Процедура проведения выездной налоговой проверки: схема

В каком порядке выносится решение о выездной проверки и по каким критериям идет отбор компаний, какова процедура проведения, на что имеют права инспектора и директора предприятий — на все эти вопросы постараемся ответить в данной статье.

Налоговое законодательство по данному вопросу

Главным документом, регламентирующим данный вопрос является Письмо, выпущенное Федеральной налоговой службой 25 июля 2013 года за номером АС-4-2\13622. В нем рассмотрены вопросы места, сроков, порядка проведения проверок. Также статья 89 Налогового кодекса России имеет название «Выездная налоговая проверка» и описывает процедуру проведения проверок и общие понятия, используемые при проведении. Статья 91 НК России описывает как производится осмотр и доступ налоговиков на территория налогоплательщика с целью провести ВНП. А статья 94 НК РФ регламентирует какие документы и как может изъять налоговая для проведения детального изучения. Также нужно указать на Приказ от 30 мая 2007 года с номером ММ-3-06\333, в котором изложена концепция налоговиков при установлении планов на проведение выездных проверок.

Выездная налоговая проверка (ВНП)

Понятие проверки налоговой на территории налогоплательщика означает выезд инспекторов на предприятие и изучение документов на месте. Такой проверке подвергаются не все налогоплательщики, а лишь некоторые. Есть официальные критерии отбора, для проведения ВНП.

Читайте также статью ⇒ Особенности проведения повторной налоговой проверки

Критерии, по которым идет отбор

Самыми существенными предпосылками, из-за которых предприятие может быть включено в план проведения ВНП, являются следующие:

• Уровень налоговой нагрузки ниже среднего по рынку;
• Предприятие ведет убыточную деятельность согласно бухгалтерской и налоговой отчетности на протяжении более одного года;
• Если компания находится на специальном налоговом режиме, то приближение уровня доходов неоднократно к порогу применения режима;
• Перерегистрация фирмы на новый адрес неоднократно;
• Практически одинаковые уровни доходов и расходов на предприятии;
• Отсутствие пояснений для ИФНС при запросах инспекторов;
• Низкий по отношению к средне рыночному уровень заработанной платы сотрудников компании.

Если компания соответствует нескольким критериям, то риск включения ее в план проведения ВНП достаточно велик.

Важно! Решение о проведении ВНП должен вынести руководитель налоговой по месту учета предприятия или по месту регистрации предпринимателя.

Форму решения о проведении ВНП можно скачать здесь:

Особенности проведения

ВНП может проводится с целью проверки данных, предоставленных компанией или предпринимателем в декларации по какому либо одному или нескольким налогам. Налоговая проверяет правильность исчисления и своевременность перечисления платежей по налогам.

Важно! Срок, за который может проводится ВНП не может быть больше трех лет, предшествующих году,  в котором проводится ВНП.

Налоговые органы вправе проводить ВНП  только однократно в отношении одних и тех же налогов за одни и те же года. То есть повторного проведения проверки и более раз не допускается налоговым кодексом. Также налоговики не могут в течение одного года проводить более двух ВНП.

Срок проверки как правило не может быть больше двух месяцев, но иногда может быть продлен до 6 месяцев. Исчисление срока начинается с момента вынесения решения о ВНП до момента составления справки налоговиками об итогах ВНП.

Процедура ВНП

Налоговики при проведении должны ознакомится с документами, подтверждающими суммы, указанные в бухгалтерской и налоговой отчетности, а сам налогоплательщик обязан предоставить эти документы. Данное ознакомление в рамках ВНП возможно только на территории компании или предпринимателя, в отношении которого проводится ВНП.

По окончании проведения ВНП, а конкретнее в последний ее день инспектор обязан составить и вручить налогоплательщику справку о результатах ВНП. Если директора предприятия или ИП уклоняется от ее получения, то справка высылается по почте.

Документы, которые могут быть проверены

К списку документов, которые обычно проверяют инспектора относятся:

• Декларации;
• Приказы руководителя в отношении деятельности компании;
• Регистры налогового и бухгалтерского учета компании;
• накладные, акты, счета-фактуры выданные предприятием и поступившие на предприятие;
• Книги доходов и расходов, покупок и продаж;
• Касса;
• Банковские выписки;
• Путевые листы и другие первичные документы.

Также в целях проверки налоговиками может быть проведена инвентаризация имущества предприятия или предпринимателя., чтобы сопоставить данные, указанные в бухгалтерской отчетности с фактическим наличием имущества. Может быть проведен допрос свидетелей.

Важно! На допрос в качестве свидетеля может быть привлечено любое лицо, которое по мнению инспектора имеет отношение к предприятию или может обладать информацией о деятельности предприятия.

Выем документов

На основании постановления должностного лица ИФНС и не может быть проведена в ночное время. При проведении выемки должны присутствовать понятые. Могут быть взяты документы, которые относятся к предметы проверки. Никакие другие документы не могут быть изъяты. Документы, которые изъяты, должны быть прошнурованы и пронумерованы. При изъятии те документы, которые забирает инспектор, копируются и копии передаются директору. Данные копии инспектор заверяет своей подписью.

Читайте также статью ⇒ Сроки проведения камеральной налоговой проверки + нарушение и продление срока

Доступ инспектора в помещение

Инспектор может осматривать любое помещение, которое используется предпринимателем или фирмой с целью получения дохода. При этом владелец компании или ее директор вправе присутствовать при данном осмотре.

Важно! Осмотр территории или помещения проводится в присутствии понятых.

Инспектор может проводит съемку фото и видео для целей ВНП. По окончании проверки должен быть составлен Протокол. Отказ налогоплательщика в доступе к помещению, которое должно быть осмотрено расценивается как административное правонарушение и по 19.7.6 КОАП должен быть наказан штрафом на должностное лицо в размере 10 000 рублей.

Выводы

При проведении ВНП компания, в отношении которой она проводится должна содействовать налоговикам, не препятствовать осмотру помещения и предоставлять документы, которые подвергаются проверке.