В 2024 году изменился порядок уплаты страховых взносов, которые предпринимателям надлежит уплачивать «за себя». В статье разберем, как рассчитать страховые взносы ИП при перерегистрации, каковы сроки оплаты взносов при снятии ИП с учета, как определить размер страховых взносов, которые уплачивает ИП за наемных работников в 2024 году.
Расчет страховых взносов ИП «за себя» в 2024 году
На оснований изменений, внесенных в статью 430 НК РФ, с 01.01.2024 года расчет страховых взносов по обязательному пенсионному (ОПС) и медицинскому страхованию (ОМС) для ИП «за себя» производится не на основании показателя МРОТ, а в фиксированном размере:
| Страховой взнос | 2024 год | 2024 год | 2024 год |
| ОПС | 26.545 руб. | 29.354 руб. | 32.448 руб. |
| ОМС | 5.840 руб. | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
Предприниматели, чей доход по итогам года превышает 300.000 руб., также обязаны оплатить дополнительный взнос по ОПС, рассчитанный по формуле:
ДопВзнос = (ГодДоход – 300.000 руб.) * 1%,
где ГодДоход – размер годового дохода, рассчитанный в соответствие с выбранной системой налогообложения.
Страховые взносы ИП при перерегистрации
При снятии с учета предприниматель оплачивает страховые взносы, исходя из периода пребывания на учете, который, в свою очередь, определяется на основании записей в ЕГРИП. Если в течение отчетного периода предприниматель был снят с учета, но потом возобновил деятельность и вновь зарегистрировался, то сумма страховых взносов в таком случае определяется пропорционально количеству дней, в течение которых ИП числился на учете в ЕГРИП.
Как рассчитать размер фиксированных взносов для ИП при перерегистрации
Для предпринимателей, годовой доход которых по итогам года не превышает 300.000 руб., расчет страховых взносов осуществляется в следующем порядке:
- Определение периода пребывания на учете в качестве ИП на основании данных ЕГРИП (с момента постановки на учет до дня снятия с учете).
- Расчет количества полных и неполных месяцев пребывания на учете.
- Определение суммы платежа за полный месяц (фиксированный годовой платеж, разделенный на 12 месяцев).
- Расчет оплаты за неполные месяцы, исходя из количества календарных дней пребывания на учете ЕГПИП.
Размер страховых взносов, который ИП должен оплатить при перерегистрации, равен сумме оплаты за полные и неполные месяцы пребывания предпринимателя на учете в ЕГРИП:
СтрВзносыИП = ФиксПл / 12 * КолПолМес + ФиксПл / 12 / КолДнНеполнМес * КолДнРег,
где ФиксПл — размер фиксированного платежа на основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в 2024 году по ОПС – 26.545 руб., для ОМС – 5.840 руб.);
КолПолМес – количество полных месяцев, в течение которых ИП пребывал на учете в ЕГРИП;
КолДнНеполнМес – количество календарных дней в неполного месяца, в течение которого ИП находился на регистрации в ЕГРИП;
КолДнРег – период пребывания ИП на регистрации в ЕГРИП в течение неполного месяца (кол-во дней).
При определении периода для расчета суммы страховых взносов учитывается только время пребывания на учете в ЕГРИП. Период ведения предпринимателем коммерческой деятельности на расчет страховых взносов не влияет.
Рассмотрим пример. Зубчиков С.Д. ведет деятельность в сфере общепита. 20.02.2024 года Зубчиков зарегистрировал ИП, выбрав в качестве системы налогообложения УСН 15%. 21.02.2024 года Зубчиков открыл кафе «Кристалл». По итогам 6-ти месяцев работы кафе «Кристалл» признано малоприбыльным (доход 12.005 руб.), в связи с чем 18.08.2024 года Зубчиков закрыл ИП (был снят с учета в ЕГРИП).
В октябре 2024 года Зубчиков сделал ремонт и в помещении бывшего кафе открыл ночной клуб “Crystal”. Перед открытием нового заведения Зубчиков снова встал на учет в качестве ИП, но в этот раз выбрал систему налогообложения ЕНВД. Дата перерегистрации ИП Зубчикова – 05.11.2024 года.
Рассчитаем сумму страховых взносов, которую обязан оплатить Зубчиков за период до перерегистрации (с 20.02.2024 по 18.08.2024):
- Количество полных месяцев для расчета взносов – 5 (с марта по июль 2024).
- Фиксированный платеж за полный месяц по ОПС – 2.212,08 руб. (26.545 руб. / 12 мес.), по ОМС – 486,67 руб. (5.840 руб. / 12 мес.).
- Платеж за период пребывания на учете в феврале 2024 года (9 календарных дней):
- по ОПС – 711,02 руб. (26.545 руб. / 12 мес. / 28 дней * 9 дней);
- по ОМС – 156,43 руб. (5.840 руб. / 12 мес. / 28 дней * 9 дней).
- Платеж за период пребывания на учете в августе 2024 года (18 календарных дней):
- по ОПС – 1.284,44 руб. (26.545 руб. / 12 мес. / 31 дней * 18 дней);
- по ОМС – 282,58 руб. (5.840 руб. / 12 мес. / 31 дней * 18 дней).
Общая сумма страховых взносов для оплаты за период пребывания Зубчикова на УСН (до перерегистрации) 15.928,22 руб., в том числе:
- 711,02 руб. + 2.212,08 руб. * 5 мес. + 1.284,44 руб. = 13.055,86 руб. (по ОПС);
- 156,43 руб. + 486,67 руб. * 5 мес. + 282,58 руб. = 2.872,36 руб. (по ОМС).
После регистрации в качестве плательщика ЕНВД и постановки на учет ИП 05.11.2024 года, Зубчиков снова приобретает обязательства по уплате страховых взносов. В случае если Зубчиков продолжит деятельность до конца года, то, помимо вышеуказанного платежа (по УСН), Зубчикову также необходимо будет оплатить взносы за период с 05.11.2024 по 31.12.2024 в сумме, в том числе:
- за полный месяц (декабрь): по ОПС – 2.212,08 руб., по ОМС – 486,67 руб.;
- за 25 дней ноября: по ОПС – 1.843,40 руб. (26.545 руб. / 12 мес. / 30 дней * 25 дней), по ОМС – 405,55 руб. (5.840 руб. / 12 мес. / 30 дней * 25 дней).
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы ИП на патенте«.
Дополнительный платеж
Если по итогам года доход предпринимателя, рассчитанный в соответствие с порядком используемой системы налогообложения, превышает 300.000 руб., то ИП обязан оплатить не только взносы по фиксированной ставке по ОПС и ОМС, но и дополнительный платеж по ОПС в размере 1% от разницы между доходом и предельной величины 300.000 руб.
При расчете дополнительного взноса учитывается весь доход предпринимателя за год. Для определения наличия обязательство по дополнительному взносу ИП следует просуммировать доход полученный до снятия с учета и после постановки на учет в связи с возобновлением деятельности.
Рассмотрим пример. С 01.01.2024 по 01.07.2024 ИП Захаров пребывал на учете в ЕГРИП, а также оплачивал налоги по УСН. 01.07.2024 Захаров прекратил деятельности и «снялся» с учета в ЕГР. Доход Захарова на УСН – 184.005 руб.
01.09.2024 Захаров возобновил коммерческую деятельность и снова встал на учет в ЕГРИП. В этот раз Захаров выбрал ОСНО, в соответствие с которой доход предпринимателя с сентября по декабрь 2024 года составил 153.010 руб.
Рассчитаем фиксированные платежи для Захарова:
|
Страховой взнос |
УСН | ОСНО |
| 01.01.2024 – 01.07.2024 (6 мес.) | 01.09.2024 – 31.12.2024 (4 мес.) | |
| ОПС | 26.545 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 13.272,50 руб. | 26.545 руб. / 12 мес. * 4 мес. = 8.848,33 руб. |
| ОМС | 5.840 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 2.920 руб. | 5.840 руб. / 12 мес. * 4 мес. = 1.946,67 руб. |
| ИТОГО | 16.192,50 руб. | 10.795 руб. |
Для расчета дополнительного платежа просуммируем показатели дохода при УСН и ОСНО:
184.005 руб. + 153.010 руб. = 337.015 руб.
Рассчитаем сумму дополнительного платежа по ОПС:
(337.015 руб. + 300.000 руб.) * 1% = 370,15 руб.
Определим общую сумму взносов, которую Захаров обязан оплатить за 2024 год:
16.192,50 руб. + 10.795 руб. + 370,15 руб. = 27.357,65 руб.
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы ИП на УСН«.
Срок оплаты страховых взносов ИП при перерегистрации
В общем порядке срок оплаты страховых взносов для ИП по фиксированной ставке определен до 31 декабря отчетного года (за 2024 год – до 31.12.2024). Перечислить фиксированный платеж ИП за 2024 году ИП могут до 01.07.2024.
При перерегистрации ИП обязан оплатить взносы, начисленные за период с начала регистрации до момента снятия с учета, в срок до 15-ти рабочих дней с момента внесения в ЕГРИП изменений относительно прекращения регистрации ИП.
К примеру, предприниматель, который «снялся» с учета в ЕГРИП 02.07.2024, обязан погасить всю сумму страховых взносов, начисленную за период регистрации с текущем году (фиксированная ставка + дополнительный платеж), в срок до 20.07.2024.
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы для ИП без работников«.
Страховые взносы ИП за наемных работников при перерегистрации
ИП с наемными работниками, помимо уплаты страховых взносов «за себя», также обязаны исчислять и перечислять страховые взносы за сотрудников.
В 2024 году для ИП установлены следующие ставки страховых взносов, рассчитанные на основании размера вознаграждения, выплаченного сотруднику по итогам отчетного месяца:
- по ОПС – 22%;
- ОМС – 5,1%;
- ОСС (обязательное социальное страхование) – 2,9%.
Срок уплаты взносов для ИП-работодателя установлен до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. При перерегистрации срок уплаты взносов за сотрудников ИП не меняется.
Загрузка...