Если ваш работник использует в производственных целях личный автомобиль или мотоцикл, фирма должна выплачивать ему за это некоторую сумму — компенсацию. Никакие другие расходы на содержание ТС отдельно не положены, да и в налоговом учете их признавать нельзя. Кроме того, размер компенсации нормируется. В чем же суть этой компенсации?
Суть компенсации за использование личного ТС
Сумму компенсации за использование личного ТС работника в производственных целях определяет работодатель по договоренности с работником. Как правило, размер компенсации зависит от интенсивности использования.
Суть этой компенсации в том, что работник должен возмещать свои расходы, связанные с заправкой ТС, текущим его ремонтом и т. д. Поэтому кроме такой компенсации никакие дополнительные деньги, связанные с возмещением эксплуатационных расходов, работнику не полагаются.
В бухучете можно учесть сумму компенсации в той сумме, на которую договорились фирма и работник. Ее полностью включают в состав расходов по обычным видам деятельности .
По правилам налогового учета компенсация включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией , но только в пределах норм, установленных постановлением Правительства от 8 февраля 2002 г. № 92.
Нормирование расходов на компенсацию
Постановлением № 92 установлены такие нормы:
- для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 кубических сантиметров включительно компенсация учитывается для целей налогообложения прибыли в сумме 1200 рублей в месяц;
- для легковых автомобилей с объемом двигателя более 2000 кубических сантиметров – 1500 рублей в месяц;
- за использование личного мотоцикла для служебных поездок размер компенсации составляет 600 рублей в месяц.;
Кроме того, есть еще одно ограничение. Компенсацию не выплачивают работнику за те дни, которые он находился в отпуске или болел. Ведь в это время он не мог использовать автомобиль в служебных целях.
Превышение норматива
Превышение суммы компенсации над установленными нормами (которые, заметим, не пересматривались с 2002 года) в состав прочих расходов не включают, и налогооблагаемая прибыль фирмы при этом не уменьшается.
Пример. Превышение норматива компенсации за использование личного автомобиля
В июле текущего года менеджеру торговой организации Петрову назначена ежемесячная компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях. Объем двигателя автомобиля – 1600 куб. см.
Сумма компенсации – 1800 руб. В бухгалтерском учете эту суммуполностью отражают в составе расходов по обычным видам деятельности.
В налоговом учете сумму компенсации отражают в составе прочих расходов только в пределах норм в размере 1200 руб.
Превышение суммы компенсации над законодательно установленной нормой составляет 600 руб. (1800 – 1200). В составе прочих расходов ее не учитывают, налогооблагаемую прибыль она не уменьшает.
Также превышением норматива будет считаться возмещение работнику, который получает компенсацию за использование личного имущества в интересах фирмы, расходов на бензин и ремонт. Ведь в сумме компенсации уже учтено возмещение всех затрат на содержание ТС. Значит, фирма не вправе списать на расходы стоимость ГСМ и ремонта в качестве самостоятельных расходов. Об этом напомнил Минфин в письме от 5 апреля 2021 г. № 03-03-06/3/24885.
Загрузка...