Система налогообложения ЕНВД является специальным режимом, действующим на территории Российской Федерации в соответствии  с установленным законодательством. Данный режим является упрощенным, так как связан с возможностью ведения упрощенного учета по налогам и их исчислением, а также  заменой нескольких налогов одним единственным.

Обычная схема расчета ЕНВД стандартна: есть налоговая база, есть ставка. При их перемножении получается величина налога. Есть суммы, которые уменьшают полученное значение на размер страховых выплат за работников и ИП за себя.

Но от стандартной схемы исчисления ЕНВД есть отклонения и ситуации, когда обычная формула для расчетов может быть видоизменена. Такая ситуация представлена в рамках данной статьи.

Возможен вариант, когда необходимо рассчитать ЕНВД за неполный месяц  для ИП.

Концепция

Нет смысла проводить расчет суммы налога в данном случае по полной программе. Это переплата  и лишние расходы для ИП. Поэтому законодательно разрешена возможность расчет  значений за неполный месяц. Рассмотрим в рамках данной статьи, как возможно провести такой расчет?

Следует отметить, что ранее до 2013 года, такой расчет не представлялся возможным для ИП и организаций. Необходимо было исчислять и выплачивать налог в полном объеме без учета конкретной ситуации. С  2013 года вступили в силу  изменения в законодательство посредством принятия закона 94-ФЗ  от 25.06.2012.

Как смотрит НК РФ?

Специальные правила расчета ЕНВД  в НК РФ предусмотрены только в двух вариантах:

• изменение значения физического показателя для налогоплательщика. Примером может быть изменение площади для  торговли или численности сотрудников;
• ИП снимается с налогового учета или, наоборот, только регистрируется. В такой ситуации изменятся число дней, фактически отработанных ИП в отчетном месяце, что необходимо учесть в расчетах.

         Что называют неполным месяцем для ЕНВД?

Неполными месяцами  для ЕНВД могут считаться месяца постановки на учет и снятия с учета ИП.  Из разъяснений ИФНС в письме № ЕД-3-3/1806@ от 22.05.2013 следует отметить, что декларация по ЕНВД может отражать данные путем изменения физического показателя, который возможно скорректировать на фактически отработанные дни.

Если  ИП с учета снялся, то при расчете за данный период  используют период с начала квартала, когда были  произведены  изменения, до момента снятия с учета «вмененщика».

Формула расчета

Для расчета ЕНВД за неполный месяц можно использовать специальную формулу:

ЕНВД нм = (БД*ФП*К1*К2*15%)/КД*КД1,

где    ЕНВД нм – сумма налога ЕНВД за неполный месяц, руб.;

БД – доходность базовая по налогу, руб.;

ФП – физический показатель, определяемый в зависимости от типа деятельности предпринимателя;

К1- множитель, установленный законодательно  в размере 1,868 в 2024 году и 1,915 в 2024 году;

К2- множитель, имеющий особенное значение для различных условий ведения бизнеса;

15% — ставка по налогу, %;

КД – численность  дней  в исследуемом месяце, дн.;

КД1 – численность дней в исследуемом месяце, в течение которых ИП осуществлял свою деятельность фактически, дн.

         Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2024 году

Пример 1.  Расчет при открытии ИП

Рассмотрим конкретный пример расчета для более полного понимания вопроса.

Исходные данные для примера:

• правовая форма – индивидуальный предприниматель;
• вид предпринимательства – магазин модной одежды;
• площадь зала торговли в магазине – 45 кв.м. (является физическим показателем для расчетов);
• дата открытия магазина – 16.03.2024;
• доходность базовая по закону для данного вида предпринимательства составляет 1800 рублей за 1 кв.м.;
• на 2024 год множитель — дефлятор равен 1,868;
• множитель К2 в регионе, где предприниматель ведет  свою деятельность, установлен в размере 0,8 (значение было найдено  с помощью Интернет-сервиса ИФНС;

Расчеты проводим так:

1. в марте 31 день, значит, значение КД в формуле будет равно 31;
2. так как компания начала свою деятельность с 16 марта, то КД1=16. При этом первый день работы также включается в расчет;
3. расчет суммы ЕНВД:

ЕНВД нм = (1800*45*1,868*0,8*15%)/31*16 = 9371 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за неполный месяц – март, равна 9371 рубль.

Важно!  Сумма ЕНВД  округляется по математическим правилам. В декларации указывается сумма в рублях с учетом округления до целого числа.

         Форма декларации при  расчете НВД за неполный месяц

Декларация, которая используется в данных расчетах ничем не отличается от подобных документов для полного месяца.

Бланк декларации представлен в приложении к статье.

Для отражения значений неполного месяца в самой декларации достаточно провести корректировку  значения физического показателя в соответствующих строках декларации (это сроки 050-070 раздела 2). Определяем его в качестве отношения  количества календарных дней, за которые ИП находился на «вмененке», к общему числу дней в месяце снятия (либо регистрации).

В налоговую инспекцию подается стандартная форма декларации.

         Пример 2.  Расчет для неполного месяца

Исходные данные для расчета представлены в таблице ниже.

Расчет будем проводить в следующей последовательности:

1. Определяем значение коэффициента К2 для условий деятельности компании по формуле:

К2 = В * Ф * Д * З,

где    В – показатель, который связан с суммой доходов по видам предпринимательства. Для розничной  торговли исследуемого муниципального района он равен 0,36;

Ф – значение, которое учитывает размеры доходы в зависимости от типа населенного пункта, где ведется предпринимательская деятельность. Для п. Борисоглебский Ф =1;

Д – значение, которое учитывает место ведения предпринимательства ИП уже внутри населенного пункта. Так как исследуемый магазин находится на окраине поселка, то значение коэффициента принимается равным Д = 0,78.  Если бы магазин был в центре, то значение было бы Д = 1;

З – значение показателя, который зависит от средней зарплаты сотрудников  компании. В нашем примере зарплата составляет 9000 рублей. При таком размере оплаты труда З = 0,5.

Расчет значения К2 для нашего примера:

К2 =  0,5 * 0,36 * 1 * 0,78 = 0,1404

2. Значение КД равно 30 дней в июне. Значение КД1 равно 14 дней.
3. Расчет значения ЕНВД выглядит так:

(1800 * 65 * 1,868 * 0,1404) * 15%/ 30 * 14 = 30685 * 15% /30 * 14 = 2148  рублей.

Важно! Для выполнения расчетов за неполный месяц в 2024 году необходимо четко разобраться с исходными условиями, в соответствии с которыми налогоплательщик работает по ЕНВД в конкретном регионе. Особенно это касается расчета коэффициента К2. Значение данного коэффициента может быть установлено местными властями с учетом разных факторов. Общая его величина определяется по формуле.

 Расчет ЕНВД при закрытии

Ситуация закрытия ИП на сегодня является нередкой.  Она может произойти по разным причинам: нежелание дальше заниматься деятельностью, нерентабельность бизнеса, необходимость смены налогового режима и т.д.

Однако закрытие ИП  также предусматривает подачу декларации  в налоговую, в которой нужно отчитаться за проработанные дни.  Конечно же,  ситуация, что день закрытия ИП и последний день месяца совпадут — редкая. Поэтому отчет придется сдавать за неполный месяц.

Расчет ЕНВД здесь аналогичен рассмотренным выше ситуациям. Формула может быть использована такая же.

         В случае закрытия ИП, в декларации ЕНВД  необходимо проставить цифру «50» в коде налогового периода и цифру «0»  в «форме реорганизации».

Директор департамента И.В. Трунин

         Пример 3. Расчеты при закрытии ИП

Исходные данные для расчетов представлены в таблице ниже.

Расчет выглядит так:

(1800*30*1,868*1*15%) /31 * 10 = 4881 руб.

Именно данную сумму налогоплательщик должен будет заплатить в бюджет за последний месяц своей работы.

Особый случай

Рассмотрим такой особый случай для расчета, когда ИП в один и тот же месяц открылся и тут же закрылся. Такие ситуации редкие, однако имеют  место быть в силу разных обстоятельств.

В данном варианте необходимо также исчислить количество дней, которые были фактически отработаны ИП, а далее это количество дней использовать в качестве значения КД1 в расчетах.

Ошибки в исчислении

Ошибка № 1. Очень часто при расчете количества фактически отработанных дней, налогоплательщики учитывают и день снятия с учета в налоговых органах. По разъяснениям ИФНС этот день учитывать не надо, так как деятельность предпринимателя в этот день не велась.

Ошибка № 2.  Очень часто налогоплательщики, не понимая, как правильно рассчитать налог за неполный месяц,  делают ошибки в расчетах в декларации и ходят сдавать ее несколько раз. Для того,  чтобы избежать подобного,  достаточно  воспользоваться онлайн-сервисами для расчета,  представленным на сайте налоговых органов.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Какие особенности расчета ЕНВД в формуле будут  отражены в 2024 году.

В 2024 году формула для расчета ЕНВД за неполный месяц не изменится. Единственным отклонением будет значение множителя К1. Он будет равен не 1,868, а 1,915.

Пример 4. Расчеты ЕНВД за неполный месяц в 2024 году.

Рассмотрим пример будущего варианта.

Исходные данные:

• форма собственности – ИП;
• вид предпринимательства – розничная торговля;
• площадь магазина (физический показатель) – 50 кв.м.;
• открытие планируется на 15.02.2024;
• доходность базовая составляет 1800 руб.;
• К1 = 1,915;
• К 2= 0,8
• число дней в феврале КД = 28 дней;
• число дней, планируемых к отработке КД1 = 28-14 = 14 дней.

Расчет суммы ЕНВД для 2024 года:

(1800*50*1,915*0,8*15%) / 28 * 14 = 10341 руб.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что день снятия с учета налогоплательщика  в органах ИФНС, не следует включать в расчеты.

Читайте также:

Налог ЕНВД для автомойки: как расчитать, сумма.

Штраф за несвоевременное снятие с ЕНВД.

Заключение

Таким образом, в рамках данной статьи мы рассмотрели  методику определения ЕНВД при условии неполного месяца работы для ИП.  Для того, чтобы провести этот расчет достаточно в  обычной формуле ЕНВД учесть  фактическое количество дней, которое было отработано налогоплательщиком в течение исследуемого месяца.