Табачная продукция, импортированная в РФ или произведенная в России, является объектом налогообложения акцизным сбором. В статье разберем, какой срок уплаты акциза на табачную продукцию установлен в 2024 году, необходимо ли производителю сигарет подавать налоговую декларацию в ФНС, какая ответственность предусмотрена при нарушении сроков оплаты акциза на табак.
Акциз на табачную продукцию в 2024 году
Срок уплаты акциза на табачную продукцию
На основании статьи 181 НК РФ табак и табачная продукция включена в перечень подакцизного товара. Налогообложению акцизным сбором подлежат операции по импорту, производству и реализации табака и табачных изделий. С 2017 года акциз также взымается с импортеров, производителей и продавцов:
- электронных сигарет;
- жидкостей для электронных систем по доставке никотина;
- табака, предназначенного для потребления путем нагревания.
Читайте также статью ⇒ «Акциз на вейпинг».
Как рассчитать акциз на табачную продукцию
Расчет суммы акциза по твердой ставке (табак и табачная продукция, за исключением сигарет и папирос) производится по формуле:
Акцизтвердая ставка = КолАкцПр * Ставкафикс,
где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в килограммах, штуках, миллилитрах);
Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) по отношению к единице (килограмму, миллилитру) продукции.
Сумма акциза на сигареты и папиросы определяется по комбинированной ставке (твердая ставка + процент) определяется в следующем порядке:
Акцизкомбинированная ставка = КолАкцПр * Ставкафикс + 14,5% * МаксРознЦена,
где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в 1000 штук);
Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) за 1000 единиц продукции;
МаксРознЦена – максимальная розничная цена на табачную продукцию, равная 75% от минимально установленной цены.
Ставки акциза на табак и табачную продукцию в 2024 – 2024 гг.
С 01.07.2024 году вступили в силу законодательные нормы, согласно которых внесены изменения в ст. 193 НК, регулирующие ставки акцизов. В соответствие с решением законодателей, со 2-го полугодия 2024 года возросли ставки на сигареты и папиросы, а с 1 января 2024 года предусмотрен поэтапный рост акцизов на все виды табака и табачных изделий.
Актуальная информация о ставках акцизов в 2024 – 2024 гг. представлена в таблице ниже:
| № п/п | Наименование подакцизного товара | Ставка акцизного сбора | |
| С 01.07.2024 по 31.12.2024 | С 01.01.2024 по 31.12.2024 | ||
| 1 | Табак (трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный) | 2.772 руб./1 кг | 3.050 руб./1 кг |
| 2 | Сигары | 188 руб./1 шт. | 207 руб./1 шт. |
| 4 | Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 2.671 руб./1000 шт. | 2.938 руб./1000 шт. |
| 5 | Сигареты, папиросы | 1.718 руб./1000 шт. + 14,5% от максимальной розничной цены (не менее 2.335 руб./1000 шт.) | 1.890 руб./1000 шт. + 14,5% от максимальной розничной цены (не менее 2.335 руб./1000 шт.) |
| 6 | Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания (табак для кальяна) | 5.280 руб./1 кг | 5.808 руб./1 кг |
| 7 | Электронные системы доставки никотина (электронные сигареты) | 44 руб./1 шт. | 48 руб./1 шт. |
| 8 | Жидкости для электронных систем доставки никотина (жидкости для электронных сигарет) | 11 руб./1 мл | 12 руб./1 мл |
Срок уплаты акциза на табачную продукцию
Оплата акцизного сбора на табак и табачную продукцию производится с учетом сроков, установленных ст. 204 НК РФ. Подробнее о порядке уплаты акциза импортерами, реализаторами и производителями табачных изделий расскажем ниже.
Когда должен оплатить акциз импортер табака
На основании ст. 182 НК РФ подакцизной операцией признается импорт табака и табачной продукции на таможенную территорию РФ.
Импортеры табачных изделий оплачивают акциз в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Уплата аванса по акцизу для импортеров табачной продукции не предусмотрена.
Для расчета суммы акциза, подлежащей уплате при импорте, субъект хозяйствования учитывает количество подакцизного товара, ввезенного в РФ в течение отчетного месяца. Дата подакцизной операции определяется на основании таможенной декларации.
Рассмотрим пример. В августе 2024 ООО «Элита Импорт» ввез на территорию РФ:
- табак кальянный – 5 кг (таможенная декларация от 13.08.2024);
- электронные сигареты – 3.000 шт. (таможенная декларация от 21.08.2024);
- жидкости для электронных систем – 50 мл (таможенная декларация от 21.08.2024);
При расчете акциза «Элита Импорт» учитывает всю продукцию, ввезенную про процедуре импорта в течение августа.
Рассчитаем сумму акциза к уплате:
- табак кальянный – 5 кг * 2.772 руб. = 13.610 руб.;
- электронные сигареты – 3.000 шт. * 44 руб. = 132.000 руб.;
- жидкости для электронных систем – 500 мл * 11 руб. = 5.500 руб.
Общую сумму акциза (151.110 руб.) ООО «Элита Импорт» надлежит оплатить в бюджет в срок до 25.09.2024 года.
Порядок уплаты акциза для производителя табачной продукции
Срок уплаты акциза производителями табачной продукции определяется на основании даты реализации товара, его передаче другому структурному подразделению для переработки или для личных нужд.
Отчетный период для исчисления и уплаты акциза производителями табачных изделий – календарный месяц.
Организации, производящие табачную продукцию, рассчитывают сумму акциза на основании операций, осуществленных с подакцизным товаром в течение отчетного периода.
Срок уплаты акциза для производителей установлен по общему правилу – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Рассмотрим пример. В сентябре АО «Империал» осуществлены следующие подакцизные операции:
- 09.2024 года – сигареты «Флагман» (5.000 уп.) переданы отделу продаж для реализации в торговую сеть;
- 09.2024 года – сигары «Гаванец» (3.000 уп.), произведенные из давальческого сырья, переданы собственнику;
- 09.2024 года – сигариллы «Ультра» (2.500 уп.) реализованы дистрибьютору ООО «Барон» на основании договора купли-продажи.
Рассчитаем акциз для уплаты «Империал» в бюджет:
|
Подакцизный товар |
Количество | Ставка акциза |
Расчет акциза |
|
сигареты «Флагман» |
5.000 уп. | 1.718 руб./1000 шт. + 14,5% от максимальной розничной цены (не менее 2.335 руб./1000 шт.) | 5 тыс. уп. * 1.718 руб. + 14,5% * 5 тыс. уп. * 2.335 руб. = 10.282,87 руб. |
| сигары «Гаванец» | 3.000 уп. | 188 руб./1 шт. |
3.000 уп. * 188 руб. = 564.000 руб. |
|
сигариллы «Ультра» |
2.500 уп. | 2.671 руб./1000 шт. | 2,5 тыс. уп. * 2.671 руб. = 6.677,50 руб. |
| ИТОГО: |
580.960,37 руб. |
||
Акциз в сумме 580.960,37 руб. «Империал» обязан уплатить до 25.10.2024 года.
Срок уплаты акциза при реализации табачных изделий
Дистрибьюторы, реализующие табачную продукцию, приобретенную на территории РФ у поставщиков и импортеров, оплачивают акциз по общему правилу – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Дата подакцизной операции для продавцов табака и табачной продукции определяется на основании акта приема-передачи, согласно которого товар передается структурному подразделению либо торговой точке для последующей реализации.
Рассмотрим пример. 01.10.2024 года ООО «Сигарный дом» приобрел у ООО «Элита Импорт» кальянный табак в количестве 2,5 кг., после чего передал товар:
- ООО «Кисет» на основании договора поставки и акта приема-передачи от 03.10.2024 (1,5 кг);
- отделу продаж ООО «Сигарный дом» для реализации через торговую сеть «Папироска» на основании акта приема-передачи от 08.10.2024 (1 кг).
В срок до 25.11.2024 года «Сигарный дом» обязан оплатить в бюджет акциз на табак кальянный в сумме 6.930 руб. (2,5 кг * 2.772 руб.).
Отчетность по акцизам на табак
Субъекты хозяйствования, совершающие подакцизные операции с табаком и табачной продукцией, оплачивают акциз на основании налоговой декларации, составленной по форме КНД 1151074.
Производители, импортеры, дистрибьюторы табака и табачной продукции подают декларацию в территориальный орган ФНС по месту регистрации.
Срок составления и подачи декларации в фискальную службу – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Бланк налоговой декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на табак и табачную продукцию КНД 1151074.
Читайте также статью ⇒ «Акциз на алкогольную продукцию в 2024 году: расчеты, примеры».
Бланк налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции КНД 1151084.
Ответственность за нарушение сроков уплаты акциза на табачную продукцию
На основании ст. 122 НК РФ Субъекты хозяйствования, совершающие подакцизные операции с табаком и табачной продукцией, нарушившие сроки оплаты акциза либо не предоставившие налоговую декларацию в установленный срок привлекаются к следующим мерам взыскания:
- штраф в размере 20% от суммы неустойки при просрочке либо неуплате акцизного сбора;
- штраф в размере 5% от суммы акциза, начисленного по декларации, в случае нарушения сроков предоставления отчетного документа.
Читайте также статью ⇒ «Акциз на электронные сигареты в 2024 году: когда начисляется, как рассчитать».
Загрузка...