Заработная плата является основным видом дохода каждого работающего человека. А, как мы знаем, каждый доход подлежит налогообложению. Кроме НДФЛ заработок любого работника облагается страховыми взносами. Какие они бывают и что нового произошло в этой сфере, рассмотрим в статье.
Какие отчисления являются страховыми взносами
Абсолютное большинство граждан слышали о внебюджетных фондах и знают, что в них отчисляются взносы.
Под страховыми взносами подразумевается определенная сумма денег, зависящая от величины заработной платы, которая ежемесячно перечисляется в бюджет.
Такие отчисления делают как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, они являются обязательными для всех.
Несмотря на то, что величина таких взносов зависит от суммы дохода, отчисления не удерживаются непосредственно из заработной платы работника (по типу НДФЛ). Работодатель обязан заплатить их в бюджет самостоятельно, из собственных средств.
Порядок использования взносов зависит от того, на какие цели они перечисляются. Взносы, перечисленные на пенсионное обеспечение, никогда не будут использоваться, например, при оплате больничных листов или при наступлении несчастного случая. Они имеют целевое назначение и используются при наступлении факта страхового случая. Эти суммы обязаны оказать поддержку работнику, обеспечить его законные права на получение определенной компенсации.
Всего выделяют четыре вида страховых взносов. Приведем их тарифы в таблице.
| Взносы на ОПС | Взносы ВНиМ | Взносы на ОМС | Взносы на травматизм | |
| До предела | 22% | 2,9% | 5,1% | 0,2-8,5% |
| Сверх предела | 10% | * | 5,1% | 0,2-8,5% |
| Предел | 1150000 руб. | 865000 руб. | * | * |
Изменения в сфере страховых взносов в 2024 году
Глобальные изменения, коснувшиеся страховых взносов, произошли с 2017 года. Именно с указанного времени применяется глава 34 НК РФ, которая введена законом №243-ФЗ от 03.07.2016 года. Согласно нововведению, контроль за начислением и уплатой страховых взносов отдан налоговой инспекции.
Кроме того, с 2024 года введены важные новшества, которые коснулись практически каждого налогоплательщика:
- В настоящее время принято решение, что необходимо установить размер постоянного тарифа на уровне 30%. Исходя из этого, взносы на пенсионное обеспечение составляют 22%, на медицинское страхование 5,1% и социальное страхование 2,9%. Такие тарифы утверждены законом №306-ФЗ от 03.08.2024 года.
- Существует предельный размер дохода, при достижении которого применяются пониженные ставки взносов. Для пенсионного обеспечения предельная база установлена в размере 1150000 рублей, а по социальному страхованию — 865000 рублей. По достижении этих пределов взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10%, а на материнство перестают перечисляться, то есть применяется ставка 0%
- До 2024 года у налогоплательщиков, которые применяли упрощенку, при определенных условиях была возможность сэкономить на взносах. Начиная с 2024 года, большинство из упрощенцев в обязательном порядке перешли на уплату взносов, исчисленных по общему тарифу. До 2024 года могут пользоваться льготными тарифами только некоторые категории налогоплательщиков, например, благотворительные организации, компании, действующие в сфере культуры, искусства, образования, массового спорта и некоторые другие. Льготы сохраняются для IT-организаций и других.
- Увеличилась сумма взносов, которую должны перечислить предприниматели за 2024 год. По пенсионному страхованию необходимо оплатить 29354 рубля, а по медицинскому – 6884 рубля. В общей сложности сумма взносов увеличена на 3853 рубля и составила 36238 рублей. Максимальная величина взносов на цели пенсионного обеспечения не может превышать 234832 рубля.
Страховые взносы на пенсионное обеспечение
Пенсионное обеспечение граждан является одним из самых важных направлений в социальной политике государства. Базой формирования пенсионного бюджета является взносы на пенсионное обеспечение, которые работодатели отчисляют за своих работников.
Все сотрудники являются застрахованными в системе пенсионного страхования. Такое страхование преследует цель обеспечить гражданину определенный уровень дохода после того, как он не сможет в силу возраста трудиться. В общем случае величина взносов составляет 22%.
| ВАЖНО! Следует помнить, что суммы пособий, например, по больничному листу, не входят в базу для расчета величины взносов. Это правило справедливо и для других видов взносов |
Допустим, в организации начисленная зарплата за месяц составила 120000 рублей. Необлагаемых выплат не было. Исходя из этого, на цели пенсионного обеспечения нужно перечислить:
120000 * 22% = 26400 рублей
Исчисленные суммы взносов нужно перечислять ежемесячно, не позднее 15 числа.
Для тех, кто сталкивается с вредными и опасными условиями труда, предусмотрены дополнительные тарифы. Они регулируются статьей 432 НК РФ и определяются на основе спецоценки труда.
При превышении суммы заработка 1150000 рублей, взносы уплачиваются по ставке 10%.
Страховые взносы на медицинское обеспечение
Базовый набор медицинских услуг в нашей стране бесплатный. Каждый человек имеет медицинский полис, по которому имеет право получить набор услуг и манипуляций, которые будут оказаны ему безоговорочно и бесплатно.
Сферу медицинского страхования регулирует закон №326-ФЗ от 29.11.2010 года и закон №323-ФЗ от 21.11.2011 года.
Взносы за работников перечисляет работодатель. Тариф един для всех и составляет 5,1%. Предельная база для таких выплат не предусмотрена, указанный процент отчисляется со всей суммы дохода.
Допустим, зарплата составила 145000 рублей, 5000 рублей из них – пособие по больничному. Сумма взносов составит:
(145000 — 5000) * 5,1% = 7140 рублей
Страховые взносы в социальной сфере
Выделяют еще один вид взносов, касающийся медицины – те, что обеспечивают выплату пособий по больничным и сопровождают перечисления в период материнства.
Взносы являются обязательными и составляют 2,9% от зарплаты. Установлена также предельная величина базового дохода, после достижения которого взносы не исчисляются. Такая база меняется год от года и за последнее время составила:
| Год | Предел базы, руб. |
| 2016 | 718000 |
| 2017 | 755000 |
| 2024 | 815000 |
| 2024 | 865000 |
Взносы перечисляют до 15 числа ежемесячно.
Взносы на травматизм в Фонд социального страхования
Единственные страховые взносы, которые остались в ведении ФСС – это взносы на травматизм.
Если на рабочем месте произошло несчастье и здоровью сотрудника нанесен урон, либо вследствие этого появилось заболевание, Фонд компенсирует вред здоровью.
Как именно нужно производить отчисления таких взносов, прописано в законе № 125-ФЗ от 24.07.1998 года.
Еще одна особенность взносов – ставка колеблется в интервале от 0,2 до 8,5%. Ставка зависит от степени риска, присвоенного каждому ОКВЭД, всего — 32 тарифа. Класс риска можно определить по классификации вводов деятельности, утвержденной приказом Минтруда №625н. Взносы ежемесячные, до 15 числа.
Страховые взносы, уплачиваемые предпринимателями. Договор ГПХ
Предприниматели перечисляют страховые взносы за своих работников по тарифам и «за себя» в фиксированном размере. При этом необходимо учесть нюансы:
- Взносы по работникам отчисляются по ставкам и в порядке, указанным выше.
- Фиксированные взносы установлены на год, их необходимо оплатить до конца календарного года.
- Кроме того, с дохода, который превысил 300000 тысяч рублей за год, взимается дополнительно 1% пенсионных взносов.
В отношении договоров ГПХ следует учесть два ключевых момента:
- В соответствии со статьей 420 НК РФ, заказчик работы иди услуги в обязательном порядке платит взносы на пенсионное обеспечение и медицинское страхование. Правило касается именно работ и услуг
- Если договором предусмотрены взносы на травматизм, то они перечисляются обязательно
Ошибки и вопросы по теме
Вопрос 1
Договором ГПХ предусмотрено возмещение исполнителю расходов, понесенных при исполнении его обязанностей. Нужно ли такие суммы облагать взносами?
Зачастую исполнитель по договору ГПХ несет дополнительные расходы, связанные с приобретением, например, инструментов или товаров для работы. При наличии подтверждающих расходы документов, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, страховые взносы с таких сумм не взимаются.
Вопрос 2
Должны ли облагаться взносами выплаты в натуральной форме?
Да ,должны. Выплаты как в денежной, так и в натуральной форме облагаются страховыми взносами.
Ошибка
В коллективном договоре организации указано, что сотрудникам ко дню рождения выдается премия. Один из работников получил такую премию, а бухгалтер по заработной плате не начислила на эту сумму страховые взносы. Ошибка бухгалтера состоит в том, что подобная премия облагается страховыми взносами. На первый взгляд кажется, что такая выплата не относится к заработной плате, но она предусмотрена в коллективном договоре, поэтому взносы в отношении нее должны были быть начислены. Бухгалтеру необходимо доначислить сумму взносов, заплатить их в бюджет и, при необходимости, поправить отчетность.
Страховые взносы играют большую социальную роль для каждого человека. С помощью них формируются бюджеты фондов, осуществляющих выплаты гражданам при наступлении случаев, установленных законом. Выплаты пенсии, оплата больничных листов или компенсаций по факту несчастного случая производятся за счет таких взносов. Все виды взносов являются обязательными и перечисляются ежемесячно.
Загрузка...