Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена ответственность налогоплательщиков в предоставлении сведений о среднесписочной численности работников. Данная статья позволит разобраться в правильности предоставления указанных сведений.
Для чего необходимо предоставлять сведения о среднесписочной численности работников?
Сведения о среднесписочной численности работников позволяет налоговым органам определять:
- способ предоставления налоговой декларации;
- право применения определённого налогового режима.
В соответствии со ст. 80 НК РФ обязанностью налогоплательщика является предоставление налоговой декларации. Способ предоставления налоговой декларации как раз и определяет численность работников, указанная в сведениях о среднесписочной численности.
Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота следующими категориями налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):
- налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек.
В случае, если среднесписочная численность работников не превышает 100 человек – налогоплательщик вправе выбирать способ предоставления налоговой декларации:
- в электронной форме;
- в бумажном виде.
При определении права применения налогового режима среднесписочная численность работников является определяющей в том случае, если налогоплательщик изъявит желание применять специальную систему налогообложения. В соответствии со ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики должны обратить внимание в случае выбора режима налогообложения:
| Система налогообложения | Комментарий |
| ЕНВД | Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек, не вправе применять специальный режим налогообложения. |
| УСН | |
| ПСН | |
| ЕСХН |
Согласно п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек он считается утратившим право на применение специального режима налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Пример:
ООО «АБВ» применяло УСН, но по сведениям о среднесписочной численности работников за 2017 год обнаружились данные о том, что средняя численность работников составила 102 человека, что автоматически лишает ООО «АБВ» права работать по выбранному режиму.
Читайте так же ⇒ «Как составить штатное расписание»
Кому необходимо предоставлять сведения о среднесписочной численности работников?
Согласно ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников (форма по КНД 1110018) предоставляют:
- организации;
- индивидуальные предприниматели.
Особенность предоставления сведений о среднесписочной численности работников заключается в следующем:
| Налогоплательщик | Комментарий |
| Юридическое лицо | Предоставляет сведения о среднесписочной численности работников независимо от:
Сведения о среднесписочной численности работников предоставляется при создании или в случае реорганизации юридического лица. |
| Индивидуальный предприниматель | Предоставляет сведения о среднесписочной численности работников в случае, если в указанный налоговый период индивидуальным предпринимателем привлекался труд наёмных работников. |
Пример:
По сведениям о среднесписочной численности работников за 2016 г., предоставленным ООО «АБВ», численность работников составила 86 человек. В 2017 году численность работников не изменилась, что не освобождает ООО «АБВ» от предоставления сведений за 2017 год.
Когда необходимо предоставлять сведения о среднесписочной численности работников?
Согласно ст. 80 НК РФ установлены сроки предоставления сведений о среднесписочной численности работников:
| Событие | Срок |
| Окончание календарного года | Не позднее 20 января текущего года |
| Создание организации | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана |
| Реорганизация организации | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была реорганизована |
В соответствии со ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Пример:
Срок предоставления сведений о среднесписочной численности работников за 2024 год не позднее 21.01.2024 г., т.к. 20 января 2024 г. выпадает на воскресенье.
Для индивидуальных предпринимателей нет необходимости предоставлять сведения о среднесписочной численности работников сразу после регистрации. В данном случае предоставляется отчётность только за прошедший календарный год и то в том случае, если привлекались наёмные работники.
Форма предоставления сведений о среднесписочной численности работников
Форма предоставления сведений о численности работников утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 29 марта 2007 г. № ММ-3-25/174@
«Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год».
Форму документа можно скачать на сайте Федеральной налоговой службы.
Заполнение Формы по КНД 1110018 регулируется Письмом ФНС РФ от 26 апреля 2007 г. № ЧД-6-25/353@ «О рекомендациях по порядку заполнения формы «Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год».
В Форме по КНД 1110018 указывается среднесписочная численность работников по состоянию на:
| Дата | Комментарий |
| 1 января текущего года | Среднесписочная численность за прошедший календарный год |
| 1 число месяца | Месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации организации |
Для определения среднесписочной численности работников за прошедший календарный год необходимо воспользоваться следующей формулой:
ССЧгод = (ССЧ1 + ССЧ2 + ССЧ3 + ССЧ4 + ССЧ5 + …. + ССЧ12) / 12
ССЧгод – среднесписочная численность работников за прошедший год
ССЧ1, ССЧ2, …ССЧ12 – среднесписочная численность работников за месяц
Для того, чтобы определить среднесписочную численность сотрудников за месяц необходимо воспользоваться формулой:
ССЧмес = (СЧ1 + СЧ2 + СЧ3 + СЧ4 + … + СЧd) / d
ССЧмес – среднесписочная численность работников за месяц
СЧ1 – списочная численность работников за календарный день
d – количество календарных дней в месяце
Пример:
Сведения о численности работников ООО «АБВ» за 2024 год:
ССЧ1 = (86 + 86 + 86 + 86 + 86 + … + 86) / 31 = 86
ССЧ2 = 86
ССЧ3 = (82 + 82 + 82 + 82 + 82 + …. + 82) / 31 = 82
ССЧ4 – ССЧ12 = 82
ССЧгод = (86+86+82+82+82+82+82+82+82+82+82+82)/12=83
Таким образом, среднесписочная численность работников за 2024 год составляет 83 человека.
Читайте так же ⇒ «Средняя численность и среднесписочная численность (разница, как рассчитать)»
Способ предоставления сведений о среднесписочной численности работников
В соответствии со ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников предоставляются в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) следующим образом:
| Форма предоставления | Способ предоставления |
| Бумажная форма |
|
| Электронный вид |
|
Читайте так же ⇒ «Подача статистической отчетности по новой форме»
Ответственность за непредоставление сведений о среднесписочной численности работников
За непредоставление сведений о среднесписочной численности работников для налогоплательщиков предусмотрена ответственность:
Штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ
| Правонарушение | Взыскание | Нормативный акт |
| Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений | ст. 126 НК РФ | |
| Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде |
|
ст. 15.6 КоАП РФ |
| Несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме | Штрафа в размере 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
Вопросы и ответы
- Могут ли заблокировать расчётный счёт по причине непредоставления сведений о среднесписочной численности работников?
Ответ: Согласно ст. 76 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников не являются налоговой декларацией, в связи с чем непредоставление или предоставление с нарушением сроков не может провоцировать блокировку расчётного счёта налогоплательщика.
- В одном из месяцев численность работников нашей организации превысило 100 человек. Может ли это как-то повлиять на смену налогового режима?
Ответ: На смену налогового режима может повлиять среднесписочная численность работников за календарный год. Если данный показатель не превышает 100 человек, то в вашем случае на налоговом режиме никак не скажется.
Загрузка...