Территория опережающего социально-экономического развития в РФ (сокращенно – ТОР либо ТОСЭР) – это своего рода экономическая зона с различными привилегиями, налоговыми льготами, предоставляемыми ее резидентам (участникам). ТОСЭР создают на территориях моногородов со сложным социально-экономическим положением с целью привлечения туда инвестиций, способствуя, таким образом, развитию экономики, улучшению уровня жизни местных жителей.
Главными правовыми актами, которые регулируют процесс формирования ТОСЭР, осуществление деятельности резидентов в ее пределах, а также правовой режим и вопросы льготирования, являются:
- ФЗ РФ № 473 от 29.12.2014 (ред. от 27.12.2024).
- ПП РФ № 614 от 22.06.2015 (о создании ТОСЭР).
Некоторые разъяснения по применению ПП РФ № 614 представлены Минэкономразвития РФ в письме № Д14н-1954 от 08.07.2015. В частности, отмечено, что резидентами ТОСЭР могут быть коммерческие структуры, которые согласно установленному порядку зарегистрированы и работают на территории данных моногородов. При этом они никоим образом не должны относиться ко градообразующей организации. Исключением являются: государственные (муниципальные) УП, финансовые структуры.
К сведению, резиденты ТОСЭР вправе пользоваться особыми налоговыми льготами, пониженными тарифами при уплате общеобязательных взносов по страхованию. По отношению к ним установлен и применяется упрощенный порядок осуществления контроля.
Из письма Минэкономразвития РФ № Д14н-1954 от 08.07.2015.
Как стать резидентом ТОСЭР и получить право на использование льгот
Стать полноправным резидентом ТОСЭР можно на определенных условиях. Об этом говорится в ст. 3 и ст. 13 ФЗ РФ № 473. Собственно требования, предъявляемые к будущим потенциальным резидентам, изложены в ПП РФ № 614.
| Общие требования к резидентам, инвестпроектам с учетом изменений | ||||
|
Размер инвестиций в первый год не меньше 2,5 млн. руб. |
Создание как минимум 10 новых раб. мест в первый год работы, а для юрлиц с производственными мощностями – не меньше среднесписочной численности сотрудников за время своего существования
(или за 3 г.) |
Привлечение иностранцев для работы не больше 25% от общего числа сотрудников |
Реализация контрактов с градообразующей организацией моногородов в объеме 50% от суммарной выручки, полученной по итогам выполнения проекта |
Реализация проекта с учетом введенных ПП № 614 ограничений по производству подакцизных товаров, а также другой продукции и услугам (по лесозаготовкам, торговле оптом и в розницу и др.) |
Настоящие требования применяются, условно говоря, по умолчанию, если иное не предписано правительственным решением. Юрлица (ИП), чьи инвестпроекты соответствуют предъявляемым требованиям, могут претендовать на приобретение статуса резидента, а также на создание юрлица на территории ТОСЭР. При этом претендентам надлежит также отвечать требованиям, выдвигаемым ФЗ РФ № 473.
В общем случае претендентам необходимо подать заявку в управляющую компанию. К ней следует приложить оригинал бизнес-плана по требуемой форме, а также ксерокопии учредительных документов юрлица вместе со свидетельствами о госрегистрации и постановке на учет в ИФНС. Иностранным лицам нужно будет представить заверенный перевод всей подаваемой документации на русский язык.
Как принято, заявка рассматривается не более 15 раб. дн. По итогам с заявителем заключается соглашение об осуществлении деятельности либо нет. Отказать могут по причине несоответствия требованиям, заявки, бизнес-плана, из-за отсутствия обязательных документов и по иным законным основаниям (п. 7 ст. 13 ФЗ РФ № 473). После заключения соглашения на протяжении 3 раб. дн. в реестре резидентов делается соответствующая регистрационная запись.
Пример 1. ТОСЭР «Набережные Челны»: создание, критерии отбора резидентов, льготирование
Данная ТОСЭР со сроком действия на 10 лет учреждена ПП РФ № 44 от 28.01.2016. Стать ее резидентом могут лица, которые отвечают выдвигаемым в Постановлении требованиям. К таковым относят:
- размер кап. вложений не меньше 50 млн. руб. (при этом 5 млн. руб. надлежит внести на протяжении первого года);
- создание не менее 30 постоянных новых раб. мест (при этом 20 мест создается на протяжении первого года).
Став резидентом ТОСЭР «Набережные челны», можно пользоваться привилегиями: сниженной ставкой налога на прибыль, уменьшенными тарифами по общеобязательным страховым взносам, а также правом на высвобождение от земельного и имущественного налога.
Специальный правовой режим, введенный для резидентов ТОСЭР: что это такое и как применяется
Особый правовой режим, предусмотренный именно для резидентов ТОСЭР, установлен ст. 17 ФЗ РФ № 473. Он подразумевает ряд послаблений, касающихся налогообложения, уплаты общеобязательных взносов, предоставления госуслуг, регулирования отдельных отношений в рамках функционирования ТОСЭР.
Так, к примеру, управляющая компания предоставляет в пользование резидентам ТОСЭР собственные объекты недвижимости, устанавливая при этом льготные ставки для оплаты их аренды. Резиденты могут пользоваться своим привилегированным положением и при подключении к объектам инфраструктуры ТОСЭР.
Говоря о налоговых послаблениях, следует отметить, прежде всего, высвобождение от уплаты земельного, имущественного налога и снижение ставки налога на прибыль. Особенности и порядок ее применения обозначен ст. 284.4 НК РФ. Статьей определен также круг льготников, которые вправе ее использовать в принципе и требования к ним.
Существенным послаблением для плательщиков со статусом резидента ТОСЭР является снижение тарифов общеобязательных страховых взносов.
Важно! Данные заниженные тарифы сборов применяются исключительно в отношении вознаграждений, которые выплачивают за работу (услуги) физлицам, занятым в осуществлении инвестиционных проектов.
Чтобы применять названые тарифы, необходимо вести раздельный учет по выплатам, которые производятся физлицам в рамках деятельности по соглашению, заключенному с резидентом ТОСЭР и по иным видам деятельности.
В этой связи ФНС РФ предупреждает, что начиная с 03.08.2024 лица, получившее статус резидента ТОСЭР до этой даты, могут использовать сниженные тарифы общеобязательных взносов только по тем выплатам, которые производятся физлицам, занятым на новых рабочих местах. Детально этот вопрос освещен в письме ФНС РФ № БС-4-11/2740@ от 18.02.2024.
Список льгот для резидентов ТОСЭР на 2024 г.: краткий обзор в таблице
| Основные льготы | Период действия льготы | Правовое основание |
| Налог на прибыль (федеральный бюджет): 0% | Начиная с периода, в котором получена прибыль и так далее на протяжении 5 лет | п. 1.8 ст. 284 и
284.4 НК РФ |
| Налог на прибыль
(бюджет субъекта РФ): 5 и 10% |
С момента получения прибыли налог исчисляют по ставке 5% первые 5 лет, а последующие пять – по 10% |
284.4 НК РФ |
| Высвобождение от уплаты налога на имущество | Начало применения, срок действия определяется субъектом РФ |
Субъекта РФ |
|
Высвобождение от земельного налога |
Когда надлежит применять льготу, определяет субъект РФ, а срок ее действия для всех одинаков – 3 года |
Субъекта РФ |
| Пониженные ставки по общеобязательным страховым взносам:
ПФР (6%), ФСС (1,5%), ФОМС (0,1%) |
Льгота применяется с первого месяца, который следует после приобретения статуса резидента ТОСЭР, и так далее на протяжении 10 л. |
Ст. 427 НК РФ |
|
Льготные коэффициенты по добыче полезных ископаемых (от 0 до 1) |
Начиная с периода, в котором получен статус резидента, льгота применяются следующим порядком:
нулевой коэффициент: первые два года;
0,2: последующие 2–4 г.;
0,4: последующие 4–6л.;
0,6: последующие 6–8 л.;
0,8: последующие 8–10;
дальше применяется коэффициент 1 |
Ст. 342.3 НК РФ |
Распространенные ошибки при оформлении статуса резидента ТОСЭР и получении льгот
Ошибка 1. Юрлица, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов, не могут претендовать на приобретение статуса резидента ТОСЭР. Об этом свидетельствует п. 2 ст.12 ФЗ РФ № 473.
В дополнение к данной установке следует добавить, что юрлицо (будучи резидентом ТОСЭР) не вправе иметь обособленные подразделения, не может быть НКО, кредитной организацией. Помимо этого оно не может применять налоговые спецрежимы и являться одновременно резидентом особой экономической зоны.
Ответы не часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: На какой срок заключается соглашение с резидентом и можно ли его продлевать?
В соглашении прописывают срок, записанный в поданной заявке. Данный срок может быть продлен, но с учетом срока действия самой ТОСЭР. Т. е. он не может превышать период, на который она создана. Например, если ТОСЭР «Набережные челны» создана на 10 л., то, следовательно, и срок действия соглашения, заключенного с резидентом, не может быть больше 10 лет.
Загрузка...