До 2024 года базовым значением для расчета страховых взносов ИП за себя являлся показатель МРОТ – минимальный размер оплаты труда, действительный в расчетном периоде. 01.01.2024 года на законодательном уровне внедрена новая концепция определения размера страховых взносов ИП, цел которой – снизить налоговую нагрузку на самозанятых лиц, ведущий деятельность самостоятельно. В статье разберем суть новой налоговой концепции, а также рассмотрим, как осуществляется расчет страховых взносов ИП за себя в 2024 году.
Новый порядок расчета страховых взносов ИП за себя в 2024 году
Расчет страховых взносов ИП за себя в 2024 году
До вступления в силу законодательных изменений (то есть до 31.12.2017 года включительно) страховые взносы ИП за себя рассчитывались на основании показателя МРОТ, согласно следующей формуле:
(МРОТ * СтСтрВзн) / 12 мес. * ПериодДеят,
где МРОТ – показатель минимального размера оплаты труда, действительный в отчетном периоде;
СтСтрВзн – фиксированная ставка страховых взносов для ИП, работающих самостоятельно – 26%;
ПериодДеят – период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).
Согласно вышеуказанной формуле, предприниматель, не имеющий наемных работников и ведущий деятельность в течение 6-ти месяцев (зарегистрировался в качестве ИП в январе 2017, был снят с учета в июне 2017), обязан был оплатить страховые взносы, исходя из показателя МРОТ 7.500 руб.:
7.500 руб. * 26% / 12 мес. * 6 мес. = 975 руб.
01.01.2024 вступили в силу законодательные изменения, внесенные в ст. 430 НК РФ и полностью меняющие концепцию расчета страховых взносов для ИП, работающих самостоятельно. С 01.01.18 размер взносов для самозанятых лиц за себя является фиксированным и не зависит от значения МРОТ в текущем отчетном периоде.
Расчет страховых взносов ИП за себя в 2024 году
Согласно пункту 1 ст. 430 НК РФ, с 2024 года ключевым значением в расчете страховых взносов ИП за себя является не МРОТ, а период деятельности предпринимателя, в течение которого возникают налоговые обязательства, а также размер полученного в данном периоде дохода.
Базовая ставка
Предприниматели, чей уровень дохода по истечению расчетного периода не превысил 300.000 руб., оплачивают страховые взносы в фиксированном размере:
- за 2024 год – 26.545 руб.;
- за 2024 год – 29.354 руб.;
- за 2024 год – 32.448 руб.
Уровень дохода определяется на основании системы налогообложения, выбранной предпринимателем и действующей в расчетном периоде. Таким образом, при определении прибыли ИП на УСН 15% учитывается весь доход, полученный в отчетном периоде, за минусом понесенных расходов. Аналогичную методику расчета применяют ИП, работающие на ОСНО. Предприниматели, оплачивающие налог по системе УСН 6%, ЕНВД и ПСН при расчете дохода понесенные расходы не учитывают.
Рассмотрим пример. Гонтарев С.В. зарегистрировал ИП (УСН 6%) в марте 2017 и в период с марта по декабрь 2017 оплачивал страховые взносы на основании показателя МРОТ:
7.500 руб. * 26% / 12 мес. * 10 мес. (март – декабрь 2017) = 1.625 руб.
По итогам 2024 года Гонтарев обязан оплатить взносы на основании полученного дохода – 104.820 руб. Так как сумма дохода ниже минимального показателя 300.000 руб., обязательства Гонтарева по уплате страховых взносов за 2024 год составляют 26.545 руб.
Дополнительные взносы
В случае если по итогам расчетного периода размер дохода предпринимателя превысил минимальную величину 300.000 руб., то помимо фиксированной ставки ИП обязан оплатить дополнительный взнос, рассчитанный по формуле:
ДопВзнос = (ГодДоход – 300.000 руб.) * 1%,
где ГодДоход – размер годового дохода, рассчитанного в соответствии с применяемой системой налогообложения.
Рассмотрим пример. Копейкин применяет УСН 15% (доходы минус расходы). По итогам 2024 года финансовая деятельность Копейкина имеет следующие показатели:
- выручка от продажи товара – 403.612 руб.;
- расходы на аренду складского помещения – 12.990 руб.;
- оплата услуг грузчиков – 2.007 руб.;
- расходы на доставку товара со склада покупателю – 24.060 руб.
Налог, уплаченных Копейкиным по УСН 15%, рассчитан исходя из показателя дохода за минусом расходов:
403.612 руб. – 12.990 руб. – 2.007 руб. – 24.060 руб. = 364.555 руб.
Так как доход Копейкина превышает минимальное значение 300.000 руб., по итогам 2024 года предприниматель должен оплатить следующие суммы:
- базовый взнос 26.545 руб.;
- дополнительный взнос
(364.555 руб. – 300.000 руб.) * 1% = 645,55 руб.
Общий размер обязательств Копейкина по страховым взносам за 2024 год составляет 27.190,55 руб. (26.545 руб. + 645,55 руб.).
Порядок уплаты страховых взносов самозанятыми лицами в 2024 году
В 2024 году, как и ранее, самозанятые лица оплачивают страховые взносы на счета ФНС. Данный порядок действует как в отношении ИП, работающих самостоятельно, так и в отношении предпринимателей, которые ведут деятельность с использованием наемного труда.
Читайте также статью ⇒ «Штраф для ИП за торговлю пивом без ЕГАИС«.
Оплата задолженностей, возникших у ИП до 01.01.2017 г.
Предпринимателям, у которых имеется задолженность по страховым взносам за период до 01.01.2017 г., следует погасить долг путем перечисления средств на счета ПФР. Также ПФР контролирует уплату пеней и штрафов, начисленных за период до 31.12.2016 г. включительно.
Рассмотрим пример. Добровольский С.Л. зарегистрировал ИП в мае 2016 г., однако в период с мая по декабрь 2016 деятельность не вел.
Оплата страховых взносов Добровольского осуществлялась в следующем порядке:
- за 2016 год оплата не производилась;
- за 2017 год на счет ФНС оплачена сумма 1.950 руб. (7.500 руб. * 26%);
- за 2024 год на счет ФНС оплачена сумма 26.545 руб. (доход Добровольского за 2024 год не превысил 300.000 руб.).
В сентябре 2024 года Добровольским получено уведомление о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам за 2016 год (период с мая по декабрь) и пени за просрочку данного платежа. Основание требования – обязательства по уплате взносов возникают с момента регистрации ИП, вне зависимости от факта ведения деятельности.
Так как недоимка и пеня начислена за 2016 год, Добровольский погасил задолженность путем перечисления средств на счет ПФР.
Обязан ли ИП перечислять аванс по страховым взносам за себя в 2024 году
В отличие от юридических лиц, которым вменены обязательства по авансирования страховых взносов, самозанятые лица (в том числе ИП, работающие самостоятельно) оплачивать авансы по взносам в ФНС не обязаны. Данное правило действовало в предыдущие годы, в 2024 году законодатели не внесли какие-либо изменения в этом направлении.
НК РФ установлен крайний срок оплаты страховых взносов ИП за себя по итогам деятельности 2024 года – 31.12.2024 г. Именно до этой даты предприниматель обязан оплатить всю сумму страховых взносов, начисленную за отчетный период 2024 года.
Обязательства по уплате взносов могут быть погашены как полностью, так и частями. При этом предприниматели, показатель дохода которых по итогам 2024 года превысил 300.000 руб., могут оплатить дополнительный взнос до 01.07.2024 г.
Читайте также статью ⇒ «Платит ли ИП НДФЛ за себя«.
Рассмотрим пример. Шипенко С.Д. зарегистрировался в качестве ИП в апреле 2017 и по итогам 2017 года оплатил страховые взносы в следующем размере:
- за период с апреля по июнь 2017 (3 месяца) – исходя из МРОТ 7.500 руб.
7.500 руб. * 26% / 12 * 3 = 487,50 руб.;
- за период с июля по декабрь 2017 (6 месяцев) – исходя из МРОТ 7.800 руб.
7.800 руб. * 26% / 12 * 6 = 1.014 руб.
Общий доход Шипенко в 2017 году составил 104.330 руб., поэтому дополнительные взносы для ИП начислены не были. Общая сумма взноса оплачена Шипенко в соответствие с установленными сроками – 12.11.2017 г.
В 2024 году Шипенко вел деятельности в течение всего отчетного периода и получил доход 397.103 руб. Рассчитаем размер страховых платежей для Шипенко по итогам 2024 года:
- фиксированный взнос 26.545 руб.;
- дополнительный взнос – 971,03 руб. ((397.103 руб. – 300.000 руб.) * 1%).
Фиксированный взнос по ОПС Шипенко оплатил в следующем порядке:
- 03.2024 оплачена сумма 9.003 руб.;
- 08.2024 перечислен взнос в размере 4.812 руб.;
- 11.2024 перечислен последний платеж 12.730 руб.
Таким образом, сумма обязательств по фиксированной части страховых взносов погашена Шипенко в полном объеме (26.545 руб.) и в установленный срок (до 31.12.2024 г.).
Дополнительный платеж в сумме 971,03 руб. Шипенко перечислил 12.03.2024 г. (в соответствие с установленным порядком – до 01.07.2024 г.).
Читайте также статью ⇒ «Страховые взносы ИП за себя и сроки их выплаты«.
Загрузка...