Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки

Автор статьи

Ольга Лазарева

12 минут на чтение
4 332 просмотров
Содержание Содержание

Для отражения обобщенной информации об инвестициях и вкладах, которые осуществляют организации в ценные бумаги, используют счет 58. В статье мы поговорим об основных правилах использования данного счета, а также подробно рассмотрим примеры отражения операций на счете 58.

Счет 58 в бухгалтерском учете: особенности использования

Счет 58 используется предприятиями для отражения и анализа сумм инвестиций и вкладов в облигации, акции, ценные бумаги (как других организаций, так и государственные). При осуществлении вклада его сумма проводится по Дебет 58, при его списании – по Кредитт 58. Аналитический учет по счету 58 организовывается в разрезе отражаемых на нем видов операций (паи, долговые займы, депозиты, купонные облигации и т.п.).

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
Рассмотрим типовые проводки: (нажмите для раскрытия)
ДебетКредитОписаниеДокумент
58.275.1Поступили акции в качестве вклада учредителя в уставный капиталПротокол решения правления
58.198.2Стоимость полученных безвозмездно акций отражена в составе доходов будущих периодовАкт приема-передачи
76.158.1Застрахованные акции списаны за счет возмещения, полученного от страховщикаДоговор страхования
90.258.1Отражены расходы от проданных акций (себестоимость)Договор купли-продажи

Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 76 и счет 90 (продажи).

Счет 58: операции по счету на примерах

Для того, чтобы наглядно разобраться во всех аспектах учета по счету 58, используем примеры.

Счет 58. Операции с предоставлением займов

Согласно договору, заключенному 01.08.2015, АО “Спектр” предоставляет ООО “Этюд” заем на следующих условиях:

  • сумма займа – 1.415.300 руб.;
  • срок возврата средств – 30.11.2015;
  • проценты за пользование заемными средствами – 28% годовых.

На основании договора бухгалтер АО “Спектр” отразил следующие операции:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
58.351Перечислены средства в пользу ООО “Этюд” в качестве предоставленного займа1.415.300 руб.Платежное поручение
7691.1Отражена сумма процентов, начисленных на сумму займа ООО “Этюд” (1.415.300 руб. * 28% / 365 дней * 122 дня)132.457 руб.Договор займа
5158.3Зачислены средства от ООО “Этюд” в счет погашения задолженности по ранее предоставленному займу1.415.300 руб.Банковская выписка
5176Зачислены средства от ООО “Этюд” в счет погашения задолженности по процентам132.457 руб.Банковская выписка

Про счет 51 (расчетный счет) подробно написано в статье: “Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки“.

Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Счет 58. Учет облигаций с купонным доходом

Скрытый текст
  • номинальная стоимость – 1241 руб.;
  • цена приобретения – 1315 руб.

Эмитент облигации – АО “Мегаполис”.

По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).

Бухгалтер АО “Столица” провел в учете следующие операции:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
58.251Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации1.315 руб.Платежное поручение, договор
7658.2Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. – 1.241 руб.) / 2)37 руб.Договор
7691.1Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. – 37 руб.)149 руб.Договор, бухгалтерская справка-расчет
5176Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода186 руб.Банковская выписка
7691.1Учтена сумма задолженности АО “Мегаполис” за погашаемую облигацию1.241 руб.Договор
91.258.2Номинальная стоимость облигации списана на расходы1.241 руб.Договор
5176Зачислены средства от АО “Мегаполис” в счет погашения задолженности1.241 руб.Банковская выписка

Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО “Столица” были бы следующие:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
58.251Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации1.063 руб.Платежное поручение, договор
58.276Отражено доначисление части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.241 руб. – 1.063 руб.) / 2)89 руб.Договор
7691.1Учтена сумма дохода по облигации – купонный доход (начисленным) и стоимость облигации (доначисленная) (186 руб. + 89 руб.)275 руб.Договор, бухгалтерская справка-расчет
5176Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода186 руб.Банковская выписка
7691.1Учтена сумма задолженности АО “Мегаполис” за погашаемую облигацию1.241 руб.Договор
91.258.2Номинальная стоимость облигации списана на расходы1.241 руб.Договор
5176Зачислены средства от АО “Мегаполис” в счет погашения задолженности1.241 руб.Банковская выписка

Счет 58. Размещение валютного депозита

12.09.2015 между АО “Квартал” и банком “Столичный” заключен договор на размещение депозитного вклада:

  • сумма вклада – 54.300 долл. США;
  • срок размещения – 2 мес.;
  • процентная ставка – 9,5% годовых.

Условный курс доллара США составил:

  • на 12.09.2015 – 61,47 руб./долл. США;
  • на 30.09.2015 – 61,72 руб./долл. США;
  • на 31.10.2015 – 61,66 руб./долл. США;
  • на 12.11.2015 – 61,22 руб./долл. США.

Бухгалтер АО “Квартал” отразил в учете такие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
5852Зачислены средства в счет пополнения депозитного вклада в валюте (54.300 долл. США * 61,47)3.337.821 рубБанковская выписка
5891.1Учтена курсовая разница (положительная), полученная в результате переоценки депозита на 30.09.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 – 61,47)13.575 руб.Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
7691.1Отражен доход – начислена сумма процентов за 09/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * 61,72)16.574 руб.Банковский договор
91.258Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 31.10.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 – 61,66)3.258 руб.Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.276Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 09/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * (61,72 – 61,66)16 руб.Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
7691.1Отражен доход – начислена сумма процентов за 10/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * 61,66)27.014 руб.Банковский договор
91.258Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 12.11.2015 ((54.300 долл. США * (61,66 – 61,22)23.892 руб.Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.276Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 10/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * (61,66 – 61,22)193 руб.Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
7691.1Отражен доход – начислена сумма процентов за 11/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 12 дней * 61,22)10.383 руб.Банковский договор
5258Отражена сумма возврата вклада – зачислена на валютный счет (54.300 долл. США * 61,22)3.332.246 руб.Банковская выписка
5276На валютный счет зачислены средства в счет погашения задолженности по процентам по депозиту (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 62 дня * 61,22)53.643 руб.Банковская выписка

Счет 58. Учет операций с векселями

По состоянию на 01.11.2015 задолженность АО “Реванш” перед компанией-поставщиком тепловой энергии “Тепловик” составила 12.954 руб., НДС 1.976 руб. В ноябре 2015 АО “Реванш” был приобретен вексель “Тепловика” по цене 9.340 руб. (номинальная стоимость – 12.954 руб.). Вексель был приобретен для погашения задолженности АО “Реванш” перед компанией “Тепловик”, что и было сделано 30.11.2015.

Бухгалтер АО “Реванш” сделал в учете такие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
2060Учтена стоимость тепловой энергии, потребленной АО “Реванш” на 01.11.2015 (12.954 руб. – 1.976 руб.)10.978 руб.Акты, квитанции
1960Отражена сумма НДС от стоимости потребленной тепловой энергии1.976 руб.Счет-фактура
68 НДС19НДС принят к вычету1.976 руб.Счет-фактура
5851Отражена операция покупки векселя компании “Тепловик”9.340 руб.Договор
7691.1Вексель “Тепловик” предъявлен к оплате12.954 руб.Вексель
91.258Учетная (балансовая) стоимость векселя списана на расходы9.340 руб.Вексель
6076Отражена операция взаимозачета задолженностей между “Реванш” и “Тепловик”12.954 руб.Вексель
91.999Учтена сумма прибыли, полученной по итогам ноября 2015 (12.954 руб. – 9.340 руб.)3.614 руб.Оборотно-сальдовая ведомость
Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи