Порядок уплаты страховых взносов, сроки перечисления сумм в бюджет определяются гл. 34 НК РФ. Начиная с 2017 года, контроль над платежами по страховым взносам производит ИФНС, за исключением отчислений на страхование от «травматизма», администрирование которых продолжает осуществлять ФСС. В 2024 году порядок останется без изменения.
Общие условия уплаты страховых взносов
Предприятия начисляют и уплачивают взносы, исчисленные на доходы работников. Отчисления производятся на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС), социальное (ОСС) страхование и предупреждение травматизма.
В 2024 году срок уплаты отчислений с доходов работников останется прежним, установленным на 15 число месяца, следующего за расчетным. При совпадении окончательного времени уплаты с выходной или праздничной датой срок переносится на первый рабочий день. Для определения нерабочих дней используется производственный календарь. График нерабочих дней, не установленный на федеральном уровне (например, день города) для определения дат уплаты налогов не используется.
ИП, кроме отчислений на страхование работников, уплачивают взносы на собственное страхование. Срок платежа зависит от величины суммы выручки и прочих поступлений предпринимателю. Порядок определения дохода зависит от системы налогообложения, используемой в ИП. При совмещении режимов доход суммируется по всем видам деятельности (Читайте также статью ⇒ Процент страховых взносов в 2024 году).
Определение дня осуществления платежа
Датой платежа считается операционный день проведения платежного поручения по расчетному счету предприятия. При предъявлении платежного поручения банку после закрытия операционного дня платеж будет произведен на следующий рабочий день. Плательщики и получатели взносов определяют дату погашения обязательств на основании выписки по расчетному счету.
Лица, уплачивающие взносы в бюджет, обязаны:
- Вести учет начисленных и уплаченных взносов.
- Соблюдать сроки платежа, установленные законодательными нормами.
- Производить платежную операцию с использованием расчетного счета. Исключение составляют индивидуальные предприниматели, имеющие право на использование иных способов платежа.
В случае возникновения переплаты по взносу сумма засчитывается в счет других обязательных платежей или возвращается предприятию. Основанием для реализации действий с переплаченными суммами является заявление налогоплательщика, представленное в ИФНС. На дату обращения у предприятия не должно быть задолженности по налогам и взносам.
Суммы страховых взносов, излишне уплаченные во внебюджетные фонды до начала 2017 года, подлежат возврату на расчетный счет предприятия. Возврат возможен при отсутствии у налогоплательщика задолженности. Зачет переплаченных сумм в связи со сменой администратора взносов в счет других платежей не производится (Читайте также статью ⇒ Органы контроля за уплатой страховых взносов).
Осуществление платежей по видам взносов
Предприятия производят отчисления на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование и предупреждение травматизма наемных работников. ИП дополнительно производят платеж на личное страхование вне зависимости от наличия штата сотрудников. Для исполнения установленных сроков в 2024 году при осуществлении платежей учитываются особенности:
- По каждому виду страховых взносов формируется отдельное платежное поручение банку.
- Взносы разного вида имеют отличие в показателе КБК. Текст в назначении платежа имеет только ознакомительное значение. При ошибочном указании КБК придется уточнять платеж отдельным письмом, направляемым в орган контроля ИФНС.
- Обособленные подразделения производят платежи исчисленных взносов самостоятельно в течение 15 дней месяца, следующего за расчетным. Обязательными условиями для проведения платежей по месту нахождения отдельной структурной единицы являются наличие самостоятельного расчетного счета, самостоятельного баланса, рабочих мест.
- После проведения реорганизации обязанность по уплате взносов или погашении задолженности производят компании-правопреемники. При пропуске срока компанией до регистрации преобразования ответственность несет вновь образованное предприятие.
Суммы платежей по страховым взносам в поручениях должны быть представлены в рублях и копейках.
Срок платежа взносов, отчисляемых ИП на личное страхование
Адвокаты, нотариусы, ИП уплачивают взносы на личное пенсионное и медицинское страхование. Отчисления на социальный вид страхования производится в добровольном порядке. Для лиц предусмотрены 2 вида обязательных отчислений, определяемых фиксированной величиной при полученных доходов до 300 тысяч рублей и процентной ставкой 1% к сумме поступлений свыше установленного предела.
| Величина дохода | ОПС | ОМС |
| Доход менее 300 тысяч рублей | До 31 декабря текущего года в размере фиксированной суммы, установленной законодательством | |
| Доход свыше 300 тысяч рублей | 1% от суммы, превышающей лимит – до 1 апреля следующего года | Отчисления с суммы превышения не производятся |
В 2024 году сроки осуществления платежей сохранены аналогично дат предыдущего года.
Нюансы внесения платежей ИП:
- Платежи по страховым взносам ИП в неполном году ведения деятельности осуществляются пропорционально отработанному времени. Суммы рассчитываются исходя из месяцев и дней, определяемых по времени нахождения в реестре.
- При закрытии ИП требуется произвести окончательный расчет по взносам. Сумма должна быть внесена в течение 15 дней со дня исключения из реестра.
Ежемесячные или квартальные платежи не предусмотрены для ИП. Платеж производится в любой день до наступления предельного срока. Предприниматели, уменьшающие основной налог при УСН или ЕНВД, вносят суммы в бюджет равными частями. Сумма уплаченного взноса позволяет снизить текущие платежи по основному налогу (Читайте также статью ⇒ Проверка страховых взносов в 2024 году и контроль уплаты).
Взыскание недоимки при пропуске срока платежа
Образование недоимки по страховым взносам возникает при полной или частичной неуплате сумм в установленные сроки. Для взыскания недоимки инспекторы ИФНС в 2024 году будут руководствоваться положениями ст. 70 НК РФ.
| Взыскание недоимки путем направления требования | Сроки и особенности, установленные НК РФ |
| Выявлении недоимки в результате контроля отчетности | В течение 3 месяцев со дня выявления задолженности |
| Выявление недоимки размером менее 500 рублей | В течение 1 года |
| Взыскание на основании решения о проверке | В течение 20 дней со дня вступления в силу решения |
В требовании, направленном неплательщику взносов, указывается величина долга, пени за период просрочки платежа, срок погашения недоимки и санкции. На исполнение требования стандартно отводится 8 дней, если в документе не представлен иной срок. При направлении требования должнику по почте документ считается полученным через 6 дней с даты отправки. При отсутствии платежа в счет погашения долга ИФНС имеет право приостановить операции по расчетному счету.
Действия предприятия при пропуске срока платежа взносов
При обнаружении просрочки платежа необходимо внести сумму недоимки и пени до получения требования. Для расчета пени можно воспользоваться онлайн калькулятором. Если сумма просрочки одновременно совпадает с занижением налоговой базы в отчетности, ответственное лицо должно сдать уточненный расчет после уплаты заниженных сумм и пени.
Пример пропуска срока при исчислении взноса ⇓
Организация ООО «Сокол» имеет штат работников, получающих вознаграждение за труд. В феврале 2017 года начисленная заработная плата составила 358 000 рублей, отчисления на страховые взносы 108 116 рублей. В связи с отсутствием бухгалтера произошел пропуск срока платежа взносов на 9 дней. Бухгалтер ООО «Сокол» после выхода из отпуска уплатил недоимку и пени, не дожидаясь требования:
- Определил число дней просрочки и ставку рефинансирования;
- Рассчитал сумму пени для уплаты в ИФНС. Для упрощения расчета сумму пени представим одной суммой по всем видам взносов: Пе = 107 400 х 10% х 1/300 х 9 = 322,2 рублей;
- Исчислил пени в ФСС по «травматизму»: Пе = 7 160 х 10% х 1/300 х 9 = 21,48 рублей.
При уплате пени суммы платежей по каждому виду взносов перечисляются отдельными платежными поручениями с использованием соответствующих КБК.
Вопрос № 1. Как произвести зачет переплаченной суммы по одному взносу в счет будущих платежей другого вида отчислений?
Предприятия, имеющие переплату по взносу, могут зачесть ее, при отсутствии недоимки, в счет будущих платежей. Зачет производится только по одному виду бюджета. Для получения права на зачет необходимо обратиться в территориальное отделение ИФНС с заявлением установленной формы. О принятии положительного решения или отказе ИФНС уведомит предприятие в течение 10 дней.
Вопрос № 2. В течение которого времени ИФНС может взыскать недоимку?
ИФНС имеет ряд возможностей для взыскания недоимки. При отсутствии средств на счетах предприятия орган контроля может в течение 1 года принять решение о привлечении судебных приставов для взыскания долга путем реализации имущества. Взыскание через судебные органы производится при подаче ИФНС иска в течение 2 лет. Срок исчисляется со дня срока уплаты, указанного в требовании. Привлечь к ответственности неплательщика можно в течение 3 лет.
Загрузка...