Тарифы страховых взносов в 2019 году

Автор статьи

Анастасия Любогощинская

17 минут на чтение
95 просмотров
Содержание Содержание

В 2019 году законодатели подготовили немало «сюрпризов», связанных с изменением порядка расчета и оплаты взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование. В частности, в 2019 году существенно повышена предельная налогооблагаемая база при начислении страховых взносов налоговыми агентами, а также изменен механизм расчета платежей для ИП «за себя». В статье расскажем, какие действуют тарифы страховых взносов в 2019 году, как рассчитать сумму взносов для юрлиц, ИП «за себя» и за работников.

Тарифы страховых взносов в 2019 году для организаций

В 2019 году для организаций, которые выполняют функции налоговых агентов и выплачивают страховые взносы за сотрудников, сохранены прежние базовые тарифы для уплаты взносов, а также ставки дополнительных тарифов на доходы, превышающую предельную величину налогооблагаемой базы.

В 2019 году предельная величина налогооблагаемой базы установлена на следующем уровне:

  • при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1.021.000 руб.;
  • при расчете взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) – 815.000 руб.

В 2019 году лимит по начислению взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), как и в предыдущие годы, не установлен.

Ниже в таблице представлена обобщенная информация о тарифах страховых взносов в 2019 году:

№ п/пСтраховые взносыПредельная величина налогообложенияБазовый тарифДополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1На обязательное пенсионное страхование1.021.000 руб.22%10%
2На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством815.000 руб.2,9%0%
3На обязательное медицинское страхование5,1%5,1%

При расчете дохода сотрудника на предмет превышения предельной величины налогообложения, бухгалтеру следует учитывать общую сумму вознаграждения, выплаченную работнику в течение отчетного периода. Если сотрудник принят на работу в текущем году, и ранее работник получал доход от другого работодателя, то бухгалтеру необходимо учитывать только сумму вознаграждению, выплаченную на текущем месте работы (доход от предыдущего работодателя в расчете не учувствует).

Рассмотрим пример. 01.07.2019 Куприянов принят на работу в ООО «Магнит». По итогам июля 2019 Куприянову начислены:

  • зарплата – 17.006 руб.;
  • надбавка – 1.122 руб.;
  • премия – 855 руб.

Бухгалтер «Магнита» начислил взносы на доход Куприянова – 18.983 руб. (17.006 руб. + 1.122 руб. + 855 руб.):

  • на ОПС – 176,26 руб. (18.983 руб. * 22%);
  • на ОСС – 550,51 руб. (18.983 руб. * 2,9%);
  • на ОМС – 1.119,99 руб. (18.983 руб. * 5,9%).

В период с августа по декабрь 2019 Куприянову начислены следующие суммы вознаграждения:

ПериодЗарплатаНадбавкаПремияИТОГО
Август 201917.006 руб.17.006 руб.
Сентябрь 201917.006 руб.1.122 руб.855 руб.18.983 руб.
Октябрь 201917.006 руб.17.006 руб.
Ноябрь 201917.006 руб.1.122 руб.855 руб.18.983 руб.
Декабрь 201917.006 руб.855 руб.17.861 руб.

ИТОГО

89.839 руб.

Бухгалтер ежемесячно рассчитывал сумму дохода, выплаченную Куприянову с момента поступления на работу, на предмет превышения предельно допустимой величины налогообложения.

Так как в течение года суммированный доход Куприянова не превысил предельно допустимую величину, бухгалтер «Магнита» производит начисления страховых взносов по базовым ставкам:

ПериодДоходСтраховой взнос на ОПССтраховой взнос на ОСССтраховой взнос на ОМС
Август 201917.006 руб.17.006 руб. * 22% = 3.741,32 руб.17.006 руб. * 2,9% = 493,17 руб.17.006 руб. * 5,9% = 1.003,35 руб.
Сентябрь 201918.983 руб.18.983 руб. * 22% = 4.176,26 руб.18.983 руб. * 2,9% = 550,51 руб.18.983 руб. * 5,9% = 1.119,99 руб.
Октябрь 201917.006 руб.17.006 руб. * 22% = 3.741,32 руб.17.006 руб. * 2,9% = 493,17 руб.17.006 руб. * 5,9% = 1.003,35 руб.
Ноябрь 201918.983 руб.18.983 руб. * 22% = 4.176,26 руб.18.983 руб. * 2,9% = 550,51 руб.18.983 руб. * 5,9% = 1.119,99 руб.
Декабрь 201917.861 руб.17.861 руб. * 22% = 3.929,42 руб.17.861 руб. * 2,9% = 517,97 руб.17.861 руб. * 5,9% = 1.053,80 руб.
ИТОГО89.839 руб.19.764,58 руб.2.605,33 руб.5.300,48 руб.

Тарифы страховых взносов для сотрудников-иностранцев

В 2019 году работодатели, выплачивающие вознаграждение в пользу сотрудников, которые являются гражданами других государств либо лицами без гражданства, начисляют страховые взносы по следующим тарифам:

  • на ОПС – 22%;
  • на ОСС – 1,8%;
  • на ОМС – не облагаются.

Вышеуказанные тарифы применяются в отношении сотрудников, которые временно пребывают на территории РФ. Если работник признан постоянно проживающим в РФ (имеет вид на жительство), то при начислении взносов работодателю следует применять базовые тарифы:

  • на ОПС – 22%;
  • на ОСС – 2,9%;
  • на ОМС – 5,9%.

Читайте также статью ⇒ “Новое в уплате страховых взносов ИП“.

Доходы иностранных сотрудников, которые имеют статус высококвалифицированного специалиста, облагаются страховыми взносами в следующем порядке:

Статус высококвалифицированного специалиста

Тарифы страховых взносов для специалистов, которые не являются гражданами РФ, в 2019 году

На ОПСНа ОССНа ОМС

Временно/постоянно проживающий в РФ

22%2,9Не начисляются
Временно пребывающий в РФНе начисляютсяНе начисляются

Не начисляются

Доходы работников-граждан стран-членов ЕАЭС облагаются взносами по базовым ставкам, которые приняты для граждан РФ. Данный порядок действует как в отношении высококвалифицированных специалистов, так и для прочих категорий лиц.

Рассмотрим пример. Маргеладзе Ш.Л. – гражданин Грузии. В марте 2019 Маргеладзе прибыл в РФ и устроился на работу в ООО «Фараон».

Доход Маргеладзе за март 2019 составил 21.054 руб. Так как Маргеладзе имеет статус временно пребывающего на территории РФ (вид на жительство отсутствует), бухгалтер ООО «Фараон» начислил страховые взносы в следующем порядке:

Страховой взнос на ОПС

Страховой взнос на ОСССтраховой взнос на ОМСИТОГО
21.054 руб. * 22% = 4.631,88 руб.21.054 руб. * 1,8 % = 378,97 руб.

5.010,85 руб.

Льготные тарифы страховых взносов в 2019 году

В 2019 году право на применение льготных тарифов при начислении страховых взносов сохранено для организаций-участниц проекта «Сколково», благотворительных фондов на УСН, некоммерческих организаций социального обслуживания, а также для компаний, которые внедряют результаты интеллектуального труда.

Актуальная информация о льготных тарифах в 2019 году представлена в таблице ниже:

№ п/п

Организации/ИП, которые вправе оформить льготный страховой тариф

Льготный страховой тариф в 2019 году

 

ОПСОССОМС

1

Хозобщества и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности8%2%

4%

2

Юрлица и ИП, сотрудники которых работают туристическо-рекреационных зонах8%2%4%
3ИТ-компании, занимающие разработкой и внедрением ПО8%2%

4%

4

Организации, выплачивающие вознаграждение членам экипажей российских судов0%0%0%
5Организации фармацевтической сферы20%0%

0%

6

Организации – участницы проекта «Сколково»14%0%0%
5Благотворительные организации  –  плательщики УСН20%0%

0%

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Тарифы страховых взносов для ИП «за себя»

В 2019 году полностью изменен порядок расчета страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». При расчете взносов за 2019 год предпринимателям не нужно «привязываться» к показателю МРОТ – теперь величина взносов зафиксирована в статье 430 НК РФ.

№ п/пСтраховой взнос2019 год2019 год2020 год
1На ОПС26.545 руб.29.354 руб.32.448 руб.
2На ОМС5.840 руб.6.884 руб.8.426 руб.

Взносы на обязательное социальное страхование ИП в 2019 году начислять не нужно.

Если предприниматель был поставлен на учет в течение года (после 01.01.2019), то расчет взносов для него будет произведен пропорционально периоду регистрации:

СтрВзносыИП = ФиксПл / 12 * КолПолМес,

где ФиксПл – фиксированная ставка страховых взносов в соответствие со ст. 430 НК РФ;
КолПолМес – период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).

В случае если регистрация произведена в течение отчетного месяца, то сумма взносов в таком случае рассчитывается в соответствие с фактическим периодом регистрации (количество дней в месяце):

СтрВзносыИП = ФиксПл / 12 / КолДнНеполнМес * КолДнРег,

где КолДнНеполнМес – количество календарных дней в неполного месяца, в течение которого ИП находился на регистрации в ЕГРИП;
КолДнРег – период пребывания ИП на регистрации в ЕГРИП в течение неполного месяца (кол-во дней).

Рассмотрим пример. 18.05.2019 Куриленко зарегистрировался в качестве ИП (внесен в ЕГРИП). 30.11.2019 ИП Куриленко снят с учета. Рассчитаем сумму страховых взносов Куриленко за период с 18.05.2019 по 30.11.2019:

  1. Страховые взносы на ОПС за май 2019:

26.545 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 999,01 руб.

  1. Страховые взносы на ОПС за период с июня по ноябрь 2019 (6 месяцев):

26.545 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 13.272,50 руб.

  1. Страховые взносы на ОМС за май 2019:

5.840 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 219,78 руб.

  1. Страховые взносы на ОМС за период с июня по ноябрь 2019 (6 месяцев):

5.840 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 2.920 руб.

Общая сумма страховых взносов, которую Куриленко должен уплатить по итогам 2019 года, составила 17.411,29 руб.

Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы ИП при перерегистрации».

Ставки страховых взносов для ИП с работниками в 2019 году

Предприниматели, которые состоят с работникам в трудовых отношениях на основании трудовых договоров и соглашениях гражданско-правового характера, помимо взносов «за себя», обязаны начислять и выплачивать страховые взносы за сотрудников.

В 2019 году ИП при расчете страховых взносов за работников применяют базовые тарифы:

  • на ОПС – 22%;
  • на ОСС – 2,9%;
  • на ОМС – 5,1%.

Также при расчете взносов ИП-работодателю следует учитывать показатели предельной величины налогообложения (для ОПС – 1.021.000 руб., для ОСС – 815.000 руб.).

Читайте также статью ⇒ “Страховые взносы для ИП без работников“.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи