В российском законодательстве существуют такие понятия как резидент и нерезидент (ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Граждане РФ, иностранные граждане, которые имеют вид на жительство и постоянно проживают на территории страны, а также компании, созданные с соблюдением законодательства РФ, кроме международных компаний (подп. 6 п. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ), являются резидентами. Соответственно нерезидентом являются иностранные компании и граждане, которые постоянно проживают в другой стране и зарегистрированы не на территории РФ. Также понятие резидента и нерезидента прописано в Налоговом кодексе РФ.
В зависимости от того, является физлицо резидентом или нерезидентом (гл. 23 НК РФ), к нему предъявляются разные требования относительно налогообложения. В налоговом кодексе указано, что если человек в течение года находится на территории страны менее 6 месяцев, то он не является налоговым резидентом. Кроме обычных граждан к резидентам относятся сотрудники органов государственной власти, местного самоуправления, служащие, которые проживают за границей, российские военные и все те госслужащие, которые находятся за пределами России в командировке. Срок командировки при этом не влияет на фактическое время нахождения вышеуказанных лиц на территории государства.
Как определить срок нахождения в стране
Срок пребывания гражданина на территории России рассчитывается исходя из даты въезда в Россию и даты выезда из неё включительно (Письмо ФНС России от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702). Этот срок должен быть не менее 183 дней для резидентов.
По закону человек может покидать страну на краткое время. Причинами может быть обучение или лечение. Этот срок поездки не должен превышать 6 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Ни в одном из документов не указана документация, которая могла бы подтвердить нахождение гражданина на территории РФ и соответственно определить этот срок. Единственное, что может помочь, это наличие отметок о том, когда выехал за границу и вернулся обратно, которые делает пограничная служба РФ в документах, предусмотренных законом. Речь идёт о миграционной карте, загранпаспорте и прочих.
Чем отличается резидент от нерезидента
Кроме отличия от статуса, существует ещё отличия, указанные в налоговом кодексе, которые касаются порядка налогообложения доходов для этих двух категорий населения. Нерезиденты должны оплачивать налоги со своих доходов, которые получили на территории Российской Федерации (ст. 209 НК РФ). Резидент обязан показывать налоговой службе свои доходы полностью и регулировать оплату НДФЛ с них. Для резидентов и нерезидентов оплата налога на доходы физических лиц отличается своей ставкой. Когда человек официально трудоустроен, имеет оформленный трудовой договор, то его доходы облагаются по ставке 13%. Это происходит в том случае, если он имеет общий доход за 12 месяцев не выше 5 миллионов руб. Нерезиденты платят налоги по высокой ставке, которая составляет 30%.
Кроме этой налоговой ставки, существует ещё ряд других, с которыми можно ознакомиться при помощи Виртуального помощника по НДФЛ для налоговых агентов.
Налоговые вычеты для резидентов и нерезидентов
Резиденты страны имеют право получать налоговый вычет НДФЛ (п. 3, п. 4 ст. 210 НК РФ), тогда как нерезиденты не имеют на это права.
Физические лица в статусе резидента
Физическое лицо может считаться резидентом, если прибывает стране непрерывно 183 дня в году. Бывают исключения, когда человек отсутствует больше, чем положено для условий резидентства, но при этом не считается нерезидентом. Это происходит тогда, когда лицо отсутствует в своей стране из-за того, что проходит обучение, лечение или выполняет обязательства по трудовому договору. Также это исключение распространяется на российских военных, которые проходят свою службу за границей, или если государственные служащие из органов власти находятся в командировке за пределами территории страны.
Известно, что условия международных договоров имеют другой порядок определения резидентства. Поэтому если его юридическая сила выше, то применяются его положения. Чтобы подтвердить свое резидентство, человек должен предъявить миграционную карту, загранпаспорт с отметками о пересечении границы, документы регистрации по месту жительства или табель учёта рабочего времени. По этим документам можно установить, сколько человек находился на территории страны непрерывно.
Важно! Наличие гражданства не влияет на статус резидента. Резидентом может быть как иностранный гражданин, так и лицо без гражданства. Что касается индивидуальных предпринимателей, которые ведут свои дела на территории РФ и зарегистрированы в органах Федеральной налоговой службы России, они должны уплачивать российские налоги, чтобы получить резидентство.
Юридические лица — резиденты
Является ли юридическое лицо резидентом РФ, достаточно проверить его налоговую принадлежность. Если налоги платятся в бюджет страны, и компания стоит на учёте в соответствующих органах, тогда она имеет статус резидента. Чтобы получить этот статус, нужно обязательно учесть место регистрации компании, а также то место, где располагается управляющий орган и проводится деятельность компании. Таким образом, юридические лица являются резидентами РФ, если они зарегистрированы в России.
Иностранные компании также могут быть резидентами на основании международных договоров. Международные организации, главный офис которых находится на территории РФ, и управляются они на территории России, также являются резидентами. В том случае если компания зарегистрирована за пределами страны и свою деятельность она ведет не в России, такая компания не может считаться резидентом.
Что такое статус налогового резидента
Статус налогового резидента оказывает влияние на то, будет ли платить лицо налог на доходы и какие к нему применяются правила. В налоговом кодексе РФ это описывается в статьях 207, 209, 210, 224. Являясь резидентом, такой объект должен декларировать все доходы, даже если он их получил за пределами государства, и платить налоги. Налоговая база составляется из всех сумм полученных доходов, исключая только те, на которые можно получить налоговый вычет. Расчёт налога для резидентов проводится по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года. Нерезидент обязан уплачивать налоги только с доходов, полученных на территории РФ, и не имеет права на налоговый вычет. Нерезидент должен платить налог ежемесячно, исходя из суммы начисленного дохода.
Налог на доходы для резидентов и нерезидентов
Резиденты обязаны платить 13% от своих доходов, нерезиденты, согласно пункта 3 статьи 224, должны выплачивать 30% НДФЛ. Однако эту сумму можно уменьшить. Если нерезидент вкладывал свои средства в российские организации и получил при этом дивиденды, то налог на доход от них можно снизить до 15%. Особые категории нерезидентов могут получить налоговую ставку 13%. К этой категории лиц относятся члены экипажей судов, граждане ЕАЭС, переселенцы и беженцы, работники по патенту, высококвалифицированные специалисты.
Смена статуса налогового резидента
При получении дохода и начислении налога на доходы физических лиц обязательно нужно уточнять твой налоговый статус, потому что в течение года каждый человек может поменять его на противоположный. Чтобы не платить лишние суммы налогов, нужно проверять, сколько сотрудник провёл времени на территории страны за последние 12 месяцев. Если статус работника меняется, то при необходимости нужно делать перерасчёт налога на доходы физических лиц за год. Если у физлица сформируется статус налогового резидента, то он получит возможность вернуть сумму переплаты по налогу, которая накоплена с 1 января текущего года. В этом случае его работодатель должен пересчитать НДФЛ по ставке 13% с первого января, а всю излишне уплаченную сумму налогов зачесть в счёт будущих выплат. Если получается так, что в этом году компенсировать всю сумму переплаты не получится, сотрудник имеет право подать заявку в налоговую службу, чтобы она провела перерасчёт и сделала возврат переплаты. Для этого заполняется справка 2-НДФЛ, также подаётся декларация и документы, которые подтверждают резидентство.
Если гражданин страны теряет резидентство в течение года, то делается перерасчёт по ставке 30%, начиная с января текущего года. В этом случае физлицо теряет право на выплату налогового вычета. Когда он будет получать зарплату, с него будут удерживать сумму долга по НДФЛ с начала года, но она не должна превышать 50% от зарплаты. Работодатель должен подать справку 2-НДФЛ в налоговую службу по ставке 30%, если закончился год и невозможно взыскать недоплаченный налог в течение года с заработной платы работника. В этом случае налоговая служба будет заниматься списанием этого долга. Выйти из сложившейся ситуации можно другим способом, когда работник может внести личные средства за счёт налоговых обязательств и погасить их.
Вопросы резидентства в условиях закрытых границ
Из-за сложившейся ситуации в мире некоторые люди не запланировано оказались в тех странах, где они не являются резидентами. Иностранцы, которые пробыли в России 183 дня и не могли выехать в свою страну в течение календарного года, признаются налоговыми и валютными резидентами. Если вы незапланированно стали резидентом Российской Федерации, то нужно заблаговременно позаботиться о том, чтобы соблюсти налоговые обязательства.
Загрузка...