Авансовые платежи необходимо рассчитывать за 3 квартал аналогично расчету предыдущих кварталов. Только авансовые платежи рассчитываются не по всем налогам и не всеми налогоплательщиками.
В каких случаях возникает обязанность уплачивать авансовые платежи в 3 квартале
Согласно положениям Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность в уплате авансовых платежей возникает по:
- Акцизам – каждый месяц в отношении определенных видов алкогольной продукции, которая производиться на территории РФ, а так же ввозного этилового спирта на территорию РФ;
- Налог на добавленную стоимость (НДФЛ) – ежеквартально должны уплачивать платежи индивидуальные предприниматели и самозанятые физические лица, а так же иностранные лица – каждый месяц, которые работают на территории РФ по патенту;
- Налог на прибыль – авансовые платежи могут рассчитываться как ежеквартально, так и ежемесячно по факту, но платить их необходимо каждый месяц;
- ЕСХН – имеется только один налоговый период – это полугодие, которое соответствует первому полугодию нового полугодия;
- УСН — авансовые платежи рассчитываются каждый квартал;
- Налог на транспорт, имущество, землю – рассчитываются каждый квартал, если законодательство предусматривает такое конкретным субъектом РФ.
Кто должен рассчитывать величину авансового платежа?
Рассчитывать и оплачивать авансовые платежи по выше перечисленным налогам должно предприятие, кроме налога на НДФЛ, если оно не освобождено от уплаты соответствующего налога.
Индивидуальные предприниматели должны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по таким налогам как: НДФЛ, ЕСХЕ или УСН в случае применения одного их данных специальных режимов налогообложения. Только размер НДФЛ рассчитывает для налогоплательщика сама Федеральная Налоговая Служба. Авансовые платежи по имущественному налогу так же рассчитывает ИФНС, только физические лица и индивидуальные предприниматели их не платят.
Физические лица оплачивают только НДФЛ и его величину так же рассчитывает ИФНС. Для иностранных лиц, которые работают на основании патента, величина авансового платежа фиксирована, может меняться только в зависимости от коэффициента-дефлятора.
Следовательно, расчет авансовых платежей по всем налогам будет производиться самостоятельно только юридическими лицами, а индивидуальные предприниматели рассчитывают только по ЕСХН или УСН.
Читайте также статью ⇒ Пеня по налогу на прибыль: расчет, порядок взыскания.
Сроки расчета авансовых платежей в 3 квартале
Сроки авансовых платежей зависит от того, сдается ли по данному налогу отчетность или нет. Если отчетность сдается тогда расчет аванса рассчитывается в ней, а если нет, тогда срок расчета определяется сроком уплаты авансового платежа.
В виде таблицы рассмотрим сроки расчета авансовых платежей в 3 квартале, а так же периодичность их уплаты:
| Периодичность уплаты | Вид налога | Срок расчета авансового платежа |
| Ежемесячная | Акциз | Не позднее 15 числа следующего месяца, за который платиться аванс |
| Прибыль | Не позднее 28 числа следующего месяца, который наступает за отчетным месяцем | |
| ежеквартально | Прибыль | Не позднее 28 июля, если согласно п.3 ст.286 НК РФ имеются основания для уплаты квартальных платежей |
| УСН | Не позднее 25 июля | |
| Имущество | Не позднее даты, которая установлена региональным законодательством | |
| Налог на транспорт и земельный налог | Не позднее даты, установленной в каждом регионе местным законодательством | |
| Полугодовые | ЕСХН | Дата уплаты должна быть не позднее 25 июля |
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально
Периодичность расчета авансовых платежей по налогу на прибыль для организаций считается ежеквартально, если отчетные периоды для уплаты являются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.
Существует ряд организаций, которые должны производить расчет авансовых платежей ежеквартально по налогу на прибыль п. 3 ст. 286 НК РФ, но при этом они освобождены от ежемесячных расчетов авансовых платежей:
- Предприятия, у которых доход не превышает в среднем за квартал 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала или 60 млн. рублей за весь период;
- Бюджетные учреждения;
- Иностранные предприятия, которые работают на территории Российской Федерации через постоянное представительство;
- Предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
- Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
- Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
В чем большое преимущество расчета и уплаты авансовых платежей, в том, что они за год уменьшают сумму налога на прибыль.
Алгоритм расчета авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально:
- Авансовый платеж за первый квартал определяется — налоговая база за 1 квартал умножается на ставку налога;
- Авансовый платеж за 2-й квартал определяется — налоговая база за полугодие умножается на ставку налога из полученной суммы вычитается авансовый платеж за 1 квартал;
- Авансовый платеж по итогам 9 месяцев определяется – налоговая база за 3 квартал умножается на ставку налога и вычитаются авансовые платежи за 1 квартал и за второй квартал;
- Налог за год определяется — налоговая база по итогам года умножается на ставку налога и с полученной суммы вычитаются авансовые платежи за 1,2, и 3 кварталы.
Расчет авансовых платежей по УСН за 3-й квартал
Налогоплательщики, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, могут рассчитывать авансовые платежи двумя способами, а именно:
- Объектом налогообложения считаются только доходы;
- Объектом налогообложения считаются доходы минус расходы.
И так рассмотрим алгоритм для каждого способа по отдельности;
Алгоритм расчета: Объекты «доходы»
Шаг 1: определяются облагаемые доходы за 9 месяцев. Данная сумма равна итоговому показателю по книге доходов за 9 месяцев, а именно с января по сентябрь, а не только за 3-й квартал;
Шаг 2: Рассчитайте вычет, уменьшающий авансовый платеж по УСН за 3 квартал.
Шаг 3: Рассчитайте авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2024 года по формуле:
Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = налоговая база за 3 квартал * ставка налога – сумма взносов и больничных – авансовые платежи за 1 квартал и полугодие.
Алгоритм расчета : объекты «дохода минус расходы»
Шаг 1: Определяется налоговая база. Для этого из облагаемых доходов вычитаем расходы, которые необходимо подтвердить документально. Доходы и расходы необходимо считать за 9 месяцев, а именно с января по сентябрь;
Шаг 2: Рассчитывается авансовый платеж за 3 квартал по формуле:
Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = Налоговая база за 9 месяцев * ставку налога – авансовые платежи за предыдущий отчетный период.
Налоговая база = доходы за 9 месяцев минус расходы за 9 месяцев.
Читайте также статью ⇒ Налоговая проверка расчетов с подотчетными лицами: ошибки заполнения, проводки.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 По каким налогам возникает обязательство в расчете авансовых платежей?
Ответ: Согласно положениям Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность в уплате авансовых платежей возникает по: акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль, УСН, ЕСХН, налог на имущество, земельный налог, а так транспортный налог.
Вопрос №2 В какие сроки необходимо производить расчет и уплату авансовых платеже ежеквартально по каждому налогу, который подлежит обязательному отчету каждый квартал?
Ответ: Ежеквартально необходимо производить расчет и уплату авансовых платежей по определенному виду налогу в свой срок, а именно:
Налог на прибыль – не позднее 28 июля;
Налог по УСН — не позднее 25 июля;
Налог на имущество, транспорт и земельный налог – определяется дата расчета на уровне регионального законодательства
Вопрос №3 Кто рассчитывает величину авансового платежа за 3 квартал?
Ответ: Юридические лица должны производить расчета авансовых платеже по следующим налогам: акцизам, налогу на прибыль, УСН, ЕСХН, налог на имущество, земельный налог, а так транспортный налог. Индивидуальные предприниматели должны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по таким налогам как: НДФЛ, ЕСХЕ или УСН в случае применения одного их данных специальных режимов налогообложения. Только размер НДФЛ рассчитывает для налогоплательщика сама Федеральная Налоговая Служба. Авансовые платежи по имущественному налогу так же рассчитывает ИФНС, только физические лица и индивидуальные предприниматели их не платят.
Загрузка...