Для учета сумм и анализа операций по претензиям и неустойкам, выставленных покупателем и полученных поставщиком, используют счет 76.2. С помощью наглядных примеров и конкретных ситуаций мы поможем Вам разобраться в правилах учета претензий и особенностях использования счета 76.2.
Счет 76.2 учет расчетов по претензиям: использование
На субсчете 76.2 отражаются суммы, учтенные согласно писем-претензий, полученных поставщиками и выставленные заказчиками.
Суммы предъявленных претензий учитываются по Дт 76.2, для проведения операций с полученными претензиями используют Кт 76.2.
Рассмотрим основные проводки:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 76.2 | 20 | Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика. Сумма претензии отражена за счет расходов основного производства | Письмо-претензия |
| 76.2 | 23 (29) | Признана претензия за простои (браки), возникшие по вине подрядчика. Сумма претензии отражена за счет расходов вспомогательного производства (обслуживающего хозяйства) | Письмо-претензия |
| 76.2 | 28 | Учтена сумма потерь от браков, которые возникли по вине подрядчика и подлежат взысканию | Письмо-претензия |
| 10 | 76.2 | Учтена сумма претензии, удовлетворенной поставщиком материалов | Письмо-претензия |
| 41 | 76.2 | Учтена сумма претензии, удовлетворенной поставщиком товаров (в связи с их недостачей) | Письмо-претензия |
Учет претензий у покупателя
Для рассмотрения операций по претензиям в учете у покупателя используем наглядные примеры.
Претензия по недостаче поставки товара
АО «Фермер» осуществило поставку ООО «Амбар» партии материалов (семена сельскохозяйственных культур) на сумму 134.800 руб., НДС 20.563 руб. В договоре между «Фермером» и «Амбаром» указано, что убыль материалов , связанная с процессом транспортировки, не должна превышать 2,5%, то есть 3.370 руб., НДС 514 руб. (134.800 руб. * 2,5%).
По факту приемки товара на складе ООО «Амбар» была выявлена недостача материалов на сумму 5.720 руб., НДС 873 руб. На сумму выявленной недостачи была выставлена претензия, согласно которой «Фермер» погасил стоимость недостающих материалов.
В учете «Амбара» были сделаны такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 10 | 60 | На склад ООО «Амбар» поступила партия семян (134.800 руб. — 20.563 руб. — 5.720 руб. — 873 руб.) | 107.644 руб. | Товарная накладная, Акт сверки |
| 19 | 60 | Учтена сумма НДС по фактически поступившим семенам (20.563 руб. — 873 руб.) | 19.690 руб. | Счет-фактура |
| 94 | 60 | Учтена стоимость семян, размер естественной убыли которых предусмотрен договором | 3.370 руб. | Договор купли-продажи |
| 76.2 | 60 | Выставлена претензия «Фермеру» по недостаче в поставке материалов сверх нормы, установленной договором (5.720 руб. — 3.370 руб.) | 2.350 руб. | Письмо-претензия |
| 51 | 76.2 | Зачислены средства от «Фермера» в счет погашения задолженности по выставленной претензии | 2.350 руб. | Банковская выписка |
Неотработанный поставщиком аванс
Между АО «Сегмент» и АО «Сектор» заключен договор поставки электротоваров:
- дата заключения договора — 18.06.2015;
- 23.06.2015 АО «Сегмент» осуществил предоплату за электротовары в размере 541.600 руб., НДС 82.617 руб. (100% предоплата);
- срок поставки товара — 03.08.2015.
АО «Сектор» не осуществил поставку по договору в установленный срок, в связи с чем «Сегмент» направил претензию с требованием расторгнуть договор и вернуть ранее перечисленный аванс. Претензия была удовлетворена АО «Сектор» в полном объеме.
Бухгалтер «Сегмента» сделал в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 60 Авансы выданные | 51 | Перечислены средства в пользу АО «Сектор» в счет предоплаты за поставку электротоваров | 541.600 руб. | Платежное поручение |
| 68 НДС | 76 НДС по авансам выданным | НДС от суммы аванса, перечисленного в пользу АО «Сектор», принят к вычету | 82.617 руб. | Счет-фактура |
| 76.2 | 60 Авансы выданные | Учтена сумма претензии, выставленная АО «Сектор» за нарушение условий поставки электротоваров | 541.600 руб. | Письмо-претензия |
| 51 | 76.2 | Зачисление средств от АО «Сектор» по претензии | 541.600 руб. | Банковская выписка |
| 76 НДС по авансам выданным | 68 НДС | Сумма НДС, ранее принятая к вычету, восстановлена | 82.617 руб. | Счет-фактура, Письмо-претензия, Банковская выписка |
Видео-справка «Бухучет по счету 76»: субсчета, проводки, примеры
Видео-урок по ведению учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета, проводки и примеры операций. Ведет преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
|
Операции с претензиями в учете поставщика
Рассмотрим примеры по учету полученных претензий.
Неустойка за нарушение условий договора
ООО «Нефертити» получена оплата за отгруженные морозильные камеры 25.03.2016, в связи с чем АО «Рамзес» была выставлена претензия, содержащая следующий расчет:
1.257.300 руб. * 0,15% * 8 дней = 15.088 руб.
Сумма неустойки была погашена АО «Рамзес» в полном объеме.
В учете АО «Рамзес» были сделаны следующие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 91.2 | 76.2 | Отражена в учете неустойка, признанная в связи с нарушением сроков оплаты по договору | 15.088 руб. | Письмо-претензия |
| 76.2 | 51 | Перечислены средства в пользу ООО «Нефертити» в счет погашения задолженности по ранее полученной претензии | 15.088 руб. | Платежное поручение |
Удовлетворение права на возврат полученного аванса
Между ООО «Мрамор» и АО «Кремний» заключен договор на поставку стиральных машин:
- дата заключения договора — 03.03.2016;
- срок поставки товара — 08.04.2016;
- стоимость поставки — 751.650 руб., НДС 114.659 руб.
12.03.2016 «Мрамором» осуществлена полная предоплата по договору, но стиральные машины не были поставлены в срок. «Мрамор» инициировал расторжение договора и выставил претензию с требованием вернуть аванс, ранее уплаченный в пользу «Кремния».
После рассмотрения претензии «Кремний» вернул деньги и расторгнул договор.
Бухгалтер «Кремния» сделал в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 51 | 62 Авансы полученные | Зачисление средств, полученных от ООО «Мрамор» в счет аванса за предстоящую поставку стиральных машин | 751.650 руб. | Банковская выписка |
| 76 НДС по авансам полученным | 68 НДС | Начислен НДС от суммы аванса, полученного от «Мрамора» | 114.695 руб. | Счет-фактура |
| 68 НДС | 51 | Сумма НДС перечислена в бюджет | 114.695 руб. | Платежное поручение |
| 62 Авансы полученные | 76.2 | Учтена сумма задолженности перед ООО «Мрамор» в связи с нарушением условий и последующим расторжением договора | 751.650 руб. | Письмо-претензия |
| 76.2 | 51 | Перечислены средства в пользу ООО «Мрамор» в счет погашения задолженности по полученной претензии | 751.650 руб. | Платежное поручение |
| 68 НДС | 76 НДС по авансам полученным | Сумма НДС, начисленная ранее от полученного аванса, принята к вычету | 114.695 руб. | Счет-фактура, Письмо-претензия |
(голосов: 6, средняя оценка: 4,17 из 5)
Загрузка...