Проверка банками кассовой дисциплины

Проверка банками кассовой дисциплины и работы с денежной наличностью проводится как минимум единожды за 2 года. Банки проверяют, соблюдают ли организации порядок, установленный п. 2.14 Положения Центробанка от 05.01.1998 № 14-П, чтобы гарантировать максимальный приток денег в свои кассы за счет полного и своевременного сбора выручки от обслуживаемых компаний. Давайте разберемся подробнее, что из себя представляют такие проверки, как они проводятся, и на проверку каких сведений имеют право банки.

Как проводится проверка банками кассовой дисциплины — порядок, сроки

Целью проведения банком проверок находящихся на обслуживании предприятий является проверка соблюдения установленного Центробанком порядка работы с наличностью и ведения кассовых дисциплин. Должностное лицо банка, в частности, будет проверять соблюдение требований следующих нормативных актов:

• Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 № 40);
• Положения Банка России от 24.04.2008 № 318-П (ред. от 13.05.2011) «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях в РФ»;
• Указания Банка России от 14.08.2008 № 2054-У (ред. от 28.03.2011) «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках РФ»;
• Положения Банка России от 05.01.1998 № 14-П.

Что проверяет банк, пока идет проверка банками кассовой дисциплины

Чтобы провести проверку, банковское учреждение выполняет следующие действия:

• выбирает информацию о произведенных операциях в течение проверяемого периода по денежным поступлениям на счета компании в данном банке;
• просматривает сведения о выдаче (списании) денег из кассы банка;
• проверяет наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы компании и его условия;
• уточняет суммы установленного лимита остатка денег в кассе;
• проверяет сроки и порядок сдачи выручки в банк.

Важно! Проверка предприятия осуществляется именно тем банковским учреждением, с которым у компании был заключен договор на кассовое обслуживание.

Скорее всего, о периодичности таких проверок будет сказано в тексте договора на кассовое обслуживание, поскольку включение такого пункта предотвращает конфликтные ситуации между банками и их клиентами, и потому что периодичность проверок устанавливается банками самостоятельно и не регламентируется законом.

Подлежащие проверке предприятия определяются руководством банка. Критериями отбора становятся имеющиеся сведения о (не) соблюдении порядка работы с наличными деньгами и объем налично-денежного оборота.

Приложение 7 к Положению Банка России № 14-П содержит в себе указания по поводу порядка проведения банками проверок организаций, но не включает строгие правовые регламентации вопроса. К примеру, ни периодичность, ни охватываемый период не определены нормативным актом. Точно так же ничего не говорится о составлении банком решения в качестве юридического основания для назначения проверочных мероприятий и истребования у клиента документов.

Проверка банками кассовой дисциплины — какие вопросы будут рассмотрены, как подготовиться

В ходе проверки, проводимой банком в отношении своих клиентов, будет рассмотрено 6 основных вопросов, касающихся ведения кассовой дисциплины и работы с наличностью. Рассмотрим каждый из них.

Ведение кассовой книги и других кассовых документов

На данном этапе проверки должностное лицо банка обратит внимание на следующие моменты:

• качество и периодичность составления первичных кассовых документов по выдаче и приему денежных средств;
• соответствие записям в кассовой книге записей в приходно-расходных документах;
• соблюдение порядка оформления операций по приему и выдаче наличности из касса;
• составление ежегодного отчета кассира по всем имевшим место кассовым операциям в соответствии с расчетно-платежными ведомостями и приходно-расходными документами;
• ведение книги учета принятых и выданных кассиром денег (наличных), кассовой книги, журнала регистрации приходных/расходных кассовых документов (в общем, всех форм первичной учетной документации по кассовым операциям).

Соблюдение установленного банком лимита на остаток наличных средств в кассе

На каждый день проверяемого периода банк будет осуществлять проверку того факта, что предприятие соблюдает установленный банком лимит на остаток наличности в кассе. Проверяющий будет выяснять, какова общая сумма превышения лимита на остаток средств и сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина). Последний показатель рассчитывается на основании общей суммы наличности и числа дней превышения лимита.

В справке должностное лицо банка (проверяющий) прописывает сведения об установленном лимите на остаток средств в кассе, а также о фактических остатках денег в ККТ в те дни, когда было обнаружено превышение лимита.

Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами

Согласно Указанию Банка России от 20.06.2007 (ред. от 28.04.2008) № 1843-У, максимальная величина расчетов наличными средствами между юрлицами составляет 100 тысяч рублей в пределах одного договора. Уточнения по данному вопросу содержатся в другом нормативном акте, а именно в Официальном разъяснении Банка России от 28.09.2009 № 34-ОР — в документе сказано о том, что запрет на превышение указанной суммы распространяется на обязательства, которые предусмотрены договором (или вытекают из него), исполняемые в период действия соглашения и по окончании времени его действия.

Чтобы проверить, подчиняется ли организация данным требованиям Центробанка, должностное лицо банка изучает записи в документах первичной учетной документации по ведению кассовых операций (кассовую книгу, приходно-расходные документы, записи в кассовом журнале), а также счета-фактуры, счета, товарные чеки, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных средств (обороты по счету 71).

Если проверяющий обнаружит нарушения, в справе об итогах проведения проверки будет прописана сумма произведенного платежа, превышающего установленный лимит, а также наименование участников расчетов.

Соблюдение предприятием согласованных с банком условий расходования поступающих в кассу организации наличных денежных средств

В ходе проведения этой части проверки должностное лицо банка будет изучать первичные документы по учету кассовых операций и прочие бухгалтерские данные. Если оговоренные с банком условия нарушены, об этом также будет сделана соответствующая отметка в справке.

Полнота сдачи денег в кассу банка

При заключении договора между организацией и банком на расчетно-кассовое обслуживание оговариваются, помимо прочего, сроки и порядок сдачи выручки в банк. Чтобы юридическое лицо не нарушало условий, регулярно проводятся проверки, в ходе которых уточняется сумма наличности, которая поступила в кассу предприятия за проверяемый период времени, а затем она сопоставляется с суммой средств, переданных банку. Проверяющий будет смотреть, вовремя ли были возвращены в банк не выплаченные в срок деньги на выплаты социального характера, зарплату и т.д.

Подлежат сравнению также суммы и даты сдачи наличных денежных средств в банковское учреждение с произведенными в кассовой книге записями. Если будет обнаружено расхождение между показателями, проверяющий обязан зафиксировать данный факт и выяснить причины нарушения.

Полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке

Важно! Банк не контролирует полноту оприходования в кассу предприятия наличности, полученной в результате хозяйственной деятельности, поскольку не имеет на то полномочий. Данная функция возложена на ФНС.

Проверяющий, уполномоченный банком, не станет осуществлять проверку фактического наличия в кассе организации денег, условия хранения ценностей и наличности. Проверяться будет соответствие записей в кассовой книге данным банка по суммам и срокам. Если выявлено несоответствие, юридическое лицо обязано объяснить причины расхождения.

Читайте также статью ⇒ «Нужна ли кассовая книга для ведения онлайн-касс«.

Проверка банками кассовой дисциплины — результаты проверки, ответственность за обнаруженные нарушения

По окончании проверки должностное лицо банка оформляет справку о ее результатах (в 3 экземплярах) по форме № 0408026. Данное заключение подписывается:

• представителем учреждения банка, проводившим проверку;
• бухгалтером компании;
• главным (старшим) бухгалтером;
• руководителем предприятия.

Важно! В случае выявления нарушений само юридическое лицо и должностные лица понесут ответственность по статье 15.1 КоАП РФ. Штраф для должностных лиц предприятия составляет 4-5 тысяч рублей, для организаций — 40-50 тысяч рублей.

В справке будут содержаться вывод проверяющего и рекомендации начальству фирмы по устранению найденных недостатков, касающихся работе с наличностью и проведению кассовых операций. Порядок оформления и движения данной справки выглядит следующим образом:

1. Оформляется 3 экземпляра документа в случае, если нарушения обнаружены, и 2 экземпляра справки — если нарушений в ходе проверки не выявлено.
2. Справка изучается руководителем банка и его заместителем в течение 3 дней с момента ее оформления проверяющим.
3. Третий экземпляр справки передается подвергавшемуся проверке предприятию (если нарушений нет — в этом нет необходимости).
4. Второй экземпляр справки остается у руководства учреждения банка.
5. Первый экземпляр документа (если были выявлены нарушения) отправляется в ФНС по месту учета налогоплательщика с целью установления мер ответственности на основании действующего законодательства.

Читайте также статью ⇒ «Кассовая дисциплина. Таблица документации. Нарушения и штрафы«.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Предприятие препятствует проведению банком проверки кассовой дисциплины организации.

Комментарий: Банк имеет право регулярно проводить проверки ведения кассовой дисциплины и работы с наличностью. Сведения о необходимости проведения подобных проверок наверняка прописаны в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Но даже при отсутствии сведений на этот счет, Центробанк наделяет банки такими полномочиями.

Ответы на распространенные вопросы о том, что представляет собой проверка банками кассовой дисциплины

Вопрос №1: Предусмотрена ли какая-либо ответственность должностных лиц банка за невыполнение обязанностей по проверке порядка ведения кассовых операций предприятия?

Ответ: Да, на должностное лицо банка может быть наложен штраф в размере 2-3 тысяч рублей, согласно ст. 15.2 КоАП РФ.

Вопрос №2: Распространяется ли Положение Банка России № 14-П на индивидуальных предпринимателей?

Ответ: Нет, согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 1411/10, не предусматривается обязанность ИП по оприходованию в кассу наличных денег и соблюдению порядка хранения свободных средств. Арбитражные суды руководствуются этим Постановлением при рассмотрении дел, касающихся данного вопроса, на основании п. 1 ст. 304 АПК РФ.