Расчет налога на имущество: пример, для физических, юридических лиц

Налог на имущество – региональный, а потому особенности его расчета определяются отельными субъектами РФ самостоятельно, НК РФ устанавливает лишь общие принципы исчисления, нюансы регулируются регионами.

В частности регион вправе:

• Варьировать ставку в дозволенных НК РФ границах;
• Разработать систему льгот для плательщиков;
• Детализировать порядок уплаты, ввести или убрать авансовые платежи;
• Ограничить сроки перечисления налоговых сумм.

Плательщику нужно учитывать положения кодекса и внимательно изучить местные законодательные акты для корректного вычисления налоговой величины по имуществу и своевременного перечисления. Об этом, главным образом, следует заботиться организациям, которые самостоятельно занимаются вычислением налога. За физических лиц вопросами исчисления занимается налоговая. Тем не менее, последним также важно быть в курсе правил расчета, чтобы проверить корректность проведенных расчетов и верность налоговой суммы к уплате, указанной в уведомлении, полученном от налоговой.

Налог на имущество для юридических лиц

Рассматриваемый тип налога применяется к имуществу (основным средствам), имеющимся у организации:

• Движимое – расчет всегда проводится только по балансовой стоимости;
• Недвижимое – расчет может выполняться как по балансовой, так и по кадастровой стоимости.

Не нужно считать налог по движимым объектам:

• Относящимся к 1 или 2 амортизационной группе;
• Относящимся к группам с 3 по 10, если они получены после 01 янв. 2013г.

Расчет по балансовой стоимости для юрлиц

По балансовой стоимости может исчисляться налог с любого типа имущества (движимого и недвижимого). Базой по налогу выступает средняя стоимость объекта за определенный  период.

Прежде, чем производить расчет налоговой нагрузки, нужно уточнить, закреплена ли в регионе необходимость по уплате авансовых налоговых сумм. Если таковые имеются, то расчет нужно проводиться 4 раза в год – за I кв, полугодие и 9 месяцев вычисляются авансы, за год – сам налог.

Если МО не предусматривает отчетные периоды, либо организация попадает под льготу, при которой авансы платить не нужно, то налог рассчитывается 1 раз по годовым итогам.

Процедура расчета налога сводится к следующим шагам:

1. Определение остаточной стоимости на начало каждого месяца периода;
2. Вычисление средней стоимости ОС за этот период;
3. Определение аванса или налога с использованием полученного значения средней стоимости за период или за год.

Расчет аванса:

Общая формула для расчета аванса:

Аванс = Средняя стоимость имущества * ставка / 4.

Ставка определяется конкретным российским субъектом в пределах дозволенной НК РФ величины — 2,2%.

Средняя стоимость считается по остаточному значению — разность той суммы, по которой ОС учтен в бухучете и амортизации, начисленной на момент расчета.

Формула для расчета средней стоимости ОС:

Ср.стоим. = (остат.стоим. на 1янв. + остат.стоим. на 1фев. + … + остат.стоим. на 1 число последнего месяца периода + остат.стоим. на 1 число следующего месяца) / (число месяцев в периоде + 1)

Расчет налога

Вычисление налога  на имущество выполняется аналогичным образом. Сначала считается средняя стоимость ОС за год, после чего умножается на действующую ставку.

Ср. стоим. = (остат.стоим. на 1янв. + остат.стоим. на 1фев. + … + остат.стоим. на 1дек. + остат.стоим. на 31дек.) / 13

Налог на имущество за год = ср. стоим. ОС за год * ставка

Далее нужно смотреть на то, уплачивались ли авансы на протяжении года. При наличии таковых их сумму нужно отнять от исчисленной величины годового налога. Остаток доплачивается в местный бюджет. Если авансы не уплачивались, то перечисляется вся полученная годовая величина налога.

При попадании под льготные условия, установленные региональными властями, нужно их учесть при исчислении. Общая формула для расчета аванса с учетом льгот:

Аванс = (ср.стоим. за период – ср.стоим. имущества, освобожденного от налога) * ставка / 4 – аванс, который не перечисляется в связи с льготой по сокращению налога к уплате.

Аналогичным образом рассчитывается годовой налог с учетом положенных льгот. От среднегодовой стоимости отнимается стоимость того имущества, которое в связи с положенной льготой освобождается от налогообложения, а от полученной величины налога отнимается часть, не подлежащая перечислению по причине положенной льготы по сокращению налога к уплате.

Пример расчета налога на имущества по балансовой стоимости

Организация имеет ОС на балансе, налог на которое платится по его балансовой стоимости. Остаточная стоимость объекта на начало каждого из 12-ти месяцев года менялось следующим образом:

Установленная в МО ставка — 2,2%.

I кв.:

Средняя стоимость за I кв. = (900000 + 860000 + 820000 + 780000) / 4 = 840000 руб.

Аванс за I кв. = 840000 * 2,2% / 4 = 4620 руб.

6 мес.:

Средняя стоимость за 6 мес. = (9000000 + 860000 + 820000 + 780000 + 740000 + 700000 + 660000) / 7 = 780000 руб.

Аванс за 6 мес. = 780000 * 2,2% / 4 = 4290 руб.

9 мес.:

Средняя стоимость за 9 мес. = (9000000 + 860000 + 820000 + 780000 + 740000 + 700000 + 660000 + 620000 + 580000 + 540000) / 10 = 720000 руб.

Аванс за 9 мес. = 720000 * 2,2% / 4 = 3960 руб.

Год:

Средняя стоимость за год = (9000000 + 860000 + 820000 + 780000 + 740000 + 700000 + 660000 + 620000 + 580000 + 540000 + 500000 + 460000 + 420000) / 13 = 660000 руб.

Налог за год = 660000 * 2,2% = 14520 руб.

Налог к доплате за год = 14520 – (4620 + 4290 + 3960) = 1650 руб.

Расчет по кадастровой стоимости для юрлиц

Процедура подсчета налога на имущество по кадастровой стоимости выполняется исключительно для недвижимых объектов. Базой для расчета выступает кадастровая стоимость.

Процедура вычисления сводится к следующим шагам:

1. Если для недвижимого ОС есть кадастровая стоимость, то она берется в значении, актуальном на 1 янв. отчетного года;
2. Если для помещения такое значение не определено, но оно известно для здания в целом, то базу можно определить расчетным путем, разделив кадастровую стоимость здания на его суммарную площадь в кв.м. и умножив на площадь налогооблагаемого помещения;
3. Считается налог как произведение результата из п.1 или 2 на налоговую ставку.

Расчет аванса

Платить авансы за каждый квартал нужно, если того требует конкретный субъект РФ при отсутствии подходящих льгот, освобождающих от такой обязанности.

Аванс = кадастр.стоим. на 1янв. * ставка / 4

Так как при исчислении аванса за каждый отчетный период берется значение кадастровой стоимости на одну дату, то платеж за каждый период будет одинаковый.

Если недвижимый ОС поступил или выбыл в течение периода, то авансовый платеж считается с учетом числа полных месяцев, на протяжении которых фирма являлась владельцем такого имущества.

Аванс при владении имуществом не полный период = (кадастр.стоим. * ставка / 4) * (число полных месяцев владения / 3)

Налог на имущество за год = кадастровая стоимость объекта * ставка

Ставка устанавливается регионом в дозволенных НК РФ границах — до 2%.

Налог на имущество при владении им неполный год = кадастр.стоим. на 1янв. * ставка / 12 * число полных месяцев владения.

Налог на имущество физических лиц

Вычисления для граждан проводит налоговый орган, после чего рассылаются уведомления с поручениями для оплаты. Физическим лицам самостоятельно ничего исчислять не нужно, можно лишь проверить правильность вычислений налоговой.

За 2015г. расчет для граждан выполняется по кадастровой стоимости, если регион принял соответствующий закон до 20.11.14.

Если такой законодательный акт не принят, то исчисление нужно проводить по-прежнему по инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Расчет по кадастровой стоимости для физлиц

Общая формула для расчета налога с имущества граждан по кадастровой стоимости:

Налог = кадастровая стоимость имущества * ставка

Базовая ставка регулируется НК РФ, МО вправе ее уменьшить до 0 или повысить не более чем в 3 раза. Величина ставки зависит от типа объекта:

• 0,1% — жилые помещения, жилые дома на стадии строительства, гаражи, строения на дачных, приусадебных участках в пределах 50 кв.м. (регионы могут регулировать от 0 до 0,3%);
• 2% — объекты из п.7, 10 ст.378.2, а также имущество с кадастровой стоимостью более 300 млн.руб. (регионы могут менять от 0 до 6%);
• 0,5% — остальные объекты (регионы вправе менять от 0 до 1,5%).

По каждому налогооблагаемому объекту расчет проводится отдельно.

Узнать кадастровую стоимость можно, направив запрос в Росреестр, в том числе доступен онлайн способ получения информации через официальный сайт Росреестра.

Пример расчета по кадастровой стоимости

Гражданин имеет квартиру, для которой установлена кадастровая стоимость 1 500 000 руб. Местные власти не изменили установленные НК РФ ставки, поэтому для расчета берется 0,1%.

Налог на имущество = 1 500 000 * 0,1% = 1500 руб.

Расчет по инвентаризационной стоимости

Если расчет налога выполняется по инвентаризационной стоимости, то следует брать ее последнее значение, установленное налоговой на 01.03.2013, умножив его на коэффициент дефлятор, который на 2015г. установлен 1,147, на 2016г. – 1,329.

В зависимости от результата умножения определяется налоговая ставка:

• До 0,1% – если результат до 300000 руб.;
• 0,1 — 0,3% — если результат от 300000 до 500000 руб.;
• 0,3% — если результат от 500000 руб.

Пример расчета по инвентаризационной стоимости

Гражданин имеет квартиру, инвентаризационная стоимость которой без учета дефлятора 300 000 руб. Регион не издал закон о переходе на вычисление по кадастровой стоимости, поэтому за 2015 г. расчет выполняется по инвентаризационной стоимости.

Инвентаризационная стоимость = 300000 * 1,147 = 344100 руб.

Регион для объектов стоимостью от 300000 до 500000 руб. установил ставку 0,3%.

Налог = 344 100 * 0,3% = 1032,3 руб.