В 2024 году законодатели подготовили немало «сюрпризов», связанных с изменением порядка расчета и оплаты взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование. В частности, в 2024 году существенно повышена предельная налогооблагаемая база при начислении страховых взносов налоговыми агентами, а также изменен механизм расчета платежей для ИП «за себя». В статье расскажем, какие действуют тарифы страховых взносов в 2024 году, как рассчитать сумму взносов для юрлиц, ИП «за себя» и за работников.
Тарифы страховых взносов в 2024 году для организаций
В 2024 году для организаций, которые выполняют функции налоговых агентов и выплачивают страховые взносы за сотрудников, сохранены прежние базовые тарифы для уплаты взносов, а также ставки дополнительных тарифов на доходы, превышающую предельную величину налогооблагаемой базы.
В 2024 году предельная величина налогооблагаемой базы установлена на следующем уровне:
- при расчете взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1.021.000 руб.;
- при расчете взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) – 815.000 руб.
В 2024 году лимит по начислению взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), как и в предыдущие годы, не установлен.
Ниже в таблице представлена обобщенная информация о тарифах страховых взносов в 2024 году:
| № п/п | Страховые взносы | Предельная величина налогообложения | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
| 1 | На обязательное пенсионное страхование | 1.021.000 руб. | 22% | 10% |
| 2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 815.000 руб. | 2,9% | 0% |
| 3 | На обязательное медицинское страхование | — | 5,1% | 5,1% |
При расчете дохода сотрудника на предмет превышения предельной величины налогообложения, бухгалтеру следует учитывать общую сумму вознаграждения, выплаченную работнику в течение отчетного периода. Если сотрудник принят на работу в текущем году, и ранее работник получал доход от другого работодателя, то бухгалтеру необходимо учитывать только сумму вознаграждению, выплаченную на текущем месте работы (доход от предыдущего работодателя в расчете не учувствует).
Рассмотрим пример. 01.07.2024 Куприянов принят на работу в ООО «Магнит». По итогам июля 2024 Куприянову начислены:
- зарплата – 17.006 руб.;
- надбавка – 1.122 руб.;
- премия – 855 руб.
Бухгалтер «Магнита» начислил взносы на доход Куприянова — 18.983 руб. (17.006 руб. + 1.122 руб. + 855 руб.):
- на ОПС – 176,26 руб. (18.983 руб. * 22%);
- на ОСС – 550,51 руб. (18.983 руб. * 2,9%);
- на ОМС – 1.119,99 руб. (18.983 руб. * 5,9%).
В период с августа по декабрь 2024 Куприянову начислены следующие суммы вознаграждения:
| Период | Зарплата | Надбавка | Премия | ИТОГО |
| Август 2024 | 17.006 руб. | — | — | 17.006 руб. |
| Сентябрь 2024 | 17.006 руб. | 1.122 руб. | 855 руб. | 18.983 руб. |
| Октябрь 2024 | 17.006 руб. | — | — | 17.006 руб. |
| Ноябрь 2024 | 17.006 руб. | 1.122 руб. | 855 руб. | 18.983 руб. |
| Декабрь 2024 | 17.006 руб. | — | 855 руб. | 17.861 руб. |
|
ИТОГО |
89.839 руб. |
|||
Бухгалтер ежемесячно рассчитывал сумму дохода, выплаченную Куприянову с момента поступления на работу, на предмет превышения предельно допустимой величины налогообложения.
Так как в течение года суммированный доход Куприянова не превысил предельно допустимую величину, бухгалтер «Магнита» производит начисления страховых взносов по базовым ставкам:
| Период | Доход | Страховой взнос на ОПС | Страховой взнос на ОСС | Страховой взнос на ОМС |
| Август 2024 | 17.006 руб. | 17.006 руб. * 22% = 3.741,32 руб. | 17.006 руб. * 2,9% = 493,17 руб. | 17.006 руб. * 5,9% = 1.003,35 руб. |
| Сентябрь 2024 | 18.983 руб. | 18.983 руб. * 22% = 4.176,26 руб. | 18.983 руб. * 2,9% = 550,51 руб. | 18.983 руб. * 5,9% = 1.119,99 руб. |
| Октябрь 2024 | 17.006 руб. | 17.006 руб. * 22% = 3.741,32 руб. | 17.006 руб. * 2,9% = 493,17 руб. | 17.006 руб. * 5,9% = 1.003,35 руб. |
| Ноябрь 2024 | 18.983 руб. | 18.983 руб. * 22% = 4.176,26 руб. | 18.983 руб. * 2,9% = 550,51 руб. | 18.983 руб. * 5,9% = 1.119,99 руб. |
| Декабрь 2024 | 17.861 руб. | 17.861 руб. * 22% = 3.929,42 руб. | 17.861 руб. * 2,9% = 517,97 руб. | 17.861 руб. * 5,9% = 1.053,80 руб. |
| ИТОГО | 89.839 руб. | 19.764,58 руб. | 2.605,33 руб. | 5.300,48 руб. |
Тарифы страховых взносов для сотрудников-иностранцев
В 2024 году работодатели, выплачивающие вознаграждение в пользу сотрудников, которые являются гражданами других государств либо лицами без гражданства, начисляют страховые взносы по следующим тарифам:
- на ОПС – 22%;
- на ОСС – 1,8%;
- на ОМС – не облагаются.
Вышеуказанные тарифы применяются в отношении сотрудников, которые временно пребывают на территории РФ. Если работник признан постоянно проживающим в РФ (имеет вид на жительство), то при начислении взносов работодателю следует применять базовые тарифы:
- на ОПС – 22%;
- на ОСС – 2,9%;
- на ОМС – 5,9%.
Читайте также статью ⇒ «Новое в уплате страховых взносов ИП«.
Доходы иностранных сотрудников, которые имеют статус высококвалифицированного специалиста, облагаются страховыми взносами в следующем порядке:
|
Статус высококвалифицированного специалиста |
Тарифы страховых взносов для специалистов, которые не являются гражданами РФ, в 2024 году |
||
| На ОПС | На ОСС | На ОМС | |
|
Временно/постоянно проживающий в РФ |
22% | 2,9 | Не начисляются |
| Временно пребывающий в РФ | Не начисляются | Не начисляются |
Не начисляются |
Доходы работников-граждан стран-членов ЕАЭС облагаются взносами по базовым ставкам, которые приняты для граждан РФ. Данный порядок действует как в отношении высококвалифицированных специалистов, так и для прочих категорий лиц.
Рассмотрим пример. Маргеладзе Ш.Л. – гражданин Грузии. В марте 2024 Маргеладзе прибыл в РФ и устроился на работу в ООО «Фараон».
Доход Маргеладзе за март 2024 составил 21.054 руб. Так как Маргеладзе имеет статус временно пребывающего на территории РФ (вид на жительство отсутствует), бухгалтер ООО «Фараон» начислил страховые взносы в следующем порядке:
|
Страховой взнос на ОПС |
Страховой взнос на ОСС | Страховой взнос на ОМС | ИТОГО |
| 21.054 руб. * 22% = 4.631,88 руб. | 21.054 руб. * 1,8 % = 378,97 руб. | — |
5.010,85 руб. |
Льготные тарифы страховых взносов в 2024 году
В 2024 году право на применение льготных тарифов при начислении страховых взносов сохранено для организаций-участниц проекта «Сколково», благотворительных фондов на УСН, некоммерческих организаций социального обслуживания, а также для компаний, которые внедряют результаты интеллектуального труда.
Актуальная информация о льготных тарифах в 2024 году представлена в таблице ниже:
|
№ п/п |
Организации/ИП, которые вправе оформить льготный страховой тариф |
Льготный страховой тариф в 2024 году
|
||
| ОПС | ОСС | ОМС | ||
|
1 |
Хозобщества и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | 8% | 2% |
4% |
|
2 |
Юрлица и ИП, сотрудники которых работают туристическо-рекреационных зонах | 8% | 2% | 4% |
| 3 | ИТ-компании, занимающие разработкой и внедрением ПО | 8% | 2% |
4% |
|
4 |
Организации, выплачивающие вознаграждение членам экипажей российских судов | 0% | 0% | 0% |
| 5 | Организации фармацевтической сферы | 20% | 0% |
0% |
|
6 |
Организации – участницы проекта «Сколково» | 14% | 0% | 0% |
| 5 | Благотворительные организации — плательщики УСН | 20% | 0% |
0% |
Тарифы страховых взносов для ИП «за себя»
В 2024 году полностью изменен порядок расчета страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». При расчете взносов за 2024 год предпринимателям не нужно «привязываться» к показателю МРОТ – теперь величина взносов зафиксирована в статье 430 НК РФ.
| № п/п | Страховой взнос | 2024 год | 2024 год | 2024 год |
| 1 | На ОПС | 26.545 руб. | 29.354 руб. | 32.448 руб. |
| 2 | На ОМС | 5.840 руб. | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
Взносы на обязательное социальное страхование ИП в 2024 году начислять не нужно.
Если предприниматель был поставлен на учет в течение года (после 01.01.2024), то расчет взносов для него будет произведен пропорционально периоду регистрации:
СтрВзносыИП = ФиксПл / 12 * КолПолМес,
где ФиксПл – фиксированная ставка страховых взносов в соответствие со ст. 430 НК РФ;
КолПолМес – период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).
В случае если регистрация произведена в течение отчетного месяца, то сумма взносов в таком случае рассчитывается в соответствие с фактическим периодом регистрации (количество дней в месяце):
СтрВзносыИП = ФиксПл / 12 / КолДнНеполнМес * КолДнРег,
где КолДнНеполнМес – количество календарных дней в неполного месяца, в течение которого ИП находился на регистрации в ЕГРИП;
КолДнРег – период пребывания ИП на регистрации в ЕГРИП в течение неполного месяца (кол-во дней).
Рассмотрим пример. 18.05.2024 Куриленко зарегистрировался в качестве ИП (внесен в ЕГРИП). 30.11.2024 ИП Куриленко снят с учета. Рассчитаем сумму страховых взносов Куриленко за период с 18.05.2024 по 30.11.2024:
- Страховые взносы на ОПС за май 2024:
26.545 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 999,01 руб.
- Страховые взносы на ОПС за период с июня по ноябрь 2024 (6 месяцев):
26.545 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 13.272,50 руб.
- Страховые взносы на ОМС за май 2024:
5.840 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 219,78 руб.
- Страховые взносы на ОМС за период с июня по ноябрь 2024 (6 месяцев):
5.840 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 2.920 руб.
Общая сумма страховых взносов, которую Куриленко должен уплатить по итогам 2024 года, составила 17.411,29 руб.
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы ИП при перерегистрации».
Ставки страховых взносов для ИП с работниками в 2024 году
Предприниматели, которые состоят с работникам в трудовых отношениях на основании трудовых договоров и соглашениях гражданско-правового характера, помимо взносов «за себя», обязаны начислять и выплачивать страховые взносы за сотрудников.
В 2024 году ИП при расчете страховых взносов за работников применяют базовые тарифы:
- на ОПС – 22%;
- на ОСС – 2,9%;
- на ОМС – 5,1%.
Также при расчете взносов ИП-работодателю следует учитывать показатели предельной величины налогообложения (для ОПС – 1.021.000 руб., для ОСС – 815.000 руб.).
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы для ИП без работников«.
Загрузка...