Порядок налогообложения материальной помощи зависит от того, по какому основанию начислена выплата. В статье разберем страховые взносы на материальную помощь в 2024 году: основания для начисления взносов на разные виды выплат, порядок расчета, примеры.
Освобождение материальной помощи от страховых взносов
Налогообложение материальной помощи страховыми взносами регулируется положения главы 34 НК РФ.
По общему правилу материальная помощь, начисленная сотруднику в соответствие с трудовым договором и локальными актами компании, освобождена от начисления страховых взносов. Данное положение содержится в пп.3 п. 1 ст. 422 НК РФ и предусматривает освобождение от начисления взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.
Перечень выплат, начисленных сотруднику в качестве материальной помощи и освобожденных от страховых взносов, представлен в таблице ниже:
| № п/п | Основание для выплаты матпомощи | Основание по НК РФ | Ограничение суммы | Описание |
| 1 | Рождение ребенка | Пп.3 п. 1 ст. 422 НК РФ | До 50.000 руб. на каждого родителя (усыновителя) | Если локальным нормативным актом организации предусмотрена единовременная выплата материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка, то сумма такой выплаты освобождается от начисления страховых взносов при условии, что размер матпомощи не превышает 50.000 руб. (на каждого родителя/усыновителя). |
| 2 | Смерть родственника | Пп.3 п. 1 ст. 422 НК РФ | Без ограничений |
Выплата матпомощи сотруднику в связи со смертью родственника не облагается взносами при условии смерти:
|
| 3 | Чрезвычайное происшествие | Пп.3 п. 1 ст. 422 НК РФ | Без ограничений | В некоторых компаниях предусмотрена единовременная выплата материальной помощи сотрудникам, пострадавшим в результате чрезвычайного происшествия (пожара, наводнения, аварии, затопления, стихийного происшествия). Сумма такой выплаты освобождена от налогообложения страховыми взносами вне зависимости от размера. |
| 4 | Прочие основания | Пп.11 п. 1 ст. 422 НК РФ | До 4.000 руб. в год | При выплате материальной помощи по прочим основаниям (на оздоровление, в связи с отпуском, свадьбой, т.п.), от налогообложения страховыми взносами освобождается сумма, не превышающая 4.000 руб. в течение года. |
Читайте также статью ⇒ «Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать».
Страховые взносы на материальную помощь: когда начисляются
Несмотря на общее правило освобождения материальной помощи от налогообложения, на некоторые виды выплат работодателю все же придется начислить страховые взносы.
Ниже рассмотрим, в каких случаях матпомощь подлежит налогообложению взносами и на примерах разберем порядок их расчета и выплаты.
Страховые взносы на матпомощь в связи с рождением ребенка
Согласно пп.3 п.1 ст. 422 НК РФ, работодатель, выплачивающий сотруднику единовременную помощь в связи с рождением ребенка, не начисляется взносы при условии, что размер такой помощи не превышает 50.000 руб.
Отметим, указанная предельная величина применяется в отношении каждого из родителей.
В случае, если размер выплаты в отношении одного родителя (усыновителя) превышает установленную величину, то страховыми взносами облагается разница фактической выплаты и 50.000 руб.
Рассмотрим пример. Супруги Светлана и Сергей Скворцовы – сотрудники ООО «Калигула». Согласно Порядку выплат и компенсации ООО «Калигула», сотрудникам выплачивается единовременная материальная помощь в размере 65.000 руб. 18.03.2024 года в семье Скворцовых родился ребенок. На основании заявления и свидетельства о рождении каждому из супругов выплачена материальная помощь по 65.000 руб. Выплата начислена вместе с зарплатой за март 2024 года: Так как размер выплаты превысил предельно допустимую величину 50.000 руб., бухгалтер начислил страховые взносы на разницу между фактической выплатой (65.000 руб.) и предельной величиной (50.000 руб.). При начислении страховых взносов в отношении Светланы и Сергея Скворцова бухгалтер «Калигулы» применял базовые ставки страховых взносов. Расчет налогооблагаемой базы и начисленных взносов – в таблице ниже:
ФИО
Начислена зарплата согласно окладу
Начислена матпомощь
Итого начислено за март 2024
Скворцова Светлана
18.330 руб.
65.000 руб.
83.330 руб.
Скворцов Сергей
25.400 руб.
65.000 руб.
90.400 руб.
Страховые взносы
Ставки страховых взносов
База для расчета страховых взносов
Расчет страховых взносов
Скворцова Светлана
Скворцов Сергей
Скворцова Светлана
Скворцов Сергей
По обязательному пенсионному страхованию в ПФР
22%
18.330 руб. + (65.000 руб. – 50.000 руб.) = 33.330 руб.
25.400 руб. + (65.000 руб. – 50.000 руб.) = 39.500 руб.
33.330 руб. * 22% = 7.332,60 руб.
39.500 руб. * 22% = 8.690 руб.
По обязательному социальному страхованию в ФСС
2,9%
33.330 руб. * 2,9% = 966,57 руб.
39.500 руб. * 2,9% = 1.145,50 руб.
По обязательному медицинскому страхованию в ФОМС
5,1%
33.330 руб. * 5,1% = 1.699,83 руб.
39.500 руб. * 5,1% = 2.014,50 руб.
ИТОГО начислены страховые взносы:
9.999 руб.
11.850 руб.
Читайте также статью ⇒ «Предельная величина страховых взносов в 2024 году».
Страховые взносы на матпомощь в связи с отпуском
Во многих организациях предусмотрена выплата материальной помощи к отпуску. Согласно локальным нормативным актам, матпомощь выплачивается на оздоровление сотрудника. При этом фактически работник распоряжается полученными средствами на свое усмотрение, подтверждение целевого использования средств не требуется.
Как правило, данный вид материальном помощи выплачивается сотруднику вместе с отпускными на основании заявления. При этом сумма отпускных облагается страховыми взносами, а материальная помощь – нет. Однако, матпомощь к отпуску освобождена от налогообложения при условии, что размер выплаты не превышает 4.000 руб.
Указанное ограничение, в отношении которого действует освобождение от налогообложения, рассчитывается в течение календарного года. Если в отчетном году сумма матпомощи, начисленной сотруднику в связи с отпуском (либо по другим основаниям согласно пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ) превысила 4.000 руб., то работодатель обязан начислить страховые взносы на разницу между фактической выплатой и предельной величиной (4.000 руб.).
Рассмотрим пример. Согласно Положению о выплатах и компенсациях ООО «Виват», сотрудникам компании выплачиваются следующие виды материальной помощи:
- в связи с рождением (усыновлением) ребенка – единовременно 45.000 руб.;
- на оздоровление в связи с отпуском – 3.500 руб. в год на каждого сотрудника;
- в связи со свадьбой (сотрудника или ребенка сотрудника) – единовременно 5.200 руб.
В марте 2024 года сотрудница ООО «Виват» Куликова вышла замуж, в связи с чем ей выплачена единовременная материальная помощь в размере 5.200 руб.
В апреле 2024 года Куликова оформила отпуск на 14 календарных дней (с 1 по 14 апреля), в связи с чем ей начислены отпускные (12.120 руб.) и единовременная материальная помощь на оздоровление (3.500 руб.).
Оклад Куликовой – 21.880 руб. В таблице ниже – информация о суммах, начисленных Куликовой в марте и апреле 2024:
| Отчетный период | Март 2024 | Апрель 2024 |
| Начислена зарплата | 21.880 руб. | 21.880 руб. / 22 дня * 12 дней = 11.934,55 руб. |
| Начислены отпускные | — | 12.120 руб. |
| Начислена матпомощь | 5.200 руб. | 3.500 руб. |
| ИТОГО начислено | 27.080 руб. | 27.554,55 руб. |
Бухгалтер ООО «Виват» начисляет страховые взносы Куликовой по базовым ставкам:
- ПФР – 22%;
- ФСС – 2,9%;
- ФОМС – 5,1%.
Данные о налогообложении доходов Куликовой взносами в марте-апреле 2024 года – в таблице ниже:
| Страховые взносы | Ставки страховых взносов | База для расчета страховых взносов | Расчет страховых взносов | ||
| Март 2024 | Апрель 2024 | Март 2024 | Апрель 2024 | ||
| По обязательному пенсионному страхованию в ПФР | 22% | 21.880 руб. + (5.200 руб. – 4.000 руб.) = 23.080 руб. | 11.934,55 руб. + 12.120 руб. + 3.500 руб. = 27.554,55 руб. | 23.080 руб. * 22% = 5.077,60 руб. | 27.554,55 руб. * 22% = 6.062 руб. |
| По обязательному социальному страхованию в ФСС | 2,9% | 23.080 руб. * 2,9% = 669,32 руб. | 27.554,55 руб. * 2,9% = 799,08 руб. | ||
| По обязательному медицинскому страхованию в ФОМС | 5,1% | 23.080 руб. * 5,1% = 1.177,08 руб. | 27.554,55 руб. * 5,1% = 1.405,28 руб. | ||
| ИТОГО начислены страховые взносы: | 6.924 руб. | 8.266,37 руб. | |||
Срок начисления и уплаты страховых взносов на материальную помощь
Страховые взносы, начисленные на материальную помощи в соответствие с положениями НК РФ, работодатель оплачивает в общем порядке – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Сумма матпомощи, которая является объектом налогообложения, отражается в отчетной форме РСВ.
Читайте также статью ⇒ «Новая форма РСВ в 2024 году: как заполнить, образец».
Загрузка...