На текущий момент практически любое предприятие старается получить предварительную оплату от покупателей в счет предстоящих поставок товаров или оказанных услуг. Данная тенденция связана с тем, что предприятие стремится как бы обезопасить себя от недобросовестных партнеров. В связи с этим, в распоряжение продавца поступают денежные средства, которые не являются его собственностью, так как факта оказания услуг/поставки товара еще не состоялось. Однако, договор купли-продажи товара/оказания услуг может быть расторгнут по каким-либо причинам до момента свершения такого факта. В следствие этого возникает вопрос: как правильно вернуть аванс покупателю?
Действия сторон при расторжении договора.
В случае если покупатель принял решение об отказе от дальнейшей работы с поставщиком, ему необходимо письменно составить претензию. В данном документе должно быть указана причина, по которое было принято такое решение, и заявление о возврате суммы ранее перечисленного аванса.
Причины, в следствие которых покупатель может требовать возврата аванса, следующие:
- продавец, получив аванс за товар/услуги, не выполняет свои обязательства;
- качество товара/работ, выполняемых продавцом, не соответствует заявленному;
- выполнение работ/поставка товара начаты не своевременно;
- ход выполнения работ происходит медленно, что значительно нарушает общий срок исполнения договора.
Если претензия признается обоснованной и соответствует условиям договора, продавец обязан вернуть денежные средства в установленные договором сроки. Договор может быть расторгнут только в двух случаях:
- по обоюдному согласию сторон
- в одностороннем порядке при наличии решения суда.
При одностороннем расторжении договора заявитель в суде обязан предоставить доказательства, подтверждающие недобросовестность продавца.
Важно! Нарушения договора, которые были установлены в судебном порядке, считаются существенными, если в результате таковых покупатель несет значительный ущерб.
Первый способ возврата аванса — перечисление (выдача из кассы) денежных средств
Итак, все вопросы по возврату аванса улажены и теперь осталось непосредственно вернуть полученные ранее денежные средства покупателю.
Важно! Во избежание непонимания со стороны налоговых инспекторов, в документе на перечисление возврата аванса в поле «Назначение платежа» пропишите не только основание операции – возврат предоплаты, но и укажите реквизиты договора поставки.
При возможности также сошлитесь на реквизиты соглашения о расторжении договора (дату и номер), а при отсутствии такового – на письменное заявление покупателя, в котором он отказывается от проведения сделки.
Возврат аванса также может быть произведен путем выдачи денежных средств из кассы предприятия. Однако сумма такой выдачи не может превышать 100 000 руб., так как это максимальный лимит расчета наличными. При этом при заполнении расходного кассового ордера строку «Основание» заполните аналогично тому, как заполняется поле платежки «Назначение платежа».
Читайте также статью ⇒ Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024: кто платит и порядок расчета.
НДС при возврате аванса
Продавец имеет право принять к вычету сумму НДС, которую он ранее исчислил на полученный аванс. Однако, эти действия он может произвести только после того, как в бухгалтерском учете будет отражен непосредственно сам возврат денежных средств, но не позднее одного года после изменения или расторжения договора.
Важно! Вычет НДС можно произвести только при условии, что он был ранее уплачен при получении аванса.
Для того, чтобы правильно сделать вычет по НДС необходимо произвести следующие действия:
- счет-фактуру на аванс, который был получен ранее, необходимо зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса»
- проверить факт того, что в графе 7 книги покупок отражены реквизиты документа, который подтверждает возврат аванса покупателю.
Здесь также существует ограничение по сроку в один год для регистрации данного счет-фактуры. Этот год считают с момента возврата аванса покупателю.
Документами, подтверждающими право на вычет НДС являются:
- документ, который подтверждает факт расторжения договора;
- документ, который подтверждает факт возврата аванса покупателю.
Зачет как способ возврата аванса.
Одним из вариантов возврата аванса покупателю является зачет предоплаты в счет договора с тем же покупателем. При этом вычета НДС не происходит. Налоговые органы считают, что денежные средства не перечислялись на расчетный счет или не вносились в кассу контрагента, следовательно события повлекшего за собой право на вычет НДС не происходило (письмо Минфина от 29.08.2012г. №03-07-11/337).
Важно! Однако такой подход возможно оспорить через суд. Это связано с тем, что при проведении взаимозачета между контрагентами обязательства продавца по возврату аванса покупателю считаются выполнены в полном объеме. Например, положительное решение по судебному делу №А48-3875/08-8 от 26.05.2009г по Центральному округу.
Перечисление денежных средств третьему лицу по заявлению покупателя.
Для того, чтобы денежные средства были перечислены третьему лицу необходимо наличие заявления от покупателя, в котором он поручает продавцу перевести ранее уплаченный им аванс третьему лицу. Только наличие этого письма в совокупности с платежным поручением являются подтверждением возврата аванса.
Порядок возврата аванса при применении УСН
Возврат аванса при работе на УСН зависит от того, какой метод признания доходов и расходов применяется на предприятие.
Метод начисления
В таком случае ранее полученная сумма аванса в доходах предприятия не отражалась. Следовательно, расходов в момент возврата аванса также не происходит.
Кассовый метод
В данном случае полученная сумма аванса была отражена в доходах в момент его поступления. В момент возврата аванса предприятие должно уменьшить свои доходы на сумму возвращенных денежных средств (п.1 ст.346.17 НК). В графе 4 раздела I КУДиР должна быть занесена запись этих денежных средств со знаком минус.
Ситуация по возврату аванса может возникать как в пределах одного отчетного (налогового) периода, так и в разных периодах. Не смотря на это необходимости в предоставлении уточненной налоговой декларации и пересчету сумм налога (аванса) за предыдущие периоды нет
Приведем пример такой ситуации.
| Условие | Пояснение |
| 21 апреля 2017 года на расчетный счет ООО «Продсервис» (в работе применяет УСН) поступила предоплата от контрагента ООО «Молоко» по договору на поставку продуктов питания в размере 250 000 руб. Данная сумма была признана доходами предприятия за 2 квартал и учтена при расчете базы для начисления налогов | По непредвиденным обстоятельствам в связи с невозможностью поставить товар в установленный срок договор был расторгнут по соглашению сторон. 11 ноября 2017г. ООО «Продсервис» вернуло предоплату покупателю в полном объеме. По данному контрагенту в КУДиР были произведены следующие записи:
Платежное поручение №124 от 21.04.2017г. Поступал аванс за поставку товара по договору №24 от 01.04.2017г. 250000 Платежное поручение №315 от 11.11.2017г. Возвращен аванс за поставку товара по договору №24 от 01.04.2017г. 250000 |
Читайте также статью ⇒ Питание сотрудников проводки в бухгалтерском учете.
Ответы на актуальные вопросы:
1.Вопрос №1:
Предприятие уже заявило требование вернуть аванс. Может ли оно после этого еще предъявить требование о взыскании неустойки за нарушение сроков исполнения обязательств?
Ответ:
С того момента, когда предприятие осуществило свое право требовать возврата суммы предоплаты, считается что продолжение выполнения обязательств по договору его не интересует, а следовательно сам договор прекращает свое действие. Исходя из вышесказанного, начисление неустойки не осуществляется.
2.Вопрос №2:
В каком порядке может быть расторгнут договор с покупателем?
Ответ:
Как правило, при составлении договора, предусмотрен отдельный пункт по порядку расторжения договора. Одна из сторон должна составить письмо другой стороне и сообщить причину прекращения сотрудничества. Но бывают случаи прекращения действия договора в одностороннем порядке. А так же, договор может быть пролонгирован.
Загрузка...