В данной статье мы рассмотрим вопросы уплаты страховых взносов за сотрудников индивидуальным предпринимателем — в какой ситуации он обязан их уплачивать, как сделать расчет и какую отчетность нужно подавать в налоговую инспекцию по исчислению взносов.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование вопроса осуществляется преимущественно Налоговом кодексов РФ, в котором есть целая глава, посвященная страховым взносам — Глава 34.
Обязанность уплаты — когда возникает
Обязанность уплаты взносов (далее по тексту — СВ) возникает при приеме на работу хотя бы одного сотрудника. То есть предприниматель нанял работника, установил ему заработанную плату. Сотрудник отработал месяц и получил заработанную плату, в следующем месяце после начисления ИП должен уплатить взносы в бюджет.
Важно! В настоящий момент СВ на пенсионное, медицинское и социальное страхование перечисляются в налоговую инспекцию, а не в Пенсионный фонд, как это было раньше.
Какие взносы нужно платить ИП
За своих работников ИП обязан исчислять и уплачивать четыре вида СВ. Что это за взносы и куда нужно уплачивать их рассмотрим в таблице.
| Взносы | Медицинские | Пенсионные | Социальные | От несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) |
| Куда платить и отчитываться | Налоговая инспекция по месту прописки ИП | Налоговая инспекция по месту прописки ИП | Налоговая инспекция по месту прописки ИП | Фонд социального страхования |
Как видно из таблицы, СВ на медицинское, социальное и пенсионное страхование должны уплачиваться ИП в налоговую инспекцию по месту учета предпринимателя, а вот взносы от НС и ПЗ перечисляются им в ФСС.
Важно! Даже если сотрудник занят деятельности, которая облагается налогом ЕНВД и по которой ИП стоит на учете в другой налоговой (отличной от места прописки предпринимателя), то страховые взносы за сотрудника ИП все равно платит по месту своей прописки.
Читайте также статью: → Отчетность в ПФР для ИП без работников.
Тарифы взносов
Тарифы СВ для ИП и организаций имеют одинаковый размер. В настоящее время размер тарифов на СВ имеет следующие значения:
- На медицинское страхование — 5,1%;
- На пенсионное страхование — 22%;
- На социальное страхование — 2,9%.
СВ на травматизм (от НС и ПЗ) устанавливаются каждому ИП индивидуально. Их размер устанавливает Фонд социального страхования в пределах от 0,2% до 8,5%. Размер СВ на травматизм зависит от основного вида экономической деятельности, которую ведет предприниматель. Для каждого вида деятельности установлен свой класс риска. От этого класса и зависит тариф. Свой тариф каждый ИП узнает при регистрации в ФСС после заключения первого трудового договора с работником. Для этого ИП подает заявление о постановке на учет в ФСС в качестве работодателя. Специалист фонда ставит на учет ИП и присваивает ему регистрационный номер. После чего предпринимателю предоставляется уведомление о постановке на учет и размере тарифа СВ на травматизм.
Пониженные тарифы
В статье 427 Налогового кодекса указано, что для некоторых категорий работодателей есть возможность применения пониженного размера тарифов. Это предприниматели-работодатели, которые:
- Занимаются производством и приравненными к нему видами деятельности (например деятельностью туристических компаний). Полный перечень ОКВЭД, которые попадают под пониженный тариф можно найти в пункте 5 статьи 427 НК РФ. Обязательным условием применения пониженного тарифа в данном случае является применение упрощенной системы налогообложения.
- Заключили с органами управления соглашение о рекреационно-туристической или технико-внедренческой деятельности и сотрудники ИП заняты именно в этой деятельности.
- Если работодатель осуществляет выплаты членам экипажей судов, которые зарегистрированы в реестре судов РФ.
Размер пониженных тарифов установлен для СВ на ОПС как 20%. Взносами на медицинское страхование и социальное страхование выплаты сотрудникам предпринимателем, попадающим под применение пониженного тарифа, не облагаются.
Важно! Не смотря на то, что выплаты сотрудникам ИП, который применяет пониженный тариф взносов, не облагаются взносами в ФФОМС и социальными СВ, сотрудники остаются застрахованными и по медицинскому, и по социальному страхованию.
Это значит, что при наступлении страхового случая, они получают все положенные по закону выплаты.
Отчетность по сотрудникам
По выплатам за своих сотрудников предприниматель обязан не только уплачивать СВ, но и отчитываться перед Налоговой инспекцией и Фондом социального страхования. В инспекцию подается Расчет по страховым взносам. Пункт седьмой статьи 431 НК РФ устанавливает срок сдачи для данной декларации как 30 число месяца после отчетного. А в ФСС подается декларация 4-ФСС. Сроки сдачи для данного отчета разнятся в зависимости от формы подачи:
- До 20 числа месяца после окончания квартала для печатной формы;
- До 25 числа месяца после окончания квартала для электронной формы.
Сроки уплаты
Статьей 431 Налогового кодекса установлен срок уплаты для СВ как 15 число месяца, который идет за месяцем начисления заработанной платы (и других выплат). При несвоевременном перечислении СВ в бюджет налоговая инспекция начисляет пени за каждый день просрочки.
Пример.
ИП Петров С.А. (который не попадает под категорию работодателей, применяющих пониженный тариф) начислил работнику Сидоренко М.И. заработанную плату в размере 50 000 рублей за март 2024 года 31 марта 2024 года. Выплата заработанной платы произошла двумя частями — аванс 20 марта 2024 года, окончательный расчет — 5 апреля 2024 года. Тариф взносов от НС и ПЗ для ИП Петрова С.А. установлен в размере 0,2%. Уплатить в бюджет СВ ИП Петров обязан не позднее 15 апреля 2024 года в следующих размерах:
- взносы на ОПС — 50000*22%=11000 рублей;
- взносы на медицинское страхование — 50000*5,1%=2550 рублей;
- взносы на социальное страхование — 50000*2,9%=1450 рублей;
- взносы в ФСС на травматизм — 50000*0,2%=100 рублей.
Таким образом сумма СВ за Сидоренко М.И. За один месяц равна 15100 рублей.
Выводы
При приеме на работу сотрудников предприниматель обязан начислять и уплачивать им заработанную плату. На данные выплаты должны быть рассчитаны страховые взносы. Есть четыре вида взносов — ОПС, ОМС, социальное страхование и от несчастных случаев и проф.заболеваний. Некоторые предприниматели имеют право применять пониженные тарифы. Срок уплаты в бюджет для всех видов СВ установлен как пятнадцатое число месяца за месяцем начисления выплат работникам.
Читайте также статью: → Страховые взносы высококвалифицированных иностранных специалистов.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Нужно ли ИП начислять и уплачивать СВ, если сотрудник был принят на работу и уволен в течение 10 дней?
Ответ: При начислении заработанной платы такому сотруднику не важно количество рабочих дней. Если есть хотя бы один начисленный рубль, то ИП должен уплатить с этой суммы в бюджет все виды СВ, установленных законодательством, а также подать декларации в налоговую инспекцию и ФСС.
Вопрос: Может ли применять пониженный тариф предприниматель, который занимается ветеринарной деятельностью и применяет упрощенную систему налогообложения?
Ответ: Согласно пятому пункту статьи 427 Налогового кодекса предприниматель, применяющий УСН и занимающийся ветеринарной деятельностью при условии, что она является основным видом деятельности и есть в ЕГРИП у ИП, такой ИП может применять пониженный размер СВ.
Загрузка...