;
• заполнение декларации с учетом выявленных вычетов по ККТ, предоставление в налоговую инспекцию;
• приложение объяснительной записки к декларации с данными об оплате и понесенных расходов по ККТ;
• принятие решения налоговой;
• внесение информации в данные о компании.

Получение возмещения

Если ИП или ООО имеет наемных  работников, то возможность применения вычетов по кассе установлена на  этапе, следующем за применением вычета по страховым выплатам за работников и за себя (Письмо ФНС РФ от 19.04.2024 № СД-4 -3 / 7542 @).

Надо не забывать, что вычет по  страховым платежам по наемным  работникам ИП и ООО могут применять только в размере не более 50% от суммы налога. Однако с вычетом по онлайн-кассе дела обстоят по другому.  Он может быть применен в полном объеме вплоть до обнуления суммы налога, то есть без ограничений в размере 50%.

В согласовании с инструкциями, содержащимися в письме Минфина России от 20 апреля 2024 года № 03-11-11 / 26722, налог   может быть уменьшен  даже до нуля, но не может стать отрицательным.

До момента принятия новой формы декларации, сумма вычета  может быть указана в стр. 040 в разделе 3 (Письмо от 20.02.2024 № СД-4-3/3375@.

Образец заполнения листа декларации представлен в приложении к статье.

Одновременно к декларации следует     прикладывать записку-пояснение  по применению данных сумм вычета. В ней нужно отразить следующие данные:

• информация о кассовом аппарате: наименование, модель;
• номер ККТ (заводской, регистрационный);
• дата, когда данный аппарат был поставлен на учет в инспекцию;
• величина и размер издержек по каждому указанному аппарату;
• суммарная величина издержек по всем аппаратам.

Рекомендации  по форме данной  пояснительной записки  содержатся в письме ФНС  от 20 апреля 2017 года № 03-11-11 / 26722 и письме ФНС  от 20.02.2017 № CD-4-3 / 3375 @.

Образец пояснительной записки представлен в приложении к статье.

В новой форме декларации возможно отражение налоговых вычетов  отдельной строкой (Письмо ФНС от 25.07.2024 № СД-4-3/14369@).

         В новой форме декларации  предусмотрена возможность отражения сумм вычетом по онлайн-кассам.

Государственный советник РФ 3 класса Д.С. Сатин

В приложении к данной статье представлена рекомендуемая форма декларации ЕНВД на 2024 год.

В ситуации когда, сумма налога по ЕНВД будет меньше суммы  издержек по онлайн-кассам, то отрицательное значение в декларации не указывается, а используется значение «0». При этом сумма недовычета может быть перенесена на следующий налоговый период. но в рамках установленного года.

Наиболее типичные ошибки

Ошибка № 1.  Индивидуальный предприниматель применяет  спецрежим ЕНВД.  Он сдал очередную декларацию по налогу, но забыл в ней указать вычет по онлайн-кассе. Возможно ли как-то его восстановить, если срок вычета подходит к завершению?

Для устранения данной ошибки на момент ее обнаружения Ип имеет право подать корректировку декларации ЕНВД, где может указать необходимый вычет. Если получится переплата по налогу, то ее можно вернуть по заявлению. Второй вариант оставить переплату и по заявлению учесть ее в предстоящих платежах.

Ошибка № 2.  Если ИП переходит с ЕНВД на ПСН, то теряется  и не учитывается налоговый вычет по онлайн-кассе. Ведь аппарат был приобретен при использовании ЕНВД.

Однако это мнение ошибочно, так как налоговый вычет не  утрачивается в данной ситуации и может быть применен и на режиме ПСН.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1.  Если компания купила 4 онлайн-кассы, то какой суммарный размер вычета можно  указать в декларации?

Отчет: 4 *18000 = 72000 рублей.  Вычет применяется к каждому аппарату.

Вопрос № 2.  ИП приобрел кассовый аппарат, потом  снял его с учета. Вычет не применил. Может ли он использовать этот вычет, когда заново поставит на учет этот аппарат в инспекции?

Ответ: да, такое возможно. Необходимо вторично провести регистрации кассового аппарата.

Пример № 1. ИП применяет режим ЕНВД. Были приобретены 2 кассовых аппарата в рамках требуемого закона. Издержки  ИП составили:

• по кассе № 1 сумма затрат составила 12 т.р. Для вычета может быть применена сумма 12 т.р.;
• касса № 2 была приобретена по цене 38 т.р. Сумма вычета составит только 18 т.р..

ИИ исчислил налог ЕНВД за квартал в размере 75 т.р.

Издержки по выплатам в фонды страхования составили:

• ИП за себя – 8 т.р.;
• ИП за работников — 20 т.р.
• общая сумма затрат – 28 т.р.

Проводим расчет:

1. Учитываем вычет за работников:

75 – 28 = 47 т.р. Лимит в 50% не превышен.

2. Применяем вычет по кассе № 1

47 – 12 = 35 т.р..

3. Применяем вычет по кассе № 2:

35 – 18 = 17 т.р.

4. Сумма выплат по ЕНВД за квартал составит 17 т.р.

Как получить?

Для получения вычета необходимо к предоставляемой декларации приложить пояснительную документацию:

• реквизиты и данные налогоплательщика;
• реквизиты документации, прилагаемой для вычета;
• модель кассы, ее номер;
• затраты на приобретение;
• доказательства на покупку кассы.

Возможный отказ в вычете

Отказ в получении вычета  возможен в ситуациях:

Читайте также:

Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2024, при снятии с учета.

Код операции 22 в книге покупок.

Наказания за нарушения закона

Размеры наказаний за нарушение законодательства прописаны в ст.14.5 КоАП РФ:

Заключение

В рамках данной статьи рассмотрены основные моменты возможности применения налоговых вычетов для ИП и ООО, которые находятся на ЕНВД. Данный налоговый вычет составляет 18 000 рублей на каждый кассовый аппарат. Он указывается  при предоставлении декларации по ЕНВД после применения вычетов по страховым взносам.