Штрафы, которые начисляет налоговая за совершенное нарушение законодательства, можно уменьшить, если у налогоплательщика есть обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими. В данной статье мы рассмотрим какие это могут обстоятельства и как уменьшить сумму штрафа.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации. Статья 112 Налогового Кодекса описывает права налогоплательщиков на уменьшение штрафных санкций и права налоговой инспекции на увеличение суммы штрафа при наличии отягчающих обстоятельств. Статья 114 НК РФ вводит понятие налоговых санкций и особенности их применения к налогоплательщикам.
Читайте также статью: → Утилизационный сбор 2024: понятие, порядок оплаты, штрафные санкции.
Налоговые санкции — уменьшение и увеличение суммы штрафа
В статье 114 НК РФ указано, что налоговая санкция является мерой, которая устанавливает размер ответственности налогоплательщика за нарушение им налогового законодательства РФ. В этой же статье указано, что размер санкций может быть уменьшен или увеличен при наличии отягчающих или смягчающих обстоятельств. Размер увеличения и уменьшения представлен в таблице.
| Уменьшение суммы при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность | Увеличение суммы при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность |
| Не менее чем в 2 раза | Штраф увеличивается на 100% |
Смягчающие обстоятельства
К смягчающим можно отнести следующие обстоятельства (они перечислены в статье 112 НК):
- Наличие тяжелых семейных и личных обстоятельств (сюда можно отнести болезнь налогоплательщика или его близких, смерть одного из родственников и другие обстоятельства);
- Наличие принуждения или угрозы со стороны третьего лица, а также наличие материальной или служебной зависимости от третьего лица;
- Материальное положение налогоплательщика тяжелое или очень тяжелое;
- Другие обстоятельства, которые являются смягчающими с точки зрения налоговой инспекции.
Если с первыми двумя пунктами все понятно, то последний нужно рассмотреть более подробно.
Иные смягчающие обстоятельства
К иным обстоятельствам можно отнести достаточно большой перечень причин, которые могут быть признаны налоговой инспекцией как достаточные для смягчения штрафа. К таким иным обстоятельствам можно отнести:
- Наличие иждивенцев у лица, привлекаемого к ответственности (дети до 18 лет или престарелые родители);
- Если правонарушение совершено впервые;
- Отсутствие доходов у налогоплательщика;
- Пенсионный возраст и низкий размер пенсии, как следствие невозможность уплаты штрафных санкций в полном размере;
- Большое количество кредитных обязательств;
- Сумма налога, не уплаченная вовремя в бюджет и повлекшая за собой наложение штрафных санкций, уплачена полностью;
- Срок задержки сдачи декларации, из за которого были наложены штрафные санкции, небольшой (до 1 месяца).
Важно! Смягчающими могут быть признаны инспектором любые обстоятельства, которые повлекли за собой нарушение налогового законодательства.
Как уменьшить сумму штрафа
При наличии обстоятельств, которые могут выступить смягчающими, налогоплательщик может подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении размера штрафа. Унифицированной формы для такого ходатайства не существует, поэтому ее можно подать в свободной форме. Примерную форму Ходатайства можно скачать здесь:
Налоговая инспекция рассмотрит Ходатайство и примет решение о снижении суммы штрафа или откажет на ходатайство. В ходатайстве необходимо указать все обстоятельства, которые могут быть признаны для целей начисления штрафа смягчающими. Также при подаче ходатайства нужно приложить любые документы, подтверждающие наличие обстоятельств, благодаря которым может быть снижен штраф.
Важно! Налоговая инспекция может вынести решение о снижении налоговых санкций с два раза при получении ходатайства от налогоплательщика, но не может снизить сумму налога и начисленных пени.
Что делать, если налоговая отказала в уменьшении суммы штрафа
Если налоговая инспекция рассмотрела ходатайство налогоплательщика и приняла решение не уменьшать сумму штрафа, посчитав указанные обстоятельства недостаточными для снижения штрафных санкций, то налогоплательщик может обратиться в вышестоящий налоговый орган или в судебную инстанцию, подав иск.
Пример.
ООО «Астра» подало отчетность по страховым взносам за 1 квартал 2024 года 5 мая 2024 года. Поскольку срок подачи Расчета по страховым взносам — до 30 апреля 2024 года, налоговая инспекция провела проверку по факту налогового правонарушения и начислила штраф в размере 1000 рублей за не вовремя сданный отчет. О факте проверки о начисленном штрафе налоговый инспектор уведомил ООО «Астра». Директор ООО «Астра» подал ходатайство в налоговую инспекцию об уменьшении размера санкций и указал как смягчающие обстоятельства следующие факты:
- Нарушение было совершено впервые данным юридическим лицом;
- Страховые взносы были уплачены во время в полном объеме;
- Нарушение не повлекло серьезных потерь для бюджета.
Инспектор рассмотрев ходатайство принял решение о снижении суммы санкций, снизив штраф с 1000 рублей до 500 рублей.
Читайте также статью: → Какие санкции, штрафы и ответственность за нарушение кассовой дисциплины?
Выводы
При наличии смягчающих обстоятельств налоговая инспекция может снизить сумму штрафа. Снижение суммы штрафа должно быть не менее чем 2 раза. Для того, чтобы налоговая снизила штраф, необходимо подать ходатайство с описанием обстоятельств, которые на взгляд налогоплательщика являются смягчающими.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Может ли быть признано смягчающим обстоятельством то, что директор во время сдачи отчетности пребывал в командировке и не мог отправить ее?
Ответ: Признание обстоятельств смягчающими происходит налоговым инспектором.
Вопрос: Что нужно сделать для уменьшения суммы санкций?
Ответ: Для уменьшения суммы санкций нужно подать ходатайство о смягчении ответственности.
Загрузка...