Принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2024 году

Как принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2024 году? На что необходимо обратить внимание? На эти вопросы можно узнать ответы в данной статье.

Взаимозачёт между организациями в 2024 году

Взаимозачёт между организациями возможен при обоюдном согласии сторон. Возможность взаимозачёта предусмотрена ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации, где говорится о том, что обязательство прекращается полностью или частично зачётом встречного однородного требования.

Согласно ст.153 ГК РФ действия юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей признаются сделками.

В соответствии со ст.154 ГК РФ сделки могут быть многосторонними (договоры), для заключения которых необходимо выражение согласованной воли трёх сторон.

Как правило, пусковым механизмом для решения вопроса о взаимозачёте является наличие дебиторской и кредиторской задолженности между участниками соглашения. Данная сделка позволяет добиться взаимного погашения обязательств, избегая денежных расчётов.

Пример:

ООО «АБВ» имеет задолженность перед ООО «ГДЕ» в размере 430 000 рублей, ООО «ГДЕ» имеет задолженность перед ООО «АБВ» в размере 360 000 рублей. Стороны приняли решение заключить договор о взаимозачёте с целью частичного погашения обязательств, а именно на сумму наименьшего долга (360 000 рублей).

Исходом сделки оставшаяся задолженность выглядит следующим образом:

• ООО «АБВ» к ООО «ГДЕ» — 70 000 рублей;
• ООО «ГДЕ» к ООО «АБВ» — обязательства прекращены.

Документы, необходимые для взаимозачёта между организациями

В соответствии со ст.410 ГК РФ информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачётом встречных однородных требований» для зачёта достаточно заявления одной стороны. Суд встаёт на сторону организации-должника при наличии заявления с её стороны о проведении взаимозачёта между организациями.

Итак, для проведения взаимозачёта между организациями необходимы следующие документы:

• заявление одной из сторон, направленное организации, имеющей по отношению к ней кредиторскую или дебиторскую задолженность;
• договоры, заключённые между сторонами;
• акт взаимозачёта, подписанный сторонами.

Акт взаимозачёта между организациями в 2024 году

При формировании акта взаимозачёта необходимо руководствоваться требованиями, предъявляемыми к первичным документам в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст.9):

• наименование документа;
• дата составления документа;
• наименований организаций, от имени которых составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;
• личные подписи указанных лиц.

Акт зачёта взаимных требований юридических лиц составляется в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон.

АКТ
зачета взаимных требований

г. Екатеринбург                                                                                                    «15» ноября 2024 г.

ООО «АБВ», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора Аликина Б.В., действующего на основании Устава, и ООО «ГДЕ», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора Гусева Д.Е., действующего на основании Устава, равно именуемые «Стороны», составили настоящий акт о следующем:

1. В целях наиболее эффективного и быстрого проведения расчётов Стороны договорились зачесть сумму взаимных однородных требований, срок которых наступил. Взаимные требования выражены в рублях Российской Федерации:

1) Сторона 1 имеет задолженность перед Стороной 2 в размере 430 000 рублей (Договор № 1111 от 01.02.2024 г. Срок исполнения обязательств 01.10.2024 г.);

2) Сторона 2 имеет задолженность перед Стороной 1 в размере 360 000 рублей (Договор № 2222 от 11.02.2024 г. Срок исполнения обязательств 11.11.2024 г.);

2. Принимая во внимание взаимный характер встречных обязательств Стороны пришли к соглашению зачесть сумму долга в размере 360 000 (триста шестьдесят тысяч) руб. 00 коп. в счёт частичного погашения задолженности.
3. После проведения Сторонами взаимных однородных требований по настоящему акту остаток задолженности по состоянию на 15 ноября 2024 г. составит:

1) Сторона 1 перед Стороной 2: 70 000 (семьдесят тысяч) руб. 00 коп.;

2) Сторона 2 перед Стороной 1: 0 руб. 00 коп.

Сторона 1:

Генеральный директор  ___________________ Аликин Б.В.

Главный бухгалтер ________________

МП

Сторона 2:

Генеральный директор __________________ Гусев Д.Е.

Главный бухгалтер __________________

МП

Приложение:

Акт сверки взаимной задолженности от «15» ноября 2024 г. № 1.

 ———————————

<*> В соответствии с п.4 ст. 168 НК сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

Читайте так же ⇒ «Налоговые вычеты по НДС в 2024 (условия и механизм применения)»

Принять к вычету НДС при взаимозачёте в 2024 году

В соответствии со ст. 171 НК РФ, ст. 172 НК РФ для вычета по покупкам необходимо учесть ряд условий:

• наличие счёт-фактуры;
• покупка оприходована;
• операция облагается НДС.

При взаимозачёте погашаются взаимные долги, которые не могут быть отражены на вычете.

Читайте так же ⇒ «Вычет НДС по кассовому чеку: возможен ли без счет-фактуры»

Запрет на взаимозачёт между организациями

Согласно ст. 411 ГК РФ не допускается взаимозачёт между тремя организациями в случаях, если речь идёт о:

• возмещении вреда, причинённого жизни или здоровью;
• пожизненном содержании;
• взыскании алиментов;
• требованиях, по которым истёк срок исковой давности;
• иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Читайте так же ⇒ «Налоговые вычеты по НДС в 2024 (условия и механизм применения)
Источник: https://online-buhuchet.ru/nalogovye-vychety-po-nds-2/

Ошибки при взаимозачёте между организациями

При проведении взаимозачёта необходимо очень внимательно отследить все этапы выполнения процедуры во избежание ошибок, которые нередко встречаются:

Читайте так же ⇒ «Вычет НДС на основании сводного счета-фактуры техзаказчика»

Вопросы и ответы

1. Наша организация имеет задолженность перед другой организацией, но срок исполнения обязательств наступает лишь в феврале 2024 года. В настоящее время данная организация заказала нам предоставление услуг, стоимость которых равна размеру наших обязательств. Имеем ли мы право провести взаимозачёт между нашими организациями?

Ответ: В данном случае Ваша организация имеет право претендовать на проведение взаимного расчёта, но при условии составления Акта зачёта взаимных требований.

2. Если наша организация имеет задолженность 500 000 рублей, нам другая организация имеет задолженность 500 000 рублей. Можно ли считать, что никто никому ничего не должен?

Ответ: Вы можете считать именно так при условии, что между организациями заключён Акт зачёта взаимных требований с осуществлением соответствующего бухгалтерского учёта.