Предприниматель, который вовремя не перейдет на один из режимов налогообложения, автоматически остается на ОСНО. Общий режим обязывает вести учетную книгу по тратам и доходам, отдельную отчетность по НДС, НДФЛ, имущественному налогу. ИП на ОСНО обязан платить фиксированные взносы за себя. За наемных работников, если они есть, ИП вносит общеобязательные платежи в общем порядке (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы ИП на УСН в 2024).
Тот, кто платит НДФЛ, при калькуляции общеобязательных пенсионных страховых платежей может снизить прибыль на профессиональные налоговые вычеты. Доход плательщика НДФЛ определяется сообразно ст. 210 НК РФ.
Бухучет ИП на ОСН не ведет, а бухгалтерскую отчетность не сдает. Предприниматель, у которого трудятся наемные работники, ежеквартально отчитывается по форме КНД 1151111 в ФНС и ежемесячно в ПФР по форме СЗВ-М.
Порядок оплачивания страховых взносов ИП на ОСНО
Итак, ИП из года в год оплачивает страховые взносы, из которых платежи в ФСС вносятся на добровольной основе, а исчисляемые взносы ОПС и ОМС являются обязательными. С текущего года по части страховых платежей введены и действуют некоторые изменения.
| Действующие страховые ставки | База для калькуляции взносов при разных налоговых режимах | КБК по общеобязательным взносам (с 1.01.2017) |
| Для ОПС: 22 (26) %, а 10% — при превышении базы (876 000 руб. — в 2017 г.);
для ОМС: 5,1%, максимальная база отсутствует;
для ФСС: 2,9%, с превышенных сумм взносы не удерживаются |
Прибыль за вычетом трат (для ОСН);
вмененный доход (для ЕНВД);
при совмещении указанных (или любых других) режимов — суммированная величина всей прибыли |
ОПС: 182 1 02 02010 06 1010 160;
ОМС: 182 1 02 02101 08 1013 160;
по болезни и материнству: 182 1 02 02090 07 1010 160;
на травматизм: 393 1 02 02050 07 1000 160;
фиксированные общеобязательные взносы по пенсионной части: 182 1 02 02140 06 1110 160;
фиксированные общеобязательные взносы по медицинской части: 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Получателем общеобязательных пенсионных и медицинских взносов является ФНС, а взносов на травматизм — ФСС. Если годовая прибыль превысила установленный максимум в 300 000 руб., ИП надо доплатить с превышенной части прибыли 1% в счет взносов до 1 апреля наступающего года.
Калькуляция общеобязательных взносов ИП на ОСНО
Калькуляция страховых платежей ИП на ОСНО производится так:
- Прибыль за год превышает максимум в 300 000 руб.
МРОТ * 12* страховой тариф + (прибыль за год — 300 тыс. руб.)*1%.
Но не больше 8 * МРОТ * 12 * 26% (лимит — 187 200 руб. за 2017 г.).
- Годовая прибыль меньше 300 000 руб.
МРОТ * 12 * страховая ставка (26% для ОПС и 5,1% для ОМС).
Итого, общая сумма страхового платежа за 2017 г. по общеобязательным взносам — 27 990 руб.
- Если страхователь ведет предпринимательскую деятельность не с начала года.
МРОТ * число месяцев работы с момента регистрации ИП * страховая ставка.
Фиксированная величина взносов в 2017 г. — 23 400 руб. для ОПС и 4 590 руб. для ОМС. Всего ИП на ОСНО за себя в 2017 г. обязан заплатить по страховой части не менее 27 990 рублей. Добровольный платеж ФСС составляет 2 610 руб.
Способы уплаты общеобязательных взносов ИП на ОСН: преимущества и недостатки
Для того, чтобы произвести оплату взносов, страхователь (ИП на ОСНО) должен сначала оформить надлежащим образом платежный документ. Получить информацию о том, как правильно это сделать, он может в ФНС.
Еще один вариант — воспользоваться услугами сервиса для подготовки документов (квитанции, платежки) на сайте налоговой службы. Настоящий сервис позволяет страхователям самостоятельно оформить документы.
Ответственность ИП на ОСН за нарушения по уплате общеобязательных страховых взносов
С 2017 г. за такие нарушения, как неплатеж, неполная уплата, неправомерное уменьшение базы для исчисления страховых платежей, несвоевременная подача отчетности по взносам предусмотрены как минимум штрафы. Основные статьи, по которым страхователя могут привлечь к ответственности: 119, 120, 122, 126 (НК РФ), а также 199.3, 199.4, 198 УК РФ.
Мера наказания применяется тогда, когда нарушение выявлено налоговой инспекцией. Если деяние совершено впервые, страхователь может избежать уголовной ответственности. Для этого он должен заплатить взносы, рассчитаться по штрафам, пени (Читайте также статью ⇒ Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФР в 2024).
Смягчающими обстоятельствами при наложении санкций могут быть: тяжелое финансовое положение, наличие иждивенцев и др. Тогда размер штрафа могут снизить. Не налагается штраф, если у ИП имеется переплата по взносам за прошедшие периоды либо по причине истечения срока давности нарушения.
Чтобы исключить применение санкций, ИП должен соблюдать порядок уплаты взносов. Для правильного определения базы взносов, ведения отчетности страхователь может обращаться за бесплатной консультацией к работникам налоговой инспекции. Они не вправе ему отказать в помощи.
Пример 1. Калькуляция общеобязательных страховых платежей за 2017 год: ИП на ОСН без работников
ИП Омельченко Р. Л. в 2017 году заработал 600 000 руб. До 31 декабря 2017 г. ему следует скалькулировать и оплатить взносы ОПС и ОМС за весь год. Поскольку годовой заработок предпринимателя превысил установленный лимит в 300 000 руб., то ему нужно вычислить и внести еще и добавочный платеж по ОПС с превышенной части дохода.
Для калькуляции понадобятся данные: годовая прибыль 600 000 руб., период — 12 месяцев, ставка ОПС — 26%, а ОМС — 5,1%, 1% для подсчета дополнительной суммы с превышенной части дохода.
Калькуляция взносов ОПС и ОМС за год производится в следующем порядке:
- Подсчитывается сумма общеобязательных пенсионных платежей (используется формула 1 МРОТ * 12* страховой тариф + (прибыль за год — 300 тыс. руб.)*1%):
7 500 * 12 * 26% + (600 000 — 300 000) * 1% = 23 400 + 3000 = 26 400 руб.
- Высчитывается сумма общеобязательных медицинских платежей по формуле 1 МРОТ * 12* страховой тариф:
7 500 * 12 * 5,1% = 4 590 руб.
По результатам калькуляции сумма общеобязательных взносов к уплате составила: по ОПС — 26 400 руб. (из них 3 000 руб. — с превышенной части дохода), а по ОМС — 4 590 руб.
Сумму по ОПС с превышенной части прибыли (3 000 руб.) ИП Омельченко Р. Л вправе внести позже, до 1.04.2024.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: В каких случаях ИП на ОСНО вправе не оплачивать общеобязательные страховые взносы?
Страхователь (ИП на ОСНО) вправе не платить взносы ОПС, ОМС в периоды, определяемые НК РФ, ст. 430, п. 7. Например, по причине призыва на военную службу, т. к. деятельность его как ИП в этот период приостанавливается.
Вопрос №2: Какие полномочия ПФР, ФСС в отношении страхователей сохраняются в 2017 году?
Все, что касается общеобязательных страховых взносов за период до 1.01.2017, остается под контролем этих фондов. Речь идет о следующем: прием страховых платежей, расчетов (уточненных тоже), осуществление контроля (посредством камеральной, выездной проверки) за своевременной уплатой, точностью исчислений, а также решение вопросов по части лишних сумм, уплаченных по страховым платежам (штрафам, пени), на основании заявлений плательщиков.
Загрузка...