Прямые расходы по налогу на прибыль в 2024 году

Правильный подсчет налога на прибыль требует правильного установление базы, в основании которой обуславливается сумма платежей по бюджету. Для этого нужно соблюдать ряд правил. Которые подразумевает отделения всех произведенных издержек на прямые и косвенные расходы. И не смотря на то, что оба вида растрат, производственных компаний в отчете за период могут производить учет при перечислении налога на прибыль. Между ними есть значительные различия.

Растраты косвенные уменьшают базу, но налогу на прибыль в том, что на время промежуток, они были осуществлены налогоплательщиком, а вот прямые тогда, когда товары, продукты, или услуги, на  которые пошли эти траты, будут распроданы.

ВАЖНО! Разделение трат на косвенные и прямые важны только для тех налогоплательщиков, которые  пользуются методом начисления.

Особенность систематизации издержки

Общепринятых прав не содержат без споров указания по отнесению трат к группам прямых – правила Налогового кодекса России носят только исключительные рекомендационные характеристики. При этом для компании, занимающихся оказанием услуг и производством, предполагаемый список, рекомендованный для отнесения к прямым, уточняется в статье 318. А для торговых компаний в статье 320 Налогового кодекса.

Важно! Нужно иметь в виду: перечень издержек, которые относятся к прямым и косвенным тратам, непременно обязан быть аргументирован налогоплательщиком и закрепляется в учетной политической работе компании.

Читайте также статью: → Новый бланк декларации по налогу на прибыль в 2024 году.

Прямые расходы в компаниях  производственной деятельности

Компании, главным родом деятельности которых считается выпуски продуктов, при распределении затрат, обязаны разбираться на следующие группы затрат. Поименованных в налоговом законе, как прямые:

• Сырье и материалы, которые используются для производства товара, принадлежащим в дальнейшей перепродаже, или считающиеся их неотъемлемой частью;
• Сумма расчетов со штатного персонала, напрямую занимающихся на производстве и отчисления соответствующие в общественные фонды (ФСС, ФОМС, ПФ);
• Полуфабрикаты, элементы  либо комплектующие элементы, нужные для выпуска продуктов;
• Величина амортизационных исчислений в ресурсе работы, напрямую которые действуют на производстве;

Неясность положений НК на практике чаще всего приводит к возникновению спорных вопросов относительно разделения трат на прямые и косвенные.

Если произведенные траты нельзя относить к конкретным производственным технологическим циклам, то они могут быть перемены к косвенным тратам.

Часто особенно начисление налога на прибыль и не признают, налоговиков на косвенные расходы происходит на фирмах сложного производственного момента, где в технологическом ряду задействованы услуги добавочных производств или структурные отделения.

Чтобы избежать конфликтов с фиксирующими структурами целесообразно внести в группу прямых затрат те расходы, которые, при списании их в настоящем периоде. Могут вызвать вопросы у казенных служб:

1. Ресурсы топливные (газ, электроэнергия, пар);
2. Премиальные и стимулирующие выплаты сотрудникам компании;
3. Работы и услуги, воспроизведенные добавочными производствами либо компаниями – субподрядчиками.

Все другие понесенные траты, которые были не обговорены в учетной политике, будут рассматриваться, как косвенные, могут снизить базу по налогу на прибыль в том календарном месяце, когда они были приняты к учету.

ВАЖНО! Список затрат, которые относятся к прямым, может быть расширены налогоплательщиками самостоятельно, хотя это не дает права компанию считать все понесенные затраты косвенными.

Прямые затраты в торговых организациях

Для торговых компаний предусматривается следующий ряд правил учета издержек на продажу, принадлежащих списанию в период отчета:

• Создается стоимость полученных для пере продажи товара по методу, фиксирующему в учетной политике (ФИФО, ЛИФО, Средняя себестоимость);
• Принимается к учету расходы по транспортировке товар ( если он при этом не входит в стоимость).

Важно! К прямым затратам можно отнести транспортные траты торгующей фирмы от склада поставщика до склада компании — покупателя.

Указанные траты принимаются в налоговом учете, как прямые затраты и обязаны быть списаны в уменьшение НП напрямую после продажи товаров.

Все другие издержки призыва относятся к группе косвенных затрат и минусуються из дохода торговой организации в тот промежуток отчета, когда они были осуществлены.

ВАЖНО! Прямые затраты принимаются полностью только при недостатке товаров на складе. В других ситуациях нужно оформить документально сумму расходов, приходящихся на продажные товары и на их остатки.

Пример расходов суммы прямых затрат

Стоимость товара, принятых к учету компании «В» в сентябре и реализованных в этом месяце – 1 200 000 рублей.  На 31 сентября товарный остаток на балансе составил  120.000 рублей. Расходы на транспортировку груза от поставщиков до склада организации «В», рассчитанные на остатки товаров на 1 сентября -12.000 рублей.

В настоящем месяце компания «В» понесла последующие затраты (без НДС):

1. Транспортировка до склада оптовых потребителей – 7.000 рублей;
2. Транспортировка продукции до склада «В» — 65,000 рублей;
3. Плата за аренду склада – 110.000 рублей;
4. Зарплата штату организации «В» — 300.000 рублей;
5. Начисленная в сентябре износа- 2 000 рублей.

Из суммированной суммы издержек – 556 000 рублей к прямым затратам сразу можно относить только расходы на транспортировку продукции до склада (65.000 рублей). Остальные расходы входят в разряд косвенных затрат и снижается налог на прибыль по итогам сентября.

Рассчитать сумму прямых затрат, относящихся к остатку товара, следует в бухгалтерском учете  по следующим правилам:

Если компания сочетает продажу с другими группами работы ( приготовление продуктов, ведение деятельности, оказание услуг), то в НУ принадлежит разделить прямые затраты по всем разным однородным кодам ОКВЭД. Если невозможно дифференцировать производственные расходы, они прибавляются ко всем типам работы пропорционально приобретенной выручке.

Как распределить затраты – оказание услуг

Самый простой метод распределение текущих затрат при определении базы по налогу на прибыль применяется для организаций, которые специализированных на оказание услуг. Для таких организаций Минфин и налоговые инспекции не рекомендуют дифференциацию понесенных расходов на косвенные и прямее затраты.

Это разрешение предкреплено простой логикой – так как при оказании услуг в балансе организации нет и незавершенного производства, ни товара на остаток на складе. Все внесенные затраты непосредственно связаны  продажей. И именно поэтому налоговые службы не смогут предъявить претензию по поводу понижения налоговую базу.

ВАЖНО! Даже если компания может разделить понесенные затраты на косвенные и прямые, ей нужно зафиксировать такие нормы в учетной политологии.

Отсутствие дохода от работы

Если компания, должна распределить все издержки в налоговом отчете на косвенные и прямые, в отчетном периоде не имела дохода от продажи, то как считает Министерство финансов, она может заявить только о понесенных косвенных затрат. Прямые затраты признают только по мере продажи услуг, товаров, продукции.

Денежные структуры в отношении признания затрат при их отсутствии дохода занимают более непоколебимую позицию. ИФНС, считает, если в фирме не ведется работа, цель — извлечение дохода, то учитывать расходы при исчислении налога на доход невозможно. Такой запрет действителен в согласии как прямых, так же и косвенных затрат.

Читайте также статью: → Ставки по налогу на прибыль в для юридических лиц.

Подведем итог

Список затрат, которые относятся к прямым, налогоплательщик определяет сам исходя из спецификации своего технологического процедуры. Расходы относятся к продажи и производству, относятся к косвенным затратам, только если нет возможности.