Срок действия фискального накопителя в онлайн-кассах

Большинству организаций и индивидуальных предпринимателей пришлось установить кассовые аппараты нового образца (онлайн-кассы, порядок применения которых регламентирован Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ) до 1 июля 2017 года. Некоторые привилегии в отношении сроков перехода на онлайн-ККТ были предоставлены фирмам на ЕНВД и ПСН. Но в настоящее время практически на каждом предприятии касса подключена к интернету и способна передавать информацию налоговой службе через оператора фискальных данных. Такие кассы после каждого расчета (наличного и безналичного) печатают фискальный документ — чек или бланк строгой отчетности, содержащей в себе фискальные данные. Эти сведения фиксируются и хранятся в фискальном накопителе внутри кассы — основном ее элементе, отличающим ККТ нового образца от касс старого образца. Данный элемент заменил собой ЭКЛЗ. К фискальному накопителю предъявляются строгие требований, в частности, определен срок действия фискального накопителя в онлайн-кассах.

Что такое фискальный накопитель

Фискальный накопитель — это главный элемент онлайн-кассы, заменивший собой ЭКЛЗ (электронную контрольную ленту защищенную). Он представляет собой программного-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных, находящееся в опломбированном корпусе и содержащее в себе ключи фискального признака. Прибор выполняет следующие функции:

• формирование фискальных признаков;
• запись фискальных данных с фискальными признаками (то есть в неизменяемом виде);
• долговременное энергозависимое хранение фискальных данных;
• проверка фискальных признаков;
• расшифровка и аутентификация фискальных документов, доказывающих факт получения фискальных документов ОФД (оператором фискальных данных), которые были направлены ему онлайн-кассой, и наоборот, факт получения кассой сведений, отправленных ей ОФД;
• шифрование фискальных документов для обеспечения конфиденциальности сведений, направленных ОФД.

Читайте также статью ⇒ «Новый порядок кассовых операций и выдачи денег под отчет«.

Срок действия фискального накопителя в онлайн-кассах

В фискальном накопителе ККТ содержится ключ фискального признака, срок действия которого ограничен и составляет не менее 13 месяцев или 36 месяцев с момента регистрации онлайн-кассы в ФНС. Выбирать между фискальными накопителями различного срока использования на свое усмотрение не получится. Тот, что рассчитан на 36 месяцев применения, обязаны устанавливать:

• налогоплательщики, которые применяют специальные налоговые режимы (упрощенный режим (УСН), патентную систему (ПСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), систему налогообложения для сельхозпроизводителей (ЕСХН));
• пользователи ККТ, занимающиеся оказанием услуг.

Перечисленные ООО и ИП имеют возможность применять фискальные накопителем со сроком действия 13 месяцев в следующих случаях:

• при использовании кассы, не способной передавать фискальные документы через ОФД в ФНС (такое позволительно, если предприятие находится в местности, которая обозначена в региональном перечне как труднодоступная, отдаленная);
• при совмещении общей системы налогообложения (ОСНО) и одного из специальных режимов налогообложения (ЕНВД, УСН, ПСН);
• если работа отличается сезонным (временным характером) (поскольку термин «сезонной работы» не раскрывается действующим законодательством, налогоплательщик определяет характер работы самостоятельно, согласно указаниям Письма ФНС РФ от 23.05.2017 № ЕД-4-20/9679@);
• по другим основаниям, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 25.01.2017 № 70, а именно ООО и ИП на ОСНО и лица, являющиеся платежными агентами (субагентами).

Важно! Юридические лица и ИП не вправе применять онлайн-кассу с фискальным накопителем, рассчитанным на использование в течение 36 месяцев, если их деятельность связана с продажей подакцизных товаров (например, алкоголя).

Организации и индивидуальные предприниматели, чья деятельность осуществляется в сфере общественного питания, обязаны применять онлайн-кассы с фискальным накопителем на 36 месяцев. Но имеются исключения из данного правила. Так, фискальный накопитель на 13 месяцев может использоваться, если соблюдены следующие условия:

• налоги уплачиваются по ОСНО;
• осуществляется розничная продажа алкоголя в рамках оказания услуг общественного питания;
• выполняются работы сезонного (временного) характера;
• применяется касса, не передающая фискальные документы в ФНС через ОФД.

Административная ответственность, когда срок действия фискального накопителя в онлайн-кассах не соответствует требованиям

Если срок действия фискального накопителя в онлайн-кассах предприятия составляет 13 месяцев, тогда как не имеется оснований для освобождения от необходимости применения накопителей на 36 месяцев, это считается административным правонарушением. Согласно указаниям ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, ООО или ИП получит предупреждение или должен будет уплатить штраф в размере:

• 1,5 — 3 тысяч рублей для ИП и должностных лиц;
• 5-10 тысяч рублей для ООО.

Пользователи онлайн-касс также должны обеспечивать хранение фискальных накопителей на протяжнее 5 лет с момента окончания их применения в составе ККТ. А ОФД, изготовители ФН, а также средств формирования и проверки фискального признака должны:

• обеспечивать конфиденциальность ключей фискального признака и мастер-ключей;
• отказаться от применения мастер-ключей и ключей фискального признака, когда истечет срок их действия, а также при нарушении их конфиденциальности.

Читайте также статью ⇒ «Можно ли сократить название товара в онлайн-кассе«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: ИП, чья деятельность связана с реализацией подакцизных товаров, устанавливает в кассу фискальный накопитель со сроком действия 36 месяцев.

Комментарий: В случае продажи подакцизных товаров ООО и ИП лишаются возможности применения фискальных накопителей со сроком использования 36 месяцев.

Ошибка: ИП, чье предприятие находится в отдаленной труднодоступной местности, использует фискальный накопитель сроком действия 36 месяцев.

Комментарий: ООО и ИП, чей бизнес зарегистрирован в труднодоступной местности, вправе применять ККТ с фискальным накопителем на 13 месяцев.

Ответы на распространенные вопросы про срок действия фискального накопителя в онлайн-кассах

Вопрос №1: Как подобрать онлайн-кассу с фискальным накопителем, одобренным налоговой службой?

Ответ: Существует официальный обновляемый реестр фискальных накопителей. Он опубликован в открытом доступе на официальном сайте ФНС.

Вопрос №2: Я пытался приобрести фискальный накопитель на 36 месяцев, но не смог найти его в продаже. Что делать?

Ответ: В настоящее время в реестре фискальных накопителей находится лишь 1 модель, рассчитанная на 36 месяцев. Это «Шифровальное средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1» исполнение 2». Поскольку наблюдается дефицит данный устройств на рынке фискальных накопителей с таким сроком действия, индивидуальные предприниматели и организации не привлекаются к ответственности за использование при оказании услуг фискальных накопителей на 13 месяцев. Такой ФН разрешается использовать, пока не выйдет срок действия ключа фискального признака.