Торговые организации при формировании себестоимости проданного товара большую часть затрат аккумулируют на счете 44, определяемый как «Расходы на продажу». Анализ счета помогает понять состав и структуру произведенных затрат. В данной статье рассмотрим существующие расходы в организации бухгалтерский счет 44, на котором отражаются расходы на продажу.
Определение расходов в организации
В любой организации затратам уделяется особое внимание. Они не только помогают верно определить себестоимость товаров, но и повлиять в дальнейшем на начисленный налог (по прибыли, УСН).
В бухгалтерском учете допускается отражение всех расходных операций предприятия, совершенных в отчетном периоде, вне зависимости от их характеристик и видов. Для целей налогового учета учитываются лишь те затраты, наличие которых допускается законодательно. Кроме того, они должны быть документально подтверждены и обоснованы экономически.
|
Порядок признания совершенных расходов в налоговом и бухгалтерском учетах зависит от принятого метода ведения учета. Кассовый метод (используется упрощенцами, могут применять и организации на общей системе с небольшими объемами доходов, некоммерческими структурами) позволяет учесть затраты только по факту их фактической оплаты. При методе начисления расходы должны быть совершены (проведена операция) и подтверждены документально. При этом наличие фактической оплаты не требуется.
Не все организации в процессе ведения своей деятельности вправе вести упрощенных бухучет с порядком признания расходов по мере их фактической оплаты. Обязаны использовать только метод начисления в бухгалтерском учете следующие субъекты: жилищные учреждения, МФО, политические партии, адвокатские объединения (коллегии), нотариальные конторы, учреждения, чья деятельность подлежит обязательному аудированию, а также некоммерческие организации, в функции которых входит исполнение обязанностей иностранного агента.
Виды расходов
К расходам относятся не только непосредственные затраты на реализацию, но и прочие внереализационные. То есть расходы делятся на затраты при обычной текущей деятельности и прочие.
Различают следующие затраты по текущей торговой деятельности:
- оплата труда персоналу;
- аренда помещений и коммунальные платежи;
- затраты на используемые в ходе деятельности материалы;
- амортизация основных средств (ОС);
- оплата услуг сторонних организаций;
- затраты на транспортировку товаров;
- произведенные затраты на хранение товаров;
- представительские и прочие расходы.
К внереализационным затратам относят услуги кредитных учреждений, в том числе расходы на погашение начисленных процентов за пользование заемными средствами, Сюда же относят все расходные операции, связанные с эмиссией ценных бумаг, судебные издержки, выплата бонусов контрагентам за достижение установленного объема продаж.
Произведенные затраты по обычным видам деятельности в торговых организациях собираются на счете 44 «Расходы на продажу». Внереализационные учитываются с использованием счета 91-2 «Прочие расходы».
Однако не все расходные операции организации признаются как затраты. К ним относятся следующие виды деятельности:
- вклады денежных средств в УК других учреждений;
- приобретение ценных бумаг без цели дальнейшей перепродажи;
- погашение основных долговых обязательств по заемным средствам;
- внесение задатков и авансов в счет будущих приобретений;
- денежные средства, направленные на покупку внеоборотных активов (ОС и прочих).
Бухгалтерский счет 44 для отражения списания расходов
Расходы в торговых организациях подразделяются на прямые и косвенные. К первому виду относятся себестоимость покупных товаров (отражается на счете 41) и затраты на транспортировку купленного товара ( отражаются по счете 44 «Расходы на продажу»). Прочие затраты признаются косвенными.
Методика формирования и списания расходов для целей бух.учета должна быть отражена в учетной политике юр. лица. Расходы на продажу в торговых фирмах могут либо полностью списываться на продажи (счет 90), либо распределяться между реализованной продукцией и нереализованной (прямые затраты). Последнее относится и к затратам на транспортировку, так как момент определения подобных затрат появляется с отгрузкой товаров. Прочие виды расходов ежемесячно увеличивают себестоимость проданного товара.
Счет 44. Пример с бухгалтерскими проводками
| Пример. В торговой организации в ноябре были произведены следующие виды расходов: 104 500 руб. ― расходы на оплату труда и начисление взносов, 6 300 руб. ― расходы на канцтовары для управленческих нужд; 5 650 руб. ― амортизация ОС; 45 600 руб. ― услуги сторонних организаций; 45 000 руб. ― затраты на транспортировку продукции. Продукции реализовано на сумму 350 000 руб., остаток товара на складе ― на сумму 100 000 руб. Организация в учетной политике прописала возможность списания расходов для целей бух.учета на транспортировку между продукцией отгруженной и складскими остатками товара.
По итогам ноября в организации сформированы следующие проводки: Дт 90 Кт 44 ― 162 050 руб. ― затраты, которые можно полностью отнести на сумму реализованной продукции. Общее количество проданного и непроданного товара составило сумму 450 000 руб. Доля проданного ― 77,78%, остаток товара на складе ― 22,22%. Затраты на транспортировку (45 000 руб.) подразделяются следующим образом: на товар реализованный ― 35 000 руб., на остаток ― 10 000 руб. Дт 90 Кт 44 ― 35 000 руб. ― сумма расходов на транспортировку, относящаяся к отгруженному товару. |
Счет 44: корреспондирующие счета
Счет 44 «Расходы на продажу» корреспондирует со следующими счетами учета
| Корреспондирующий счет | Отражение | Состав операции |
| 02, 05 | Дебет | Амортизация ОС, нематериальных активов, используемых в торговой деятельности |
| 10 | Дебет | Списание стоимость материалов для нужд торговли |
| 16 | Дебет | Выявление отклонения в стоимости материалов |
| 19 | Дебет | Учтен НДС в расходах на продажу |
| 23 | Дебет | Затраты вспомогательного производства при осуществлении торговых операций |
| 41 | Дебет | Списание стоимости товаров, используемых в коммерческих целях |
| 43 | Дебет | Использование готовой продукции в коммерческих целях |
| 69 | Дебет | Расходы по страховым взносам на з-пл сотрудников |
| 60 | Дебет | Получение счетов от сторонних организаций |
| 70 | Дебет | Учтена з-пл сотрудников, занятых при осуществлении торговых операций |
| 71 | Дебет | Списание расходов подотчетных лиц, связанных с торговыми операциями (командировочные, представительские) |
| 94 | Дебет | Суммы недостач и порчи отнесены к расходам на продажу |
| 10 | Кредит | Учтены суммы возвращенных материалов |
| 15 | Кредит | Выявление отклонений в стоимости материалов |
| 76 | Кредит | Уменьшение расходов на продажу за счет сторонних контрагентов |
| 90 | Кредит | Расходы на продажу учтены при реализации товара |
| 94 | Кредит | Выявление недостачи в процессе продажи |
| 99 | Кредит | Расходы на продажу отнесены к убыткам предприятия |
Загрузка...