Одним из основных условий применения патентной системы налогоообложения (ПСН) является соблюдение лимита количества наемных работников. В статье разберем, какое количество работников может нанять ИП на ПСН, а также выясним, как рассчитывается средняя численность работников на патенте.
Лимит по количеству работников для ИП на патенте
Согласно главе 26.5 НК РФ, право на применения ПСН имеют предприниматели, средняя численность работников которых составляет до 15 человек.
Соблюдение лимита количества работников необходимо как для перехода на ПСН с другого налогового режима, так и для продления патента и сохранения статуса плательщика ПСН.
Помимо соблюдения лимита количества сотрудников, для сохранения права на патент ИП необходимо выполнение следующих требований:
- Лимит доходов. Право на применение ПСН имеют ИП с годовым уровнем доходов до 60 млн. руб. Расчет доходов ведется в пределах патентной деятельности. В случае совмещения ИП 2-х налоговых режимов (ПСН и УСН) лимит доходов определяется суммировано по патенту и «упрощенке».
- Патентная деятельность. Главным условием применения ПСН является ведение предпринимателем патентной деятельности, виды которой утверждены в п.2 ст. 346.43 НК РФ.
- Действие ПСН в регионе. Согласно п.1 ст. 346.43 НК РФ, полномочия по введению ПСН на территории муниципального образования переданы региональным властям. Таким образом, ИП вправе применять патент при условии, что на территории региона его деятельности действует ПСН.
Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП на патенте в 2024 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью».
Средняя численность работников на патенте
Средняя численность работников на патенте
Для принятия решения относительно права ИП на применение ПСН, орган фискальной службы рассчитывает среднюю численность наемных работников предпринимателя и сравнивает полученное значение с предельным показателем – 15 единиц.
Особенности расчета средней численности работников на патенте рассмотрим ниже.
Как рассчитать среднюю численность сотрудников ИП на патенте
При расчете количества работников ИП на патенте учитывают:
- сотрудников, работающих на основании трудовых договоров;
- лиц, привлеченных к работе на основании договоров гражданско-правового характера (ГПХ).
Сам ИП как самозанятое лицо в расчете не учитывается.
Определение количества работников ИП на патенте осуществляется среднесписочно за каждый отчетный месяц ведения патентной деятельности.
При расчете среднемесячной численности работников ИП на ПСН используется формула:
СрЧисл = (КолРабполный мес * КолДнполный мес + КолРабнеполный мес * КолДнфакт) / КолДнполный мес,
где КолРабполный мес – количество работников, которые отработали полный месяц в отчетном периоде;
КолДнполный мес – количество календарных дней в отчетном месяце;
КолРабполный мес – количество работников, которые отработали неполный месяц в отчетном периоде (были приняты или уволены в течение отчетного месяца);
КолДнфакт – период работы сотрудника, отработавшего неполный отчетный период (в календарных днях).
Отметим, что периоды отсутствия сотрудников на работе по причине временной нетрудоспособности, пребывании в отпуске, отгуле и пр. в расчете среднесписочного количества не учитываются. Основным критерием периода работы является срок действия договора ГПХ или трудового соглашения.
Рассмотрим пример. ИП Куриленко планирует перейти на ПСН с 01.01.2024 года.
Для подтверждения права на патент, ФНС производит расчет средней численности сотрудников ИП Куриленко в декабре 2024 года.
На основании предоставленных данных, в декабре 2024 года у Куриленко работало 16 человек, из которых:
- 13 человек отработали полный месяц на основании трудовых договоров;
- 12.2024 года 2 человека были приняты на работу;
- 12.2024 года у одного работника истек срок действия договора ГПХ.
Рассчитаем среднюю численность работников ИП Куриленко за декабрь 2024 года:
| Кол-во сотрудников | Период работы в течение месяца (в календарных днях) | Расчет среднесписочного количества | |
| Сотрудники, которые отработали полный месяц | 13 | 31 день | 13 * 31 день = 403 |
| Вновь принятые сотрудники | 2 | 22 дня | 2 * 22 дня = 44 |
| Уволенные (прекратившие работу) сотрудники | 1 | 3 дня | 1 * 3 дня = 3 |
| ИТОГО средняя численность работников за месяц | (403 + 44 + 3) / 31 = 14,51 | ||
Средняя численность работников ИП Куриленко соответствует установленному лимиту (до 15 человек), в связи с чем предприниматель имеет право на применение ПСН.
Читайте также статью ⇒ «Как узнать стоимость патента онлайн: на сайте ФНС и через Госуслуги».
Как подтвердить соблюдение лимита сотрудников ИП на патенте
Для контроля соблюдения лимита сотрудников ИП на ПСН фискальная служба использует отчетные формы, подаваемые предпринимателем как непосредственно в ФНС, так и в органы ПФР и Росстата.
Для того чтобы подтвердить права на применение ПСН предпринимателю необходимо предоставить в ФНС одну из таких форм, а также расчет среднесписочного количества работников, оформленного в свободной форме.
Рассмотрим пример. ИП Шутов планирует перейти на ПСН с 01.07.2024 года.
Для подтверждения права на использование патента Шутов предоставил в ФНС:
- копию отчета СЗВ-М за июнь 2024 года (16 сотрудников);
- копии трудовых договоров и договоров ГПХ на каждого сотрудника;
- расчет среднесписочного количества работников.
В отчете СЗВ-М Шутова указано 16 сотрудников. Согласно копиям трудовых соглашения и договоров ГПХ:
- 14 сотрудников отработали полный отчетный месяц;
- 1 сотрудник уволен 13.06.2024;
- 1 сотрудник принят на работу 24.06.2024.
В виде отдельного документа Шутов подготовил расчет среднесписочного количества работников за июнь 2024:
(14 сотр. * 30 дн. + 1 сотр. * 13 дн. + 1 сотр. * 7 дн.) / 30 дн. = 14,67.
Согласно расчету, средняя численность работников на патенте соответствует утвержденному лимиту, в связи с чем Шутов, при соблюдении прочих условий, может перейти на ПСН с 01.07.2024 года.
Читайте также статью ⇒ «Несколько патентов для ИП: как оформить, расчет стоимости, порядок оплаты».
Загрузка...