ЕНВД – специальный налоговый режим для определенных видов деятельности (определены в п.2 ст. 346.26 НК РФ), который может быть использован малыми предприятиями и ИП по своему усмотрению. Распространяется на сумму вмененного дохода, который потенциально возможен при определенных условиях, которые влияют на получение этого дохода, и используется для вычисления размера налога по ставке, которая установлена. При этом не учитываются реальные доходы. Все тонкости по применению ЕНВД устанавливается местным законодательством. Все юридические и ИП, на ЕНВД, должны сдать декларацию по ЕНВД за год. Рассмотрим в какие сроки нужно сдать ее.
Нормативное регулирование ЕНВД
НК декларацию по ЕНВДРФ ч.2 Глава 26.3 посвящена ЕНВД
В письме ФНС России от 25.07.2024 N СД-4-3/14369@ и от 25.07.2024 N СД-4-3/14369@ даны разъяснения по сдаче декларации
Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 определяет коэффициент-дефлятор для ЕНВД с 01.01.2024
Применение ЕНВД
ЕНВД на основании п.2 ст.346.26 НК РФ применятется при условии, что режим разрешен на уровне регионального законодательства и только при отдельных видах услуг:
- розничной торговли
- общественного питания
- бытовых, ветеринарных
- связанных с автомототранспортом: ремонт, техническое обслуживание и мойка
- распространение, размещение рекламы
- передачи на временное пользование торговых мест, земельных участков
- временного размещения и проживания
- перевозки пассажиров и грузов автотранспортом
- стоянки
Размер ЕНВД устанавливается суммой вмененного дохода, регулируемого НК РФ и реальный размер дохода не имеет значения.
ЕНВД заменяет такие налоги:
| Юридические лица | ИП |
| Налог на прибыль | НДФЛ |
| Налог на имущество (кроме объектов, налоговая база определяемая как кадастровая стоимость) | Налог на имущество физлиц |
| НДС | НДС |
Плательщик ЕНВД вправе на основании заявления отказаться от применения этого режима с начала календарного года.
Кроме декларации по ЕНВД сдается такая отчетность:
- 4-ФСС (ежеквартально)
- РСВ
- при наличии наемных работников: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
- Сведения о среднесписочной численности (раз в год)
- Подтверждение вида деятельности в ФСС
- Годовую отчетность в ФНС (обязательно для организаций на ЕНВД, ИП – не обязаны вести бухучет)
Порядок расчета ЕНВД
Для расчета налога за квартал необходимы данные по:
- общему размеру вмененного дохода
- ставке ЕНВД
Размер вмененного дохода (за квартал) считается по формуле:
Вмененный доход = Месячная базовая доходность * ( Физический показатель за 1 месяц + Физический показатель за 1 месяц + Физический показатель за 1 месяц) * К1 * К2
Базовая доходность в месяц зависит от вида деятельности
Физический показатель зависит от вида услуг и им являются:
- число работников
- площадь стоянки, помещения
- число единиц транспорта, посадочных мест
К1 – коэффициент-дефлятор, регулируемый Минэкономразвития России, в 2024 год К1=1,868. С 2015 по 2024 значение не менялось и составляло – 1,798.
К2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый региональным законодательством, зависящий от разны факторов, например: сезон, график работы и т. д.
Сумма налога по ЕНВД за период определяют по формуле:
ЕНВД = Налоговая база (размер вмененного дохода) за квартал *
Ставка ЕНВД
Важно! Ставка налога устанавливается региональным законодательством.
Пример расчета ЕНВД
Организация предоставляет гостиничные услуги. За последний квартал рассчитаем ЕНВД.
Площадь, предназначенная для услуг, 200 м2. Базовая доходность = 1000 руб. К2 = 0,8. Ставка ЕНВД в муниципалитете = 15%. К1 = 1,868 (действует с 01.01.2024).
Размер вмененного дохода за квартал составит:
1000 руб. * 1,868 * 0,8 * (200 м2 + 200 м2 + 200 м2) = 896640 руб.
ЕНВД составит:
896640 руб. * 15% = 134496 руб.
Эта сумма должна быть указана в декларации, которую нужно сдать за 4 квартал до 21.01.2024 г., а внести в бюджет ее нужно до 25.01.2024 г.
Уменьшение ЕНВД
По ЕНВД могут быть применены вычеты, т.е. расходы, включающие затраты на:
| Вычет | Ограничение |
| приобретение ККТ | максимум 18000 руб. на одну ККТ |
| оплат взносов по обязательному и добровольному страхованию наемных работников | взносы по страхованию можно уменьшить ЕНВД не более чем на 50% |
| оплат взносов по обязательному и добровольному страхованию за себя (не имеющие наемны работников) | по номиналу страховых взносов в ОПС и ОМС без учета 50% лимита |
Представление декларации по ЕНВД
По ст. 346.32 НК РФ декларации сдаются в ФНС каждый квартал не позднее 20 числа месяца следующего за кварталом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.06.2024 № ММВ-7-3/414@. Если 20-е число соответствующего месяца выпадает на выходной день, то срок переносится на ближайший за ним рабочий. Уже принят производственный календарь на 2024 год и устанавливаются такие даты:
| 4 квартал 2024 | до 21.01.2024 |
| 1 квартал 2024 | 22.04.2024 |
| 2 квартал 2024 | 22.07.2024 |
| 3 квартал 2024 | 21.10.2024 |
| 4 квартал 2024 | 20.01.2024 |
Контрольные соотношения к декларации по ЕНВД отражены в Письме ФНС России от 13.04.2016 N СД-4-3/6476@. Эти соотношения совместимы с новой формой декларации и могут быть использованы на правильность заполнения декларации.
В декларации, начиная с 3 квартала 2024 г. для применения права на уменьшение налога (заявление вычетов) на расходы по покупке онлайн-ККТ, разработана новая форма.
Способы сдачи декларации
В связи с тем, что ЕНВД вправе применять только ИП и микропредприятия, то форма сдачи – в бумажном или электронном виде. Основными способами являются:
| В бумажном виде | Лично или через представителя |
| По почте — заказным письмом с описью | |
| В электронном виде | Через интернет с электронной подписью |
Важно! При ведении деятельности на ЕНВД на территориях, относящихся к разным территориям ФНС, нужно сдавать декларации по каждому месту деятельности.
Уплата ЕНВД
Уплатить ЕНВД нужно до 25 числа месяца по окончании отчетного периода. При этом важную роль играет правильность отражения в платежном поручении КБК для цели того, чтобы платеж был отправлен по назначению, в противном случае может возникнуть недоимка по расчетам с бюджетом. КБК для ЕНВД:
| Доход | Юридические лица | ИП |
| ЕНВД – перерасчеты, недоимка и задолженность, в т.ч. по отмененному | 182 1 05 02010 02 1000 110 | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| ЕНВД – пени | 182 1 05 02010 02 2100 110 | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| ЕНВД – проценты | 182 1 05 02010 02 2200 110 | 182 1 05 02010 02 2200 110 |
| ЕНВД – штрафы | 182 1 05 02010 02 3000 110 | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
| За периоды, истекшие до 01.01.2011 года | ||
| ЕНВД – сумма платежа | 182 1 05 02024 02 1000 110 | 182 1 05 02024 02 1000 110 |
| ЕНВД – пени за периоды, истекшие до 01.01.2011 года | 182 1 05 02024 02 2100 110 | 182 1 05 02024 02 2100 110 |
| ЕНВД – проценты за периоды, истекшие до 01.01.2011 года | 182 1 05 02024 02 2200 110 | 182 1 05 02024 02 2200 110 |
| ЕНВД – штрафы за периоды, истекшие до 01.01.2011 года | 182 1 05 02024 02 3000 110 | 182 1 05 02024 02 3000 110 |
Ответственность за правонарушения при применении ЕНВД
Компании и ИП, применяющие ЕНВД обязаны соблюдать законодательство в области своевременной сдачи отчетности и уплаты налога. Исполнение законов и их правонарушения регулируется НК РФ и КоАП РФ:
| Деятельность без постановки на учет | 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей |
| Несвоевременная постановка на учет | 10 тыс. рублей |
| Несвоевременная сдача декларации | 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей |
| Неуплата (несвоевременная, не с полном объеме уплата) налога | 20 % суммы налога, умышленно — 40 % суммы налога |
Во избежание налоговых рисков рекомендуется письменно обращаться в налоговый орган с официальным запросом о правильном способе заполнения налоговой декларации.
Аудитор, член Российского Союза аудиторов М. Буланцов
Ошибка при определении места сдачи декларации
Отчетность по ЕНВД сдается в ФНС, где принято уведомление о переходе на этот спецрежим: по адресу ведения деятельности, а если нельзя определить место, где осуществляется деятельность (например, для развозной торговли) – по месту регистрации ИП или юридическому адресу организации компании.
Читайте также:
Какая отчетность НКО на УСН в 2024 (таблица и сроки сдачи).
Причина нетрудоспособности 09 в больничном листе — что означает, как оплачивать работодателю в 2024.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Декларация по ЕНВД сдается нарастающим итогом?
Ответ: Нет. Отчетность ежеквартальная, отражаются только информация за квартал.
Вопрос №2: Сдавать ли нулевую декларацию, если деятельности не велось?
Ответ: Декларацию с нулевыми показателями сдавать не нужно, но т.к. ФНС не сможет определить, что этого действительно не было, то до срока сдачи декларации, т.е. до 21.01.2024 г. нужно проинформировать ФНС соответствующим уведомлением.
Загрузка...