В данной статье мы рассмотрим, как уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму, которая потрачена на приобретение кассы. Также разберем все особенности при зачете данных сумм, как отразить их в декларации и какой лимит установлен на уменьшение налога при установке кассы.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ и некоторыми Письмами Федеральной налоговой службы, среди которых особенно можно выделить следующие:
- Статья 346.32 Налогового кодекса, которая регламентирует порядок уплаты ЕНВД и сроки;
- Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2024 года с номером СД-4-3-3375.
Сумма зачета
Сумма денежных средств, на которую можно уменьшить налог, равна сумме затрат на покупку, которые включают в себя следующие расходы:
- Покупка самой ККТ и фискального накопителя для нее;
- Покупка программы для ККТ;
- Оплата услуг по настройке кассы.
Все расходы должны быть документально подтверждены, чтобы в случае проверки и при запросе налоговой данной статьи расходов, предприниматель смог предоставить подтверждающие документы.
Важно! Сумма уменьшения ЕНВД при приобретении онлайн кассы не может быть больше 18 тысяч рублей на каждый аппарат.
Срок покупки кассы
Чтобы иметь право на данную налоговую поблажку нужно соблюсти сроки покупки кассы. Они указаны в таблице.
|
Срок покупки |
Категория предпринимателей |
| с 1 февраля2017г. до 1 июля2024г. |
Для предпринимателей, оказывающих услуги общепита и занимающихся розничной торговлей, и имеющие оформленных сотрудников |
| с 1 февраля2017г. до 1 июля2024г. |
Для всех остальных предпринимателей |
Особенности снижения ЕНВД
Есть несколько особенностей при зачете расходов на ККТ в счет уплаты налога:
- Уменьшение суммы налога возможно в налоговом периоде не ранее периода регистрации ККТ и может быть осуществлено в 2024 и 2024 гг.;
- Если расходы на ККТ уже были учтены при расчете налогооблагаемой базы по другим системам налогообложения, то их нельзя учитывать при расчете ЕНВД. То есть если предприниматель включил оплату за ККТ в расходы при исчислении УСН, то их нельзя зачесть при расчете ЕНВД.
- Сроки сдачи декларации по вмененному налога при уменьшении его остается таким же как при обычной подаче- до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- ККТ, при покупке которой предприниматель хочет зачесть расходы, должна быть включена в реестр ККТ, одобренных налоговой службой к применению.
Как отразить в декларации
Декларация по единому налогу на вмененный доход введена Приказом Федеральной налоговой службы от 4 июля 2014 года с номером ММВ 7-3-353. Форму декларации можно скачать здесь:
В данный момент в действующей форме декларации нет возможности отразить сумму расходов на кассу. Но проект новой формы декларации уже внесен в базу Федеральных проектов и размещен на сайте Правительства. Проект новой декларации можно скачать здесь:
Новая декларация при утверждении ее будет дополнена строкой, в которой нужно будет отметить сумму расходов на приобретение кассы.
В данный момент мы сдаем декларацию по действующей форме и, чтобы уменьшить сумму налога, нужно после того, как уменьшили эту сумму на страховые взносы, отразить в строке 040 третьего раздела сумму к уплате за вычетом расходов на кассу.
Пояснительная записка
Федеральная налоговая служба в Письме 7-3-353 рекомендовала вместе с декларацией по вмененному налогу отправлять в ФНС Пояснительную записку, в которой должны быть указаны следующие сведения про ККТ:
- Название онлайнкассы;
- Ее заводской номер;
- Присвоенный налоговой регистрационный номер ККТ;
- Когда касса была зарегистрирована в налоговой;
- Сумма, затраченная при покупке и установке кассы.
Форму пояснительной записки можно скачать здесь:
Важно! Если предприниматель решил уменьшить сумму налога, то при подаче декларации налоговая рекомендует прикладывать пояснительную записку, в которой указана вся информация по ККТ.
Выводы
Вычет при покупке кассы суммы налога на вмененный доход — реальная мера поддержки института предпринимательства в России. Сумма, на которую можно уменьшить налог, не может превышать 18 тысяч рублей по каждой кассе. Для уменьшения суммы налога достаточно отразить расход в декларации и пояснительной записке к ней.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Что нужно предпринять, чтобы уменьшить налог на сумму покупки кассы?
Ответ: При сдаче декларации по ЕНВД нужно отразить сумму к уплате за минусом страховых взносов и за минусом суммы расходов на кассу.
Вопрос: Есть ли в декларации отдельная строка или раздел, в которой можно указать на какую сумму уменьшается налог при покупке кассы?
Ответ: Действующая форма декларации не предусматривает отдельной строки или раздела, но в настоящее время существует проект новой формы декларации, в которой расходы по данной статье выделены в отдельную строку.
Вопрос: Можно ли учитывать расходы на кассу, которая была приобретена, но еще не зарегистрирована в налоговой?
Ответ: Нет. Чтобы уменьшить налоговую нагрузку при покупке кассы, она должна быть зарегистрирована в ИФНС и ей должен быть присвоен регистрационный номер.
Загрузка...