Расчет ЕНВД для фотостудии: формула, примеры

В 2024 году организации и предприниматели, ведущие деятельность фотостудий и фотоателье, могут использовать ЕНДВ в качестве системы налогообложения. В статье на примерах разберем, как осуществляется расчет ЕНВД для фотостудии, какие требования перехода на ЕНВД установлены для фотоателье в 2024 году, как рассчитать ЕНВД для фотографа за неполный год и неполный месяц.

Условия для плательщиков ЕНВД в 2024 году

Порядок применения ЕНВД регламентируется главой 26.3 НК РФ, согласно которой плательщиками «вмененки» признаются организации и предприниматели при условии соблюдении следующих требований:

• среднесписочная численность сотрудников организации не превышает 100 человек;
• доля участия других организаций в уставном капитале фирмы составляет не более 25%;
• фирма не осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления;
• ЕНВД действует на территории субъекта РФ, в котором ведет деятельность предприятие.

Основное требование ЕНВД – организация/ИП ведет деятельность, которая включена в закрытый список гл. 26.3 НК РФ. На основании положений НК, применять ЕНВД могут субъекты хозяйствования, чья деятельность связана с:

• оказанием бытовых услуг;
• ветеринарными услугами;
• розничной торговлей;
• общепитом;
• услугами СТО;
• грузоперевозками;
• вендингом (торговля через автоматы);
• услугами по размещению и временному проживанию.

Читайте также статью ⇒ «Налогообложение малого предприятия в 2024 году: НДС, НДФЛ, налог на прибыль».

Фотостудия на ЕНВД

Расчет ЕНВД для фотостудии

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населения, услуги фотостудий относятся к группе бытовых услуг, а, следовательно, могут выступать плательщиками ЕНВД. В соответствие с классификатором, под ЕНВД подпадают услуги фото- и кинолабораторий, а именно:

• изготовление фотоснимков;
• обработка фотопленок и фотоизображений;
• фотосъемка в фотостудии и вне павильона;
• компьютерная обработка фотографий;
• изготовление фотовиньеток, сувениров с нанесением фотографий;
• восстановление, пересъемка и ретуширование фотографий;
• изготовление объемных изображений с использованием лазерных технологий;
• прочие услуги, соответствующие кодам 018100–018128 ОКУН.

Плательщиками ЕНВД могут выступать как фотоателье, так и физлица-фотографы, работающие самостоятельно, без наемных работников и арендуемого помещения.

Читайте также статью ⇒ «Налогообложение вендинговых аппаратов«.

Как фотостудии перейти на ЕНДВ

Субъект хозяйствования, ведущий деятельность в сфере фотоуслуг, может стать плательщиком ЕНВД сразу после регистрации либо перейти на «вмененку» в ходе ведения деятельности.

Основанием для перехода на ЕНВД, является заявление, заполненное по форме ЕНВД-1 (для юрдиц) или ЕНВД-2 (для ИП) и поданное в территориальный орган ФНС по месту регистрации.

Бланк заявления ЕНВД-1 для юрлиц можно скачать здесь ⇒ Бланк ЕНВД-1 для юрлиц.

Бланк заявления ЕНВД-2 для ИП можно скачать здесь ⇒ Бланк ЕНВД-2 для ИП.

Если фотоателье начинает свою деятельность, то заявление по форме ЕНВД-1/ЕНВД-2 необходимо передать в ФНС вместе с прочими документами о регистрации.

Фотоателье, которое уже ведет деятельность и использует другой налоговый режим (УСН, ОСНО), может перейти на ЕНВД в любое время, при условии соответствие установленным НК РФ требований относительно количества сотрудников и участия других организации в уставном капитале фотофирмы. В таком случае заявление по форме ЕНВД-1/ЕНВД-2 необходимо подать в ФНС не менее чем за 5 дней до перехода на новый налоговый режим (например, не позже 21.09.2024 для перехода на ЕНВД с 4-го квартала 2024).

Спустя 5 дней с момента обращения фискальная служба уведомляет плательщика о переходе на ЕНВД в письменном виде (если форма ЕНВД-1/ЕНВД-2 была подана в ФНС лично или отправлена почтой) либо в виде электронного уведомления в «Личный кабинет» (если переход на ЕНВД осуществлен на основании электронной заявки, оформленной на сайте ФНС или Госуслуг).

Читайте также статью ⇒ «Регистрация малых предприятий«.

Расчет ЕНВД для фотостудий: формула, примеры

Организации и предприниматели, оказывающие фотоуслуги населению и выступающие плательщиками ЕНВД, освобождены от уплаты:

• налога на прибыль (юрлица);
• НДС;
• НДФЛ за себя (ИП).

Если фотосалон привлекает к работе наемных сотрудников, то при выплате работникам вознаграждения налогоплательщик, выполняя обязанности налогового агента, обязан исчислить, удержать и выплатить НДФЛ в бюджет в общем порядке.

Формула расчета

Фотостудии на ЕНВД оплачивают единый налог, рассчитанный по формуле:

ЕНДВ_год = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,

где БазД – показатель базовой доходности, установленный на законодательном уровне в соответствие с видом деятельности (для фотоуслуг – 7.500 руб.);
ФизП – физический показатель вида деятельности (количество квадратных метров торгового зала, единиц торговых автоматов, пассажиромест в транспорте, т.п.);
15% — действующая ставка ЕНВД;
К1 – коэффициент-дефлятор, в 2024 году зафиксированный на уровне 1,868 (действителен для всех регионов РФ);
К2 – региональный коэффициент-дефлятор, показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик.

Так как согласно Общероссийскому классификатору видов деятельности услуги фотостудий относятся к классу бытовых услуг, физический показатель для фотоателье определяется в количестве сотрудников, привлеченных к работе на основании трудового договора или договора подряда. При расчете физического показателя учитывается не только наемный персонал (в количестве человек), но и сам ИП (если деятельность ведет предприниматель). Данное правило определения физического показателя применяется как в отношении фотостудий и фотоателье, так и в отношении фотографов, не арендующих помещение и работающих самостоятельно.

Как рассчитать ЕНВД фотографа за неполный год/месяц

Если фотограф работал на ЕНВД неполный год, то сумма налога к уплате рассчитывается пропорционально количеству месяцев, в течение которых субъект хозяйствования находился на учете ФНС в качестве плательщика ЕНВД.

Для расчета ЕНВД за неполный год применяется формула:

ЕНВД_{неполный год} = (БазД * ФизП * 15% * К1 * К2) / 12 мес. * КолМ,

где БазД – показатель базовой доходности (для фотоуслуг – 7.500 руб.);
ФизП – физический показатель вида деятельности (для фотоуслуг – количество работников, в том числе ИП);
К1 – коэффициент-дефлятор (в 2024 году — 1,868 для всех регионов РФ);
К2 – региональный коэффициент-дефлятор, показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик;
КолМ – количество месяцев, в течение которого фотограф признан плательщиком ЕНВД (с месяца постановки на учет по месяц снятия с учета).

Если субъект хозяйствования зарегистрировался/снялся с учете в середине месяца, то сумма ЕНВД рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которого предприниматель находился на учете ФНС.

Формула расчета ЕНДВ за неполный месяц регистрации выглядит так:

ЕНВД_{неполный месяц} = (БазД * ФизП * 15% * К1 * К2) / 12 мес. / КолДнМес * КолДнРег,

где БазД – показатель базовой доходности (для фотоуслуг – 7.500 руб.);
ФизП – физический показатель вида деятельности (для фотоуслуг – количество работников, в том числе ИП);
К1 – коэффициент-дефлятор (в 2024 году — 1,868 для всех регионов РФ);
К2 – региональный коэффициент-дефлятор, показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик;
КолДнМес – количество календарных дней в месяце неполной регистрации;
КолДнРег – количество календарный дней в месяце неполной регистрации, в течение которых субъект хозяйствования находился на учете в ФНС.