Премии к праздникам нельзя учитывать в расходах при расчете налоговой базы по прибыли. Несмотря на это, страховые взносы с этих премий можно учесть в расходах.
Минфин России в письме от 09.01.2024 г. № 03-03-06/3/121 обосновал, почему в расходах при исчислении базы по прибыли можно учесть страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные с премий к праздничным датам.
Выплаты к праздникам в расходах не учитывают
Организация вправе выплатить своим работникам премии в связи с профессиональными либо общероссийскими праздниками, знаменательными либо юбилейными датами. Но, поощрить работников можно только за счет компании. Эти суммы нельзя учитывать в налоговой базе по налогу на прибыль.
Как указал Минфин в письме от 09.01.2024 г. № 03-03-06/3/121, расходы в виде выплат к профессиональными праздниками, знаменательными датами, юбилеям и т.п. не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.
В соответствии с хорошо всем известной статьей 252 НК РФ, расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены документами и произведены целью повышения доходов компании.
Премии к праздникам не связаны с производственными результатами и не могут считаться произведенными для повышения доходов компании.
Такая же позиция отражена и в других письмах Минфина и поддержана судами:
- письмо Минфина России от 24.01.2024 № 03-03-06/2/4937,
- постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.2015 г. № Ф08-894/2015 и Арбитражного суда Московского округа от 12.07.2016 г. № Ф05-9407/2016.
Можно ли учесть в расходах страховые взносы с «праздничных» премий?
Поощрительные выплаты работникам облагаются НДФЛ и страховыми взносами и, как указано выше, не уменьшают налоговую базу по прибыли.
При этом, страховые взносы, начисленные с таких выплат, можно учесть в налоговой базе по прибыли несмотря на то, что сами эти выплаты не учитывают в базе по прибыли. Такую позицию высказал Минфин в письме от 09.01.2024 г. № 03-03-06/3/121
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.
Страховые взносы, исчисленные с выплат к праздничным датам, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, можно учесть в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Загрузка...