Инструкция для начинающего ИП на УСН 6%. Налоги, расчет суммы доходов, сроки уплаты налогов, примеры

Автор статьи

Амина С.

6 минут на чтение
4 166 просмотров
Содержание Содержание

Чтобы разобраться в тонкостях уплаты налогов, начинающим предпринимателям рекомендуется ознакомиться с подробной инструкцией внесения платежей для ИП на УСН. В качестве примера разберем ситуацию, когда предприниматель уплачивает налоги в размере 6%, не имеет в своем штате работников, не использует для оплаты наличные средства. Надо отметить, что если товарный оборот по предпринимателя превысит 150 тыс.рублей в месяц, то он больше не сможет применять УСН (упрощенную систему налогообложения), а налоги придется уплатить в общем порядке.

Все налоги ИП на УСН “Доходы” 6%

Каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налоги от доходов в бюджет. УСН считается самым простым налоговым режимом. Существует две ставки по взносу, размер которых зависит от метода определения налоговой базы:

  • для тех, кто уплачивает налоги со всех поступлений ставка равна 6%;
  • если предприниматель из доходов вычитает затраты, то применяется налоговая ставка 15%.

Выгоднее и удобнее для начинающего предпринимателя выбрать первый вариант и уплачивать 6% от всех поступлений. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Кроме того, они освобождаются от уплаты таких налогов, как:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • имущественного налога.

Для исчисления налога, каждый предприниматель обязан вести книгу учета поступлений и затрат. Данная норма обусловлена статьей 346,2 НК РФ. Документ имеет единую форму, утвержденную Приказом Министерства Финансов РФ. В нем отражаются реквизиты бумаг, на основании которых произведены расходы и доходы. В качестве затрат также учитываются и уплаченные страховые взносы.

Страховые взносы ИП на УСН 6%

ИП, находящийся на УСН, кроме налогов, обязан уплачивать страховые взносы даже в том случае, если у него нет работников. Платежи осуществляются за себя. Предусмотрен особый порядок исчисления платежей в ПФ РФ, ФСС и ФОМС.

Взносы Сумма доходов Порядок начисления Порядок уплаты
Пенсионные До 300 тыс.руб. 36455 руб. До конца текущего отчетного периода или раз в квартал
От 300 тыс.руб. 36455 + 1% от суммы доходов, превышающих 300 тыс.руб. До конца текущего отчетного периода или раз в квартал, а сумму превышения дохода до 1 июля следующего года
На медицинское страхование До 300 тыс.руб. 8763 руб. До конца текущего отчетного периода или раз в квартал
От 300 тыс.руб. 8763 + 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб. До конца текущего отчетного периода или раз в квартал, а сумму превышения дохода до 1 июля следующего года

Если ИП существует не полный год, то фиксированная сумма страховых взносов уменьшается пропорционально дням с момента регистрации предпринимательской деятельности.

Пример 1.

ИП Картунков зарегистрировано 1.04.2020 года. В декабре 2020 г. предприниматель рассчитывает размер страховых взносов. Его доход менее 300 тыс.рублей.

Фиксированный размер взносов на пенсионное страхование в 2020 году был равен 32448 руб. В связи с тем, что ИП существует не полный год, предприниматель уплачивает уменьшенную сумму взносов (32448 / 366) * 275 = 24380,33 руб., где

  • 366 – число дней в 2020 году;
  • 275 – число дней существования ИП;
  • 24830,33 руб. – сумма взносов на пенсионное страхование.

Далее рассчитаем размер взносов на медицинское страхования. В 2020 году фиксированная сумма была равна 8642 руб: 8642 / 366 * 275 = 6493,31 руб. Совокупный размер страховых взносов ИП Картунков в 2020 году составит 6493,31 + 24830,33 = 31323,64 руб.

Как рассчитать сумму доходов, с которой уплачивается налог по УСН

Для того чтобы облегчить определения суммы налоговых обязательств, производить исчисления рекомендуется кассовым методом. В таком случае, все поступления, в том числе предоплата, включается в состав налоговой базы. Если аванс возвращается, например, при расторжении соглашения с заказчиком, то данная операция отражается в книге учета расходов и доходов в качестве затрат.

Важно! Налогооблагаемый доход не может быть отрицательным или нулевым. Такое пояснение дало Министерством Финансов в 2012 году в письме под номером 03-11-11/204.

В книге учета поступлений и затрат следует учитывать только те доходы, которые будут учитываться при определении суммы налога. В их состав не включают:

  1. Заемные деньги, а также средства, возвращенные заемщиками.
  2. Доход, который облагается иными налогами, например поступления от ценных бумаг.
  3. Поступления, облагаемые в соответствии с иной налоговой системой. К ним относятся НПД и НДФЛ.
  4. Поступления, не признающиеся доходом. К ним могут относиться возврат средств по проведенной операции по ошибке, возврат банковских продуктов и др.

Итог по книге учета расходов и доходов подбивается в период исполнения налоговых обязательств.

Срок уплаты налогов

Предприниматель обязан раз в квартал до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом, вносить авансовые платежи. Полное исполнение налоговых обязательств должно быть произведено до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Пример 2.

В 2020 году ИП Картунков получил доход от деятельности фирмы в следующих размерах:

  • январь – 100000 руб.;
  • февраль – 112000 руб.;
  • март – 101000 руб.;
  • апрель – 121000 руб.;
  • май – 103000 руб.;
  • июнь – 98000 руб.;
  • июль – 111000 руб.;
  • август – 86000 руб.;
  • сентябрь – 86000 руб.;
  • октябрь – 92000 руб.;
  • декабрь – 113000 руб.
  1. До 25 апреля предприниматель внес авансовый платеж в размере (100000 + 112000 + 99000) * 6% = 18660 рублей;
  2. До 25 июля Картунков уплатил (101000 + 121000 + 103000) * 6% = 19500 руб.
  3. До 25 октября 2020 года предприниматель внес авансовый налоговый платеж в размере (98000 + 111000 + 86000)  * 6% = 17700 руб.
  4. Теперь до 30 апреля 2021 года Картунков обязан уплатить полную сумму налогов, за вычетом авансовых платежей ((100000 + 112000 + 99000 + 101000 + 121000 + 103000 + 98000 + 111000 + 86000 + 86000 + 92000 + 113000) – 931000) * 6% = 17460 руб.

Надо отметить, что сумма налогов уменьшается на уплаченные налогоплательщиком страховые взносы.

Важно! Случается так, что последний день внесения налога является выходным или праздничным. В таком случае он переносится на первые рабочие сутки.

Инструкция по расчету суммы налога к уплате (формула)

Чтобы рассчитать размер авансовых платежей, необходимо найти произведение между суммой всех поступлений и налоговой ставкой в размере 6%. А для определения конечного значения налога, уплачиваемого до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, определяют по формуле:

  • СН = (НБг * Нст) – Ссв – Ап, где
  • СН – сумма налога, подлежащая внесению в бюджет;
  • Нст – налоговая ставка (6%);
  • НБг – годовая сумма поступлений;
  • Ссв – сумма уплаченных в бюджет взносов за год;
  • Ап – размер ранее внесенных авансовых платежей.

Таким образом, размер налога, уплачиваемы по окончанию налогового периода, го есть прошлого года, уменьшается на сумму ранее уплаченных авансовых платежей и страховых взносов.

Пример расчета (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, по итогам года)

Для более точного понимания схемы исчисления и уплаты налога приведем пример расчета за квартал, полугодие, 9  месяцев и  на дату окончания налогового периода.

Пример 3.

В 2020 году ИП Картунков получил доход от деятельности фирмы в следующих размерах:

  • январь – 100000 руб.;
  • февраль – 112000 руб.;
  • март – 101000 руб.;
  • апрель – 121000 руб.;
  • май – 103000 руб.;
  • июнь – 98000 руб.;
  • июль – 111000 руб.;
  • август – 86000 руб.;
  • сентябрь – 86000 руб.;
  • октябрь – 92000 руб.;
  • декабрь – 113000 руб.

В связи с тем, что годовой доход Картункова выше 300 тыс.руб., кроме фиксированной суммы страховых взносов, он обязан рассчитать дополнительный платеж. Для этого из годового дохода отнимает 300 тыс.руб., а полученную сумму умножаем на 1%: 1123000 * 1% = 8230 руб. Полученную сумму добавляем к фиксированному платежу и определяем общий размер взноса, подлежащему перечислению за 2020 год 32448 + 6884 + 8230 = 47562 руб..

  1. Определим сумма авансового платежа по налогу за 1 квартал: (100000 + 112000 + 99000) * 6% = 18660 рублей. Если предприниматель уплачивает страховые взносы раз в год, то сумма авансового платежа не уменьшается.
  2. Найдем размер налога за 2 квартал: (101000 + 121000 + 103000) * 6% = 19500 руб. Таким образом, за полгода предприниматель внес 38160 руб.
  3. Определим сумму налога за 3 квартал: (98000 + 111000 + 86000)  * 6% = 17700 руб.

Отчитаться по итогам года и внести остатки платежей за 2020 год предприниматель обязан не позднее 30 апреля 2021 года. Чтобы найти его размер, необходимо воспользоваться общей формулой исчисления налога. Для этого найдем произведение между годовой суммой поступлений и налоговой ставкой, а затем отнимем из полученного результата сумму авансовых платежей и страховых взносов.

  1. 100000 + 112000 + 99000 + 101000 + 121000 + 103000 + 98000 + 111000 + 86000 + 86000 + 92000 + 113000 = 1123000 руб. – годовой доход предпринимателя;
  2. 18660 + 19500 + 17700 = 39930 руб. – размер авансовых платежей по налогу, произведенных Картунковым в 2020 году.
  3. (1123000 * 6%) –  39930 – 47562 = – 20202 руб.

В связи с тем, что при подсчете окончательной суммы налога, выявлено отрицательно значение, последний платеж не производится, а налог признается равным нулю.

Как рассчитать “вычет” в виде страховых взносов ИП “за себя”

Каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы, даже если у него нет в штате работников. Он вносит платежи за себя на медицинское и пенсионное страхование.

Все страховые взносы, внесенные предпринимателям, можно предъявить в качестве вычету при определении налога на доходы.

Пример 4.

В 2020 году ИП Картунков получил доход в размере 730 тысяч рублей. С этой суммы он уплатил страховые взносы:

  1. (730 тыс.руб. – 300 тыс.руб.) * 1% = 4300 рублей – сумма дополнительных страховых взносов.
  2. 4300 + 8426 + 32448 = 45174 рубля. – общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате ИП Картунковым за 2020 год.
  3. Размер налога за 2020 год составит 730 000 * 6% = 43800 рублей.
  4. Из определенной суммы налога предприниматель вправе вычесть страховые платежи: 43800 – 45174 = -1374 рублей.

В связи с тем, что образовалось отрицательное значение, налог признается равным нулю и не подлежит внесению в бюджет.

Важно! Вычет в виде уплаченных страховых взносов может быть предъявлен при уплате налога в том отчетном периоде, в котором произведены социальные отчисления.

Если при определении суммы налога, уменьшенного на сумму страховых вычетов, образовалось отрицательное значение, налог не уплачивается, а минусовой остаток сгорает и не может быть перенесен в качестве вычета на последующий отчетный период.

Надо обратить внимание начинающих индивидуальных предпринимателей на правило уменьшения авансового платежа или суммы налога на размер страховых взносов. Если с этим все понятно, то становится не ясно, что делать, когда взносы начислены в прошлом периоде, а фактическая их оплата произведена только в текущем.

В таком случае предприниматель теряет право на вычет в размере взносов, исчисленных в прошлом периоде. То есть, в текущем году он никак не может уменьшить налоговую сумму на размер взносов, которые были начислены в пролом периоде, а внесены только в этом.

Решение о зачете излишне уплаченных страховых взносов в сумму налога принимается работниками налоговой инспекции. Операция производится в том периоде, когда сотрудник органа выразил намерение.

Отчетность ИП на УСН 6%

Если авансовые платежи индивидуальный предприниматель обязан вносить раз в квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным, то налоговую отчетность, а точнее декларацию, он обязан предоставлять не позднее 30 апреля года, следующего за предыдущим. Таким образом, можно выделить несколько правил:

  • авансовые платежи исчисляются и вносятся каждый квартал;
  • последний авансовый платеж отчетного года предприниматель производит до 25 октября отчетного периода;
  • налоговая декларация сдается до 30 апреля года, следующего за отчетным;
  • полная оплата налога производится до 30 апреля года, следующего за отчетным;
  • налоговая декларация сдается всего один раз в год.

Важно! Налоговая декларация имеет унифицированную форму, утвержденную приказом Федеральной налоговой службы в 2016 году.

Если предприниматель во время не исполнит налоговые обязательства, его привлекут к ответственности. В таком случае могут быть назначены следующие санкции:

  1. Штрафное взыскание в размере 5% от неуплаченной суммы налога. Но данное значение не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от совокупного размера налога.
  2. Блокировка расчетного счета и приостановление деятельности предпринимателя.

Передавая декларацию, ИП не подтверждает произведенные расходы и полученные доходы. Однако, в ходе камеральной проверки, налоговые органы могут потребовать идентифицировать достоверность операций. В качестве обоснования законности операций ИП предъявляет книгу учета расходов и доходов.

Если ИП не уплачивает страховые взносы за работников, так как таковых нет в штате, отчетность о страховых взносах за себя предприниматель может не предоставлять.

Кроме подачи декларации налоговой службе, ИП обязаны отчитываться перед статистическими органами. Формы отчетности можно найти на официальном сайте ведомства. За уклонение от подобной обязанности предпринимателя могут оштрафовать в соответствии с положениями статьи 13,19 КоАП РФ.

Все ИП, которые имеют в своем штате сотрдуников, обязаны ежегодно до 20 января предоставлять отчет о среднесписочной численности работников. Если предприниматель работает один или нанимал людей по ГПД, то данную форму сдавать нет необходимости.

Типичные ошибки

В процессе исчисления налогов и взносов, начинающий ИП на УСН может совершать некоторые ошибки, которые могут обернуться для него дополнительными финансовыми затратами.

Ошибка 1. ИП Картунков реализовал оптовую партию товара на сумму 23000 рублей ООО «Омега», сопроводив операцию чеком. Руководство общества потребовало от Кортункова предоставить счет –фактуру, на что ничего не подозревающий предприниматель согласился. При очередной камеральной проверке выяснилось, что у ИП имеется налоговая задолженность по НДС.

Решение 1. ИП, которые выбрали УСН, полностью освобождаются от уплаты НДС. Ситуация с задолженностью по налогу на добавленную стоимость произошла только потому, что Картунков оформил счет-фактуру, где выделили сумму НДС. При использовании подобных документов, кроме сдачи основной отчетности, предпринимателю было нужно подготовить декларацию по НДФЛ и уплатить налог. Чтобы таких ситуаций не возникало, нельзя составлять счет-фактуру. Но если клиент все-таки настаивает о формировании подобного документа, то НДС выделять нельзя.

Ошибка 2. ИП Картунков воспользовался банковским кредитом и уплатил с него налог.

Решение 2. Не все поступления нужно учитывать в качестве дохода. Например, выручка, полученная в результате заключения договора кредита или займа, добровольная финансовая помощь одного из учредителей, доля которого составляет более 50% не облагаются налогом. Кроме того, операции по внесению данных средств даже не отражаются в книге учета доходов и расходов.

Ошибка 3. ИП Картунков получил оплату по договору поставки в долларах. После того, как средства были конвертированы и зачислены на основной рублевый расчетный счет, образовалась положительная курсовая разница. Однако предприниматель не обратил на этом внимание и не уплатил налог. В ходе камеральной проверки были выявлены нарушения по недостачи исполнения налоговых обязательств, а на сумму недостачи были начислены пени.

Решение 3. При поступлении на расчетный счет ИП на УСН конвертированной валюты, положительную курсовую разницу нужно учитывать в составе доходов и уплачивать с нее доходы. Курсовая разница возникает в связи с ее продажей или изменением курса валют. Причина ее образования напрямую влияет на санкции в отношении предпринимателя.

Если валюту с валютного счета не переводили и она находится там при повышении курса валют, то предприниматель не несет никакой ответственности. А вот если он продал валюту, а на курсовую разницу не начислил налог, тогда стоит ожидать санкций от налоговой службы. Чтобы определить курсовую разницу, необходимо использовать формулу: (К1 – К2) * Ов, где К1 – курс валюты на период ее приобретения, а К2 – курс валюты на день продажи, Ов – совокупный объем приобретенной валюты.

Ответы на часто задаваемые вопросы

В процессе начисления и уплаты налога у начинающего ИП на УСН могут возникать вопросы, связанные с некоторыми нюансами. Ответы на них нужно обязательно знать, так как недопонимание законодательства не освобождает предпринимателя от ответственности.

Вопрос 1. На законодательном уровне утверждено, что ИП на УСН обязан сдавать декларацию по доходам один раз в год до 30 апреля. В это же время нужно уплачивать налог. Зачастую при внесении авансовых платежей образуется налоговая переплата, которую уже не вернуть. Можно ли платить налог один раз в год вместе с передачей декларации и отказаться от авансовых платежей?

Ответ 1. Не вносить авансовые платежи по налогу не получится. На законодательном уровне утверждена обязанность налогоплательщика по их ежемесячной оплате каждый раз до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Если не исполнить налоговое обязательство в положенные сроки, ИФНС начислит пени. Первые 30 дней их размер будет определятся исходя их 1/300 ставки Центробанка, а начиная с 31 дня образования задолженности – от 1/50. Авансовый платеж не вносится только в том случае, если ИП не получал доходов или сумма страховых взносов ИП на УСН превысила объем авансового платежа.

Вопрос 2. Я никак не могу во время сдать декларацию по налогам, так как нахожусь в отъезде. Скоро наступит последний срок исполнения обязательств. Что мне грозит, если я на несколько дней задержу сдачу декларации.

Ответ 2. Нарушение сроков предоставления налоговой декларации ведут к тому, что предпринимателя привлекут к налоговой ответственности, а его расчетный счет заблокируют сроком до 10 календарных суток, что чревато последствиями для самого бизнеса.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи