Министерство финансов в своем письме от 05.04.2024 № 03-04-06/30051 дало разъяснения относительно того, как платить НДФЛ при утрате сотрудником статуса налогового резидента РФ по состоянию на день получения дохода от организации-работодателя.
Это актуально, в частности, для тех работников, которые часто выезжают за границу в служебные поездки.
Как получить статус резидента
Налоговым резидентом РФ считается физлицо, которое фактически находилось в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Это установлено статьей 207 Налогового кодекса.
Таким образом, работник может утратить статус резидента, если он находился в стране меньше указанного количества дней. При определении налогового статуса работника необходимо учитывать следующее:
- для периода в 12 месяцев учитывают период, предшествующий дню получения дохода. Он может начинаться в одном налоговом периоде и продолжаться в другом.
- все календарные дни, в течение которых физлицо находилось в стране в течение 12 месяцев, суммируются, и этот показатель сравнивается с установленным.
Работодатель обязан определять статус физлица – своего работника на каждый день получения тем поступлений. Однако окончательный налоговый статус, от которого зависит ставка НДФЛ, определяется по итогам календарного года.
Устали от рутины?
С нормальными комментариями к нормативным актам дело пойдет веселее! Получите доступ к журналу «Нормативные акты для бухгалтера» cо скидкой!
Подписаться на журнал
Как определить статус работника
В своем письме Минфин отмечает, что ответственность за определение налогового статуса работников лежит на работодателе, который является налоговым агентом по отношению к ним.
Это дает право работодателю запрашивать у физлиц все документы, позволяющие правильно определить налоговый статус. К ним относятся, например, копии паспорта с отметками о пересечении границы, квитанции, подтверждающие проживание в гостинице, и другие бумаги.
Налоговый статус и ставки НДФЛ
Сотрудник может получать доходы как от источников в стране, так и за ее пределами. Списки доходов приводятся в статье 208 Налогового кодекса.
Доходы резидента облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Лица, не являющиеся резидентами, платят налог только с доходов, полученных от источников в стране, по ставке 30 процентов.
Следовательно, если по итогам года число дней пребывания работника в стране будет меньше 183, он утратит статус резидента, и работодатель должен рассчитывать НДФЛ с учетом ставки 30 процентов.
Загрузка...