Принимая на работу сотрудника-нерезидента, работодатель должен учитывать особенности документального оформления трудовых отношений, а также специфику расчета зарплаты. В статье выясним, как установить статус резидентности работника, а также разберем, порядок расчета зарплаты, удержания НДФЛ и начисления страховых взносов для сотрудника-нерезидента.
Как определить резидентность работника
Вопреки расхожему мнению, статус резидентности сотрудника не зависит от его гражданства или национальной принадлежности. Нерезидентами РФ могут быть как граждане РФ, так и иностранцы либо лица без гражданства.
Единственным критерием установления резидентности является период пребывания гражданина на территории РФ. Согласно нормам действующего законодательства, резидентом РФ признается лицо, которое в течение календарного года находилось на территории России не менее 183-х дней.
Указанный период пребывания в РФ может быть как непрерывным, так и состоять из нескольких временных отрезков.
Рассмотрим пример. Гражданин Таджикистана Алиев в 2024 году находился в РФ с 01.01.2024 по 28.02.2024 (59 дней) и с 01.05.2024 по 01.10.2024 (154 дня). Остальное время Алиев проживал в Таджикистане.
Так как общий срок пребывания Алиева в РФ превышает 183 календарных дня, то он признается резидентом РФ. Гражданства Таджикистана и отсутствие гражданства РФ не влияет на присвоение Алиеву статуса резидента РФ.
Как сотруднику подтвердить статус резидента
Статус резидента работника подтверждается одним из следующих способов:
- Не имеется фактов, опровергающих пребывание гражданина в РФ сроком более 183-х дней. К примеру, гражданин Петров является штатным сотрудником российского предприятия «Альфа». Место работы Петрова – г. Саратов. В течение 2024 года Петров выполнял должностные обязанности в соответствие с установленным графиком, а также пребывал в отпуске сроком 28 календарных дней в Крыму. Таким образом, можно сделать вывод, что Петров постоянно находился на территории РФ, а значит имеет статус резидента.
- Имеются факты, подтверждающие пребывание гражданина в России сроком более 183-х дней. Допустим, гражданин Сулейманов постоянно проживает в Азербайджане, при этом работает в России. В 2024 году Сулейманов находился в России с 01.04.2024 по 01.10.2024 (184 дня), остальное время проживал на Родине, в Азербайджане. Так как срок пребывания Сулейманова превышает 183 календарных дня в течение года, он признается резидентов РФ. Документальным подтверждением статуса являются отметки о пересечении границы.
Сотрудник-нерезидент: зарплата, НДФЛ, страховые взносы
Работодателю, в штате которого есть сотрудники-нерезиденты, следует знать об особом порядке расчета зарплаты для таких работников. В частности, для нерезидентов применяется повышенная ставка НДФЛ, а также специальные тарифы страховых взносов.
О порядке начисления и выплаты зарплаты сотруднику-нерезиденту расскажем ниже.
Читайте также статью ⇒ «Пониженные тарифы страховых взносов при УСН в 2024 году».
Порядок установления и расчет зарплаты
Установление размера ежемесячного вознаграждения для сотрудника-нерезидента производится в общем порядке.
При принятии на работу с сотрудником оформляется трудовое соглашение, в котором отражается конкретный размер денежного вознаграждения (в твердой сумме) либо содержится ссылка на локальный акт, регламентирующий порядок установления вознаграждения (например, Порядок оплаты труда).
Ежемесячное денежное вознаграждение работника-нерезидента может состоять из:
- фиксированной части – должностной оклад в твердой сумме, фиксированная тарифная ставка за рабочий день/час/смену;
- переменной части – премии, надбавки, доплаты, бонусы, компенсации.
Размеры фиксированной и переменной частей зарплаты сотрудника-нерезидента, а также порядок их расчета, устанавливаются трудовым договором, локальным нормативным актов (Положение, Порядок), штатным расписанием.
Напомним, согласно ТК РФ, выплата вознаграждения работнику осуществляется исключительно в национальной валюте – рублях. Устанавливать размер заработной платы в иностранной валюте (в том числе сотруднику-нерезиденту) работодатель не вправе.
Ставка НДФЛ для сотрудника-нерезидента
Работодатель, выплачивающий сотрудникам зарплату, выполняет обязанности налогового агента, в связи с чем исчисляет и удерживает НДФЛ из дохода работника, после чего перечисляет налог в бюджет.
При расчете НДФЛ сотрудника-нерезидента работодатель применяет ставку 30%.
Удержание НДФЛ и перечисление налога в бюджет производится в общем порядке:
| № п/п | Операция | Содержание операции | НДФЛ |
| 1 | Выплата аванса | Согласно ТК РФ, работодатель обязан выплачивать зарплату сотрудникам (в том числе нерезидентам) не реже 2-х раз в месяц с промежутком не более 15-ти календарных дней. День выплаты аванса и порядок его расчета устанавливается локальными нормативными актами компании, в соответствие с ТК РФ. | При выплате аванса НДФЛ не удерживается |
| 2 | Выплата зарплаты | В последний день отчетного месяца работодатель начисляет сотруднику зарплату за фактически отработанный период. При расчете зарплаты, положенной к выдаче, работодатель учитывает НДФЛ к удержанию. | В день выплаты зарплаты работодатель рассчитывает НДФЛ по ставке 30%. База расчета – общая сумма вознаграждения работника за месяц (с учетом ранее выданного аванса). Выдача зарплаты осуществляется за минусом удержанного НДФЛ. |
| 3 | Перечисление налога | Удержав НДФЛ, работодатель обязан перечислить налог в бюджет. | Срок перечисления НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудника-нерезидента – не позже дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. |
Рассмотрим пример. Габриэлян С.Т. – гражданин Армении, работающий в ООО «Зубр» (Тула) на основании срочного трудового договора (с 01.02.2024 по 30.04.2024)
В течение 2024 года Габриэлян находился на территории РФ в период с 31.01.2024 по 06.05.2024 (96 дней), таким образом он имеет статус нерезидента.
На период работы в «Зубре» Габриэляну установлен оклад 32.300 руб. Информация и начислении и выплате зарплаты и НДФЛ представлена в таблице ниже:
| Отчетный период | Начислена зарплата | Удержан НДФЛ | Выплачена зарплата | Дата выплаты зарплаты | Дата перечисления НДФЛ |
| Февраль 2024 | 32.300 руб. | 32.300 руб. * 30% = 9.690 руб. | 32.300 руб. – 9.690 руб. = 22.610 руб. | 04.03.2024 | 05.03.2024 |
| Март 2024 | 32.300 руб. | 32.300 руб. * 30% = 9.690 руб. | 32.300 руб. – 9.690 руб. = 22.610 руб. | 04.04.2024
|
05.04.2024 |
| Апрель 2024 | 32.300 руб. | 32.300 руб. * 30% = 9.690 руб. | 32.300 руб. – 9.690 руб. = 22.610 руб. | 06.05.2024 | 06.05.2024 |
Тарифы страховых взносов для работников-нерезидентов
Тарифы страховых взносов, применяемые в отношении сотрудников-нерезидентов, зависят от статуса такого сотрудника. В правовом поле различают лиц:
- временно пребывающих на территории РФ на основании РВП (разрешение на временное проживание);
- постоянно проживающих в РФ на основании ВНЖ (вид на жительство).
Ниже в таблице рассмотрим ставки страховых взносов, применяемые к сотрудникам-нерезидентам в соответствии с принадлежности к категории:
| Статус сотрудника | Временно проживающий в РФ (РВП) | Постоянно проживающий в РФ (ВНЖ) |
| Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22% | 22% |
| Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) | Взносы не начисляются | 5,1% |
| Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) | 1,8% | 2,9% |
Как видим, для лиц с ВНЖ действуют стандартные тарифы страховых взносов, применяющиеся к общей категории работников. При расчете страховых взносов для данной категории следует учитывать предельную величину налогообложения, которая в 2024 году составляет:
- для ОПС – 1.150.000 руб.;
- для ОСС – 865.000 руб.
В случае, если в течение отчетного года доход сотрудника (в том числе нерезидента) достигнет предельной величины налогообложения, оставшийся период года работодатель рассчитывает страховые взносы по дополнительному тарифу (для ОПС – 10%, для ОСС – 0%).
Читайте также статью ⇒ «Тарифы страховых взносов для нерезидентов и иностранных граждан».
Загрузка...