Какой выбрать режим налогообложения ИП? (ОСНО, УСН, ЕНВД, Патент). Сравнительная таблица

При выборе режима налогообложения ИП нужно исходить из возможной налоговой нагрузки, рисков привлечения к ответственности, особенностей взаимодействия с контрагентами, важности наличия НДС. Прежде, чем заняться бизнесом, нужно тщательно проанализировать каждый из налоговых режимов на предмет их оптимальности под конкретные условия работы предпринимателя.

Какие налоговые режимы доступны ИП

ИП может выбрать классический общий режим или же подобрать один из существующих спецрежимов.

Для ИП доступны следующие налоговые системы:

• ОСНО – традиционный режим с уплатой налога с доходов и добавленной стоимости при реализации;
• УСН – специальный режим, предусматривающий уплату единого налога вместо налога с доходов, имущества  и добавленной стоимости, налог считается от доходного или доходно-расходного показателя;
• ЕНВД – спецрежим, сопровождающийся уплатой единого налога, величина которого не зависит от реального итога деятельности, а определяется только величиной вмененного дохода, поправочных коэффициентов и физического показателя;
• ПСН – спецрежим доступен, если он введен в региональном субъекте, характеризуется заменой налога с доходов, добавленной стоимости и имущества на налог с потенциально возможного дохода, который устанавливается региональным законодательными актами в зависимости от типа бизнеса.

Первый режим доступен любому предпринимателю без зависимости от типа деятельности и текущих показателей прибыли. Спецрежимы возможны для применения только в том случае, если ИП и его деятельность соответствуют заявленным требованиям для соответствующего режима – действуют ограничения в отношении числа персонала, величины доходов, а также иных показателей.

Чтобы понять, какой режим будет наименее затратный и наиболее удобный с точки зрения работы с клиентами и поставщиками, нужно проанализировать каждую из существующих налоговых систем, посчитать возможную налоговую нагрузку, сопоставить величины штрафов за нарушения. После комплексного анализа можно выбрать более подходящий вариант.

ОСНО для ИП

Предприниматель вправе сознательно выбрать для себя классический режим. Причиной тому может быть несоответствие условиям для применения спецрежима или необходимость работы с НДС для удобства контакта с покупателями и продавцами. Также общий режим будет применяться к деятельности ИП в случае, если он не подаст уведомительных письменных документов о желании работать по одному из спецрежимов. Причиной неподачи может быть осознанное бездействие предпринимателя или его забывчивость.

Если никаких заявлений или уведомлений в налоговую о желании применять спецрежим в срок не предоставлено, то ИП работает на ОСНО по умолчанию.

Какие налоги придется платить:

• НДФЛ – с доходов от предпринимательской деятельности (13 %-тов);
• НДС – с добавленной стоимости операций по реализации (10 и 18 %-тов);
• С имущества – если таковое у ИП имеется (ставки определяются МО);
• Страховые платежи за свое обязательное страхование, а также сотрудников.

По каждой из указанных налоговых обязанностей нужно отчитаться перед ФНС или внебюджетными фондами. Для каждого типа налогов разработаны свои бланки деклараций, а также сроки их предоставления по месту требования.

Какие декларации нужно сдать:

• 3-НДФЛ;
• По НДС;
• По имуществу физлиц;
• По другим типам налогов при наличии подходящего объекта налогообложения.

В целом, режим – самый сложный, характеризуется значительной налоговой нагрузкой, большой отчетностью, удобен во взаимодействии с плательщиками НДС в части продаж и приобретений.

УСН для ИП

Популярным выбором для предпринимателей служит упрощенный режим. Широкая распространенность УСН среди ИП связана с его простотой исчисления налоговой нагрузки, меньшим числом налоговых обязанностей. Но применять режим могут далеко не все индивидуальные предприниматели.

На УСН можно работать, если:

1. годовая величина доходов до 60млн.руб. с учетом коэффициента дефлятора (с 2017 года – 120 млн.руб. без учета дефляторов);
2. число работников до 100 чел. включительно;
3. стоимость основных средств без учета амортизации до 100 млн.руб. включительно;
4. собственная доля в УК превышает 75% от общей величины.

Налогов на «упрощенке» значительно меньше, единый специальный налог заменяет налог с добавленной стоимости, с доходов и имущества физлица.

У ИП есть выбор, что облагать единым налогом и какую ставку использовать:

• Облагаются доходы – ставка 6 %-тов;
• Облагаются доходы с учетом расходов – ставка 15 %-тов.

Это наибольшие ставки, ограниченные НК РФ, МО могут своими законодательными актами понижать их. Выбор ставки зависит от объема прибыли и доли расходов в ней.

Отчетность также максимально упрощена – сдается одна декларация УСН по годовым результатам до 30 апреля следующего года.

Если ИП имеет сотрудников, то он обязан перечислять страховые платежи с доходов каждого из них. Кроме того, за год должны быть уплачены взносы за свое обязательное медицинское и пенсионное страхование.

ИП вправе сократить величину налога к уплате на сумму уплаченных страховых взносов:

• За себя и сотрудников в пределах 50 %-тов – если есть наемные рабочие;
• За себя в полном объеме – если наемный труд не используется.

Данная льгота применяется только в отношении объекта налогообложения «доходы».

Чтобы перейти на УСН, нужно заранее уведомить налоговый орган. Для этого разработан типовой бланк уведомления 26.2-1. Данный документ подается либо в течение 30-ти дней с даты образования ИП, либо до конца года при переходе на «упрощенку» с января следующего года.

Пример уведомления 26.2-1 для ИП

Пример уведомления 26.2-1 для ИП

То есть в случае, когда ИП уже работает по другому режиму, начать вести бизнес на УСН возможно только с января предстоящего года. Начать работу на упрощенном режиме с середины года не получится.

УСН выгоден тем предпринимателям, у которых нет крупных клиентов или поставщиков, работающих с НДС.

ЕНВД для ИП

ЕНВД относится к спецрежимам, единым налогом облагается не реальный итог деятельности ИП, а вмененный доход, определенный для него, с учетом поправочных коэффициентов и физического показателя.

Режим – добровольный, ИП не обязан переходить на него при соответствии условиям для применения. Если же предприниматель решает, что данный режим более удобен, то нужно контролировать соответствие установленным критериям для работы на «вмененке».

На ЕНВД можно работать, если:

• Деятельность попадает в список из ст.346.26 НК РФ;
• Число сотрудников до 100 чел.;
• Собственная доля в УК более 75%.

ИП должен понимать, что на ЕНВД переводятся только строго установленные виды деятельности, включенные в список налогового кодекса. Если выполняется еще какая-то деятельность, то ее можно вести на иных налоговых системах. ЕНВД часто сочетается с другими режимами.

Начать работу на ЕНВД можно, предварительно уведомив НК РФ. Если переход осуществляется с УСН, то работу на «вмененке» можно начать только с начала следующего года, если с ОСНО, то с любого дня. Уведомление носит типовой формат – ЕНВД-2.

Пример заполнения ЕНВД-2 для ИП

Пример заполнения ЕНВД

Пример заполнения ЕНВД (2 страница)

ИП на вмененном режиме не платит налог с доходов, добавленной стоимости и имущества. Указанные три налога заменяются одним специальным, который считается по ставке 15% (МО могут понизить до 7,5%) от базы, исчисляемой с учетом физического показателя, коэффициентов и вмененного дохода. Обязанность по уплате налога ЕНВД присутствует независимо от итогов работы. Если ИП приостанавливает деятельность, лучше подать в налоговую уведомление ЕНВД-4 и сняться с учета, чтоб не пришлось нести лишнюю налоговую нагрузку.

Отчетность – квартальная, состоит из одной декларации ЕНВД.

Страховые взносы подлежат уплате так же, как и при других режимах. Если персонала нет, то взносы на свое страхование уменьшают налог к уплате.

Патент для ИП

Возможность работы на патентном режиме нужно уточнять в конкретном регионе, где проживает предприниматель. Если регионами предусмотрена выдача патента для конкретного типа деятельности, то переход на этот режим возможен.

ИП может работать на ПСН (патентная система налогообложения), если:

• Доход за год находится в пределах 60 млн.руб.;
• Число сотрудников находится в пределах 15 чел.

Режим позволяет не платить добавленный налог, с доходов и имущества, которые заменяются одним налогом, исчисляемым по ставке 6% потенциального дохода, определяемого властями МО самостоятельно. Также подлежат уплате страховые начисления (на себя и сотрудников).

Для начала работы на ПСН, подается в налоговую заявление, срок для подачи – за 10 дней до начала применения режима.

Бланк заявления утвержден приказом ФНС №ММB-7-3/589@ — 26.5-1. На основании поданного заявления налоговая принимает решение о выдаче патента в срок до пяти дней.

Отчетность по ПСН отсутствует, декларировать деятельность не нужно.

Сравнительная таблица режимов налогообложения