В настоящее время происходят кардинальные изменения в области пенсионного обеспечения граждан РФ. На данный момент пока не произошло изменений в сфере обязательного пенсионного страхования (ОПС). Страховые взносы на ОПС также остаются за работодателем. Они представляют собой обязательные платежи в процентном отношении к доходам работников и не являются фиксированной суммой (кроме ИП). Сущность ОПС состоит в том, что при достижении гражданами пенсионного возраста им предоставляется денежное пенсионное обеспечение. С 01.01.2017 функции по страховым взносам выполняет ФНС.
Рассмотрим взносы на ОПС, действующие в 2024 году.
Нормативное регулирование
Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 N 167-ФЗ регулирует основы ОПС
НК РФ часть 2 Глава 34. Страховые взносы определяет обязанность работодателей производить выплаты по ОПС
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ определяет обязательность персонифицированного учета ОПС
Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ определяет формы отчетности по взносам на ОПС, его заполнение и представление
Читайте также статью ⇒ Оплата лечения сотрудников: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль.
Постановка на учет плательщика страховых взносов
С 01.01.2017 года всех плательщиков страховых взносов учитывает ФНС.
Постановка на учет в ФНС организаций и ИП осуществляется на основании ЕГРЮЛ и ЕГРИП:
| организации | по месту нахождения организации или ее обособленных подразделений |
| иностранной некоммерческой организации | по месту осуществления деятельности в РФ |
| ИП | по месту его жительства |
| физическое лицо, осуществляющее выплаты (няне, шоферу и т.п.) | в любой налоговый орган по своему выбору |
В настоящее время для основной категории плательщиков страховых взносов на период до 2024 года включительно НК РФ установлен тариф страховых взносов на ОПС в размере 22% с предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования и 10% сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС.
Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова
Плательщики страховых взносов на ОПС
Плательщиками являются работодатели (организации, ИП, физические лица), которые ежемесячно рассчитывают и уплачивают взносы не позднее 15 числа следующего месяца, после произведения выплат физическим лицам.
Сумма страховых взносов рассчитывается в рублях и копейках и исчисляется отдельно на ОПС, ОСС, ОМС.
Если сумма осуществленных расходов на выплату страховых взносов превысит общую исчисленную сумму, то полученная разница подлежит зачету ФНС в счет предстоящих платежей по страхованию или возмещению.
Объект обложения страховыми взносами на ОПС
В соответствии со ст. 420 НК РФ подлежат обложению ОПС такие выплаты, производимые в рамках:
- трудового договора и по ГПД
- договора авторского заказа
- договора об отчуждении исключительного права
Для ИП, не осуществляющих выплаты физическим лицам, признается МРОТ, установленный на начало расчетного периода, а если величина за расчетный период более 300000 рублей, объект обложения – его доход.
База для исчисления взносов на ОПС
База рассчитывается как сумма выплат, начисленных работодателем-плательщиком страховых взносов, за исключением сумм, не подлежащих обложению (пособия, компенсации, материальная помощь и др.), база для начисления определяется отдельно по отношению к физическому лицу индивидуально по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года.
База для исчисления страховых взносов на ОПС имеет ограничение, после которого страховые взносы, уплачиваемые при расчете по тарифу страховых взносов на ОПС в размере 22%, облагаются выплаты сверх предельной величины в размере 10% с превышения.
Предельная величина базы подвергается индексации ежегодно с 1 января соответствующего года исходя из средней заработной платы в РФ.
Предельная величина базы для исчисления взносов на ОПС в 2024 году составляет 1021000 руб.
Тариф страховых взносов в целом в 2024 году составляет 30%:
- 22% — на ОПС в пределах 1021000 руб. и 10% сверх базы
- 2,9% — на ОСС
- 5,1% на ОМС
Порядок исчисления страховых взносов на ОПС
Для определения базы для взносов на ОПС учитываются все выплаты и вознаграждения работникам, кроме:
- государственных пособий
- компенсаций
- командировочных расходов в пределах норм
Расчет производится нарастающим итогом. До достижения суммы выплат 1021000 руб. (в 2024 году) начисляется 22% на ОПС, сверх этой суммы – 10%. Расчет взносов – в рублях и копейках (без округления).
Перечисленные взносы списываются на затраты.
Пример расчета страховых взносов на ОПС
Сотрудник Зубарев А.Л. получает ежемесячно 50000 руб., других начислений не было. Рассчитать взносы на ОПС за август 2024г.
Начисления нарастающим итогом в августе составили 400000 руб. (50000 руб. * 8 мес.), что ниже предельной величины 1021000 руб., поэтому за август будут произведен расчет исходя из 22%.
50000 руб. * 22% = 11000 руб. будет перечислено за август на ОПС до 15 сентября.
Уплата страховых взносов на ОПС в 2024 году
Платежи перечисляются платежным поручением, где обязательно указывается код бюджетной классификации в поле 104. Взносы в ФНС в 2024 году уплачиваются по каждому виду страхования отдельно.
КБК для взносов на ОПС указывается – 1821020241061010160, независимо от того, основной платеж или пени и штрафы
Уплата взносов производится ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца, а отчетность предоставляется ежеквартально.
Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2024 году предоставляется по форме, утвержденной ФНС РФ от 10.10.2016 года № ММВ-7-11/551@, срок сдачи которого согласно ст.431 НК РФ – 30 число следующего за отчетным периодом месяца (например за 9 месяцев 2024 г. – 30.10.2024, за год – 30.01.2024 г.).
РСВ представлена титульным листом и 3 разделами с приложениями. В случае, если в организации более 25 сотрудников, то РСВ сдается в электронном виде, если 25 и менее – может быть и в бумажном виде (на усмотрение работодателя). Если в РСВ обнаружена ошибка, то на исправление дается 5 дней (10 дней для бумажной отчетности). Контрольные соотношения показателей РСВ утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Важно! Плательщики, не выплачивающие суммы физическим лицам: ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы и иные занимающиеся частной практикой лица), кроме глав КВХ, не обязаны заполнять и представлять РСВ.
Излишне уплаченные взносы на ОПС
Плательщики взносов могут произвести зачет или возврат излишне уплаченных сумм или взносов, пеней и штрафов.
Излишне уплаченная сумма может быть зачтена:
- в счет предстоящих платежей
- в счет погашения задолженности по пеням и штрафам
- возвращена плательщику
Зачет в счет предстоящих платежей или пеней и штрафов производится самостоятельно по решению ФНС, что не может быть препятствовать плательщику представить заявление в письменной или электронной форме, о зачете сумм.
Также переплату по взносам на ОМС можно зачесть в счет ОПС и наоборот (но не ОСС).
Для возврата взносов, излишне уплаченных, плательщик подает заявление (можно подать в течение 3 лет с даты выплаты) и сумма возвращается в течение 1 месяца после получения заявления. Но при наличии задолженности по пеням и штрафам, то возврат можно произвести только после их зачета в счет ее погашения.
Ошибка при внесении исправлений в ФНС
При передаче данных из ПФР в ФНС с 01.01.2017 г. произошли ошибки и плательщику нужно обратиться в органы ПФР и повести сверку расчет за периоды до 01.01.2017 года, по результатам сверки оформляется акт, подтверждающий наличие или отсутствие невыплат. ФНС РФ не имеет права без подтверждающего документа, подписанного электронной цифровой подписью, вносить изменения в данные ПФР, переданные в ФНС.
Читайте также статью ⇒ Страховые взносы в ПФР.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Какие тарифы взносов на ОПС применяются участниками СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя?
Ответ: На территориях Крыма и Севастополя в течение 10 лет со дня получения ими статуса СЭЗ действует страховой тариф — 7,6% (в т.ч. на ОПС – 6,0%).
Вопрос №2: Начислять ли страховые взносы на командировочные, за которые работник не отчитался?
Ответ: Если работник согласен вернуть сумму командировочных, то они удерживаются из заработной платы, если нет, то нужно начислить НДФЛ и страховые взносы. Если деньги будут возвращены самостоятельно или через суд, то подается уточненный РСВ.
Загрузка...