В рамках положений действующего законодательства, органы фискальной службы осуществляют постоянный контроль деятельности субъектов хозяйствования. Деятельность самозанятых лиц – не исключение. ФНС проводит регулярные проверки ИП на предмет корректности ведения учета, составления отчетности, наличия задолженностей по налогам и сборам. В статье разберем, как осуществляется проверка налогов ИП, а также выясним, как предпринимателю подготовиться к визиту налоговиков.
Проверка налогов ИП: когда и как налоговики проверяют предпринимателей
Начнем с главного – с 01.01.2016 года в РФ действует мораторий на проведение проверок субъектов малого бизнеса, в том числе ИП. Первоначально, мораторий был установлен сроком на 3 года (с 01.01.2016 по 31.12.2024), однако в 2024 году запрет на проверки ИП продлили еще на год. Это значит, что до конца 2024 года субъекты малого предпринимательства и самозанятые лица могут вести деятельность, не опасаясь визита налоговиков.
Заметим, что в некоторых случаях сотрудники фискальной службы все-таки могут нагрянуть к предпринимателю с проверкой. Особенности действия моратория рассмотрим ниже.
Мораторий на проверки ИП в 2024 году
Действительно, в текущем 2024 году и в следующем 2024 году можно не беспокоиться о возможных налоговых проверках. В декабре 2015 года Президент России Владимир Путин подписал закон, согласно которому наложен мораторий на проведение следующих проверок в отношении субъектов малого предпринимательства:
- проверки с целью контроля за соблюдением налогового законодательства (как плановые, так и внеплановые);
- проверки предпринимателей органами прокуратуры и таможенной службы;
- внеплановые проверки Ростехнадзора по факту жалобы, а также в связи с аварией или чрезвычайной ситуацией.
Перечисленных контрольные мероприятия не проводятся в отношении следующих субъектов хозяйствования:
- организации среднего бизнеса с уровнем дохода до 2 млрд. руб. в год и среднесписочным количеством сотрудников до 250 человек;
- малые предприятия, уровень дохода которых составляет до 800 млн. руб. в год, а количество сотрудников – не более 100 человек;
- микрофирмы с доходом до 120 млн. руб. в год, до 15 сотрудников;
- ИП и прочие самозанятые лица, зарегистрированные в ЕГРИП.
Таким образом, в общем порядке ИП могут не бояться визита налоговиков с проверкой вплоть до конца 2024 года.
Какие ИП проверят налоговики в 2024 году
Отметим, что мораторий не подразумевает «тотальный» запрет на проверки абсолютно всех ИП. В частности, действие моратория не распространяется на:
- ИП, которые ведут деятельность в сфере образования и здравоохранения;
- предпринимателей, работающих в энергоснабжении и энергетике;
- аудиторские фирмы.
Кроме того, действуя по принципу рискоориентированности, налоговики оставляют за собой право проверки ИП, в отношении который в течение последних 3-х лет зафиксированы серьезные налоговые нарушения:
- систематические просрочки подачи налоговой отчетности;
- занижение налоговых обязательств;
- недоплата по налогу, просрочка налоговых платежей.
Напомним, что рискоориентированная политика ФНС введена в середине 2024 года. Согласно новому порядку, налоговики оценивают деятельности субъектов хозяйствования, после чего присваивают организации или ИП определенную категорию налогового риска. Периодичность проведения плановых проверок ФНС устанавливается в отношении категорий риска:
- субъекты хозяйствования с высоким уровнем налогового риска могут проверяться налоговой службой с периодичностью не чаще 1 раза в 3 года;
- деятельность юрлиц и ИП среднего уровня риска проверяется не чаще одного раза в 5 лет;
- плановые проверки предпринимателей, отнесенных к категории низкого риска, не проводятся.
При определении категории риска, налоговики анализируют деятельность ИП в течение последних нескольких лет на предмет соблюдения налогового законодательства (своевременность и полнота уплаты налогов, подача отчетности).
Как ИП узнать о предстоящей проверке ФНС
Определить, к какой группе риска отнесен ИП и планируется ли в отношении его деятельности налоговая проверка, предприниматель может самостоятельно, воспользовавшись интернет-ресурсом ФНС.
На сайте налоговой службы в открытом доступе размещен сводный график проведения плановых проверок юрлиц и ИП. Предприниматель может ознакомиться с графиков и проверить, планируется ли в его отношении плановая проверка, пройдя по этой ссылке → https://www.nalog.ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/
Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП с работниками в 2024 году: таблица с перечнем, сроками уплаты, отчетностью».
Как предпринимателю подготовиться к визиту налоговиков
Если предприниматель включен в график плановых проверок ФНС, то ему следует подготовиться к визиту налоговиков. Для этого разберемся, как проходит проверка ФНС и что именно проверяют сотрудники фискальной службы во время контрольных мероприятий.
Шаг #1. Ознакомьтесь с уведомлением о проверке
О предстоящей налоговой проверке сотрудники ФНС сообщают предпринимателю заранее, путем отправки уведомления в письменном виде.
При получении уведомления внимательно ознакомьтесь с его текстом, а конкретно – с таблицей, в которой приведен перечень налогов и период, который подлежит проверке.
Уведомление о предстоящей налоговой проверке составляется на бланке установленного образца, таблица с перечнем налогов и проверяемым периодом имеет следующий вид:
Предмет выездной налоговой проверки (вопросы правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) конкретных налогов и сборов) и период, за который проведена выездная налоговая проверка:
| № | Наименование налога (сбора, “по всем налогам и сборам”) |
Проверяемый период | ||||
| с | по | |||||
Деятельность ИП на «спецрежиме» УСН, ЕНВД, ПСН, может быть проверена по всем налогам и сборам.
Напомним, что налоговики не имеют право проверять один и тот же налог за один и тот же период дважды.
Шаг #2. Выясните цель проведения проверки
Если речь идет о проверке ИП на УСН, ЕНВД или патенте, то налоговиков, как правило, интересует корректность начисления и уплаты налогов в рамках «спецрежима». Это значит, что ФНС будет проверять:
- налог по спецрежиму (корректность начисления, сроки выплаты);
- право на применение спецрежима (уровень дохода, среднесписочное количество сотрудников)
- право на освобождение от прочих налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ за себя);
- страховые взносы за себя (корректность расчета, своевременность и полнота уплаты);
- НДФЛ за сотрудников (порядок и сроки удержания и уплаты в бюджет);
- отчетность по налогу (соблюдения порядка подачи налоговой декларации по УСН/ЕНВД);
- отчетность по страховым взносам за сотрудников.
Если предприниматель использует общую система налогообложения (ОСНО), то ФНС вправе проверять деятельность ИП как комплексно (по всем налогам и сборам), так и в отношении отдельных налоговых обязательств (НДФЛ, налог на имущество физлиц, НДС, т.п.).
Читайте также статью ⇒ «Налоги ИП в 2024 году: УСН, ЕНВД, ПСН, сроки оплаты, отчетность».
Шаг #3. Подготовьте документы
Определившись с целью налоговой проверки, подготовьте необходимые документы:
- налоговые декларации по УСН ⇒ Декларация по УСН, ЕНВД ⇒ Декларация ЕНВД (бланк) (декларация по ПСН законом не предусмотрена);
- КУДиР (книга учета доходов и расходов) для ИП на УСН «Доходы минус расходы 15%», для ИП на УСН «Доходы 6%», ЕНВД, ПСН – книга доходов;
- первичные документы, подтверждающие сумму доходов и расходов;
- документы, подтверждающие количество сотрудников (СЗВ-М ⇒ Форма СЗВ-М);
- отчетность по страховым взносам для ИП с сотрудниками (РСВ ⇒ РСВ (бланк), 6-НДФЛ ⇒ 6-НДФЛ);
- платежные поручения, квитанции, банковские выписки, подтверждающие сумму и срок уплаты налогов и взносов.
Вышеперечисленные документы необходимо подготовить строго в пределах проверяемого периода. Если в тексте уведомления указано, что проверке подлежат налоги ИП за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 года, то предприниматель должен подготовить декларации и документы, включающие отчетный период 2017 год.
Шаг #4. Проведите внутренний контроль
Последним этапом подготовки к визиту налоговиков является проведение предпринимателем внутреннего контроля.
Проверьте декларации, отчеты и первичные документы самостоятельно по следующим критериям:
- Корректность оформления. Проверьте документы на наличие всех необходимых реквизитов, подписей, печатей
- Правильность расчетов. Самостоятельно проверьте, верно ли отражены суммы в КУДиР, правильно ли рассчитаны суммы налога в декларациях и отчетности.
- Сроки уплаты налога. Сравните сроки фактического перечисления налогов, указанные в платежных документах, с установленные сроками уплаты платежей в бюджет.
Если все документы заполнены верно, а сроки уплаты налогов полностью соблюдены – Вам не о чем беспокоится. Скорее всего, проверка пройдет спокойно и обойдется без претензий и штрафов со стороны ФНС.
Читайте также статью ⇒ «Долги по налогам по закрытому ИП: как оспорить».
Загрузка...